周長(zhǎng)江

【摘 要】 新形勢(shì)下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理不僅需要做好自身的產(chǎn)品和服務(wù)，同時(shí)要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和政府政策的變化來(lái)做好企業(yè)內(nèi)部的管理和控制。企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)需要結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際和企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境，如何把企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)好，并提高內(nèi)部控制效果是值得我們分析探討的問(wèn)題，本文主要結(jié)合當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀與對(duì)策展開(kāi)了研究分析，希望對(duì)提高企業(yè)內(nèi)控水平有所幫助。

【關(guān)鍵詞】 當(dāng)前時(shí)期 企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀 對(duì)策 研究分析

企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有重要影響，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合具體的企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際做好內(nèi)部控制，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有序管理，企業(yè)的內(nèi)部控制往往涉及到多方面的因素，所以必須做好綜合細(xì)致的分析和把握，本文首先分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在的企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足和治理結(jié)構(gòu)有待健全以及缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境等問(wèn)題，并提出完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策，希望對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平有所啟發(fā)。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

當(dāng)前形勢(shì)下，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，社會(huì)各行各業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越規(guī)范，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展對(duì)于促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的良好發(fā)展具有重要意義，國(guó)家和政府基于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際，并結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制頒布并實(shí)施了各項(xiàng)政策法規(guī)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重要的影響，也取得了一定的良好效果。但是社會(huì)上仍有部分企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制過(guò)程中存在一些這樣那樣的問(wèn)題和管理漏洞，影響企業(yè)的健康有序發(fā)展。

（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前形勢(shì)下，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要作用，能夠有效促進(jìn)企業(yè)的健康有序發(fā)。但是部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層仍然對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制作用認(rèn)識(shí)不足，難以結(jié)合企業(yè)面臨的市場(chǎng)發(fā)展需求開(kāi)展內(nèi)部控制，當(dāng)然還有部分企業(yè)的管理層錯(cuò)誤的認(rèn)為，開(kāi)展內(nèi)部控制不可較為深入具體，實(shí)施內(nèi)部控制也不可過(guò)于嚴(yán)厲，不然可能會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的良好發(fā)展開(kāi)展，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)開(kāi)展往往處于較為尷尬的局面，這樣一來(lái)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以得到高效有序開(kāi)展。另外一方面，在進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制工作中企業(yè)并未結(jié)合結(jié)合具體的經(jīng)營(yíng)工作予以落實(shí)內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理工作的影響，不利于企業(yè)的整體執(zhí)行效率的增強(qiáng)。當(dāng)然在實(shí)際的企業(yè)管理過(guò)程中，受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的忽視影響，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制部門(mén)與其他部門(mén)間的溝通交流受到一定影響，不利于達(dá)到良好的溝通協(xié)調(diào)效果，影響內(nèi)部控制工作開(kāi)展。

（二）治理結(jié)構(gòu)有待健全

企業(yè) 經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)該要明確整個(gè)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制間的聯(lián)系，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)的完善程度與企業(yè)的內(nèi)部控制的有序開(kāi)展有十分重要的作用和影響。所以應(yīng)該明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要性，但是部分企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，仍然是存在治理結(jié)構(gòu)混亂的情況，出現(xiàn)這種問(wèn)題的原因主要是由于企業(yè)董事會(huì)難以發(fā)揮出自身的獨(dú)立性，對(duì)企業(yè)管理層控制管理力度不足，影響企業(yè)董事會(huì)職能的發(fā)揮，另外一方面，由于企業(yè)監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)董事會(huì)和管理層的監(jiān)督管理控制不足，也會(huì)導(dǎo)致整體治理結(jié)構(gòu)的完善性和穩(wěn)固性，企業(yè)開(kāi)展監(jiān)督管理過(guò)程中，甚至缺乏董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)這些管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制難以發(fā)揮出應(yīng)有的作用，以上這些因素的存在，都導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在一定的難度，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效果。

（三）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制開(kāi)展與企業(yè)的制度環(huán)境有緊密的聯(lián)系，開(kāi)展企業(yè)的內(nèi)部控制必須要重視企業(yè)的制度環(huán)境的建設(shè)，當(dāng)前形勢(shì)下，企業(yè)的控制制度有很多需要完善的地方。其中主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)管理層和對(duì)企業(yè)員工的內(nèi)部控制權(quán)限劃分不清晰，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制難以得到有效實(shí)施。當(dāng)前，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制，所設(shè)置的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制也不健全，影響企業(yè)內(nèi)部控制職能的發(fā)揮，最終會(huì)影響到企業(yè)的生存發(fā)展。另外部分企業(yè)僅僅是簡(jiǎn)單的明確財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制權(quán)限，并未結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制工作調(diào)動(dòng)起其他企業(yè)部門(mén)的參與性和工作積極性，影響整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制的有序發(fā)展。

二、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

當(dāng)前階段，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，所面臨的壓力和競(jìng)爭(zhēng)性也日益激烈，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高要求，針對(duì)現(xiàn)階段的激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如果企業(yè)想要增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，就應(yīng)該積極強(qiáng)化內(nèi)部管理能力，不斷采取科學(xué)合理的內(nèi)部控制方式來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理能力的提升，所以必須采取多樣化的措施來(lái)解決內(nèi)部控制問(wèn)題，不斷優(yōu)化自身的內(nèi)部管理工作。

（一）提高企業(yè)管理層的思想認(rèn)識(shí)

企業(yè)的管理層對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作開(kāi)展有重要影響，所以企業(yè)的管理層要明確企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要意義，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際制定出更加完善合理的內(nèi)部控制制度，并構(gòu)建起科學(xué)完善的內(nèi)部控制目標(biāo)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理控制的力度強(qiáng)化。結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際來(lái)建立起一套較為完善合理的內(nèi)部控制制度，并以此來(lái)對(duì)企業(yè)職工的工作行為的規(guī)范，以此保證企業(yè)的能夠健康可持續(xù)發(fā)展。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，應(yīng)該要結(jié)合多方面做好處理，比如可以對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，明確企業(yè)各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的管理職責(zé)，當(dāng)然，還應(yīng)該不斷提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，確保企業(yè)形成更加健康科學(xué)的內(nèi)控觀念。

（二）健全治理結(jié)構(gòu)

開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制，必須要確保企業(yè)具備科學(xué)完善的治理結(jié)構(gòu)，以此才能夠更好的加強(qiáng)和提升企業(yè)內(nèi)部控制的作用發(fā)揮?，F(xiàn)階段的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)該要形成企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層應(yīng)配合協(xié)作設(shè)置權(quán)限分明、相互制約且獨(dú)立的治理結(jié)構(gòu)。當(dāng)然，在企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)該要積極發(fā)揮出股東大會(huì)的權(quán)利，結(jié)合法律法規(guī)來(lái)落實(shí)職責(zé)。比如在進(jìn)行一些資金籌集和資金投入以及利潤(rùn)分配等過(guò)程中，應(yīng)該要發(fā)揮出自生的表決權(quán)。當(dāng)然還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，制定出更加完善的政策措施細(xì)則，以此更好的發(fā)揮出企業(yè)董事會(huì)對(duì)管理層的監(jiān)督作用。另外，還要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際，對(duì)企業(yè)董事會(huì)的權(quán)利和義務(wù)作出明確，并有針對(duì)性的設(shè)置符合企業(yè)發(fā)展的外部董事，明確具體的職責(zé)權(quán)限，為開(kāi)展治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化完善打好基礎(chǔ)。

（三）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制，需要具備一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，以此更好的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展。在內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建方面，應(yīng)該要做好以下幾個(gè)方面：首先要確保企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)具有充足的人力和物力保障，更好的發(fā)揮出企業(yè)管理層的指導(dǎo)作用，當(dāng)然，還應(yīng)該結(jié)合具體的企業(yè)內(nèi)部控制，向企業(yè)職工宣傳內(nèi)部控制的重要作用，以此來(lái)引導(dǎo)企業(yè)職工都參與到內(nèi)部控制中來(lái)。當(dāng)然企業(yè)還應(yīng)該構(gòu)建完善的配套政策和措施，為開(kāi)展內(nèi)部控制提供有力的制度支持，不斷促進(jìn)內(nèi)部控制的進(jìn)步。當(dāng)然應(yīng)該要堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)職工的工作和生活的關(guān)懷，尊重員工、關(guān)心員工，幫助員工解決工作和生活中存在的問(wèn)題，激發(fā)員工的主人翁意識(shí)，以飽滿的熱情投入到企業(yè)工作中來(lái)，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

結(jié) 語(yǔ)

總體來(lái)說(shuō)，新時(shí)期的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要做好綜合全面的分析和把握，以此來(lái)更好的提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量和效果，企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有重要影響，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)該重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際做好積極有效的內(nèi)部控制，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在的企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足和治理結(jié)構(gòu)有待健全以及缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境等問(wèn)題，應(yīng)該積極提高企業(yè)管理層的思想認(rèn)識(shí);不斷健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu);營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制效果的不斷提升。

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