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        中小型水利水電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的優(yōu)化

        2019-07-08 02:16:21王光武
        大經(jīng)貿(mào) 2019年3期

        王光武

        【摘 要】 我國(guó)中小型水利企業(yè)的性質(zhì),大多屬于私營(yíng)性質(zhì),其資金來(lái)源大多依靠自籌資金、或者是通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收入等途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)資金籌集,在資金的來(lái)源上十分復(fù)雜?;蛘邽榱嘶I集公司資金導(dǎo)致股東過(guò)多,干涉管理因素過(guò)多,不能高效決策。由于資金來(lái)源有限,對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力相對(duì)也要弱很多,企業(yè)管理層人員財(cái)稅業(yè)務(wù)水平低。正因?yàn)槿绱?,企業(yè)出于風(fēng)險(xiǎn)考慮,在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上相對(duì)也要保守很多,為了更好的對(duì)中小型水電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避,通過(guò)管理機(jī)制的優(yōu)化,來(lái)進(jìn)行中小型水利水電企業(yè)管理。

        【關(guān)鍵詞】 中小型水利水電企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理機(jī)制資金

        1.前言

        雖然目前我國(guó)中小型水利水電企業(yè)的發(fā)展繁榮起來(lái),為當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)創(chuàng)造了條件,增加了地方財(cái)政收入,經(jīng)濟(jì)水平也在大幅度提升,但是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制上,還存在一定漏洞亟需完善,尤其是加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)稅收人員的綜合專業(yè)素養(yǎng)、加強(qiáng)同稅務(wù)機(jī)關(guān)人員溝通能力的培養(yǎng)、建立并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,成立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制部,充分認(rèn)識(shí)到自身對(duì)水利水電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與管理的不足。在建筑業(yè)營(yíng)改增的大背景下,必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,改變傳統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式,促進(jìn)中小型水電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的優(yōu)化。

        2.中小型水利水電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

        何為中小型水利水電企業(yè),是指水利水電工程項(xiàng)目的規(guī)模在?。ㄒ唬?、小(二)、中型水庫(kù)規(guī)模,依據(jù)水利水電工程概論(第二版)》中對(duì)水電工程等級(jí)劃分規(guī)定,中小型水庫(kù)的防洪抗?jié)碁?zāi)害能力,要求在500萬(wàn)畝以下,治澇面積在15萬(wàn)畝以下、灌溉面積在50萬(wàn)畝以下的水庫(kù),并且對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及工礦單位的保護(hù)能力在中等以上。其中水利水電企業(yè),指的是我國(guó)水利工程項(xiàng)目的附屬工程企業(yè),進(jìn)行中小型水利工程水電設(shè)備安裝與施工的企業(yè)。

        稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)內(nèi)部納稅行為中的風(fēng)險(xiǎn)因素,包括納稅行為不符合稅收法律,接受補(bǔ)稅、罰款、違反法律法規(guī)接受處罰、損害企業(yè)聲譽(yù)等風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還包括多繳納稅款問(wèn)題,例如沒有對(duì)企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策讀懂讀透,多繳納稅款的行為以及在工程完工審計(jì)后由于工程量審減沒有及時(shí)辦理退稅造成虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。中小型水利水電企業(yè)常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有以下幾點(diǎn):a:簡(jiǎn)易計(jì)稅不符合規(guī)定,對(duì)稅法規(guī)定的老項(xiàng)目、清包工、甲供材項(xiàng)目適應(yīng)范圍理解不透,不應(yīng)簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅了,造成補(bǔ)繳稅款;b差額計(jì)稅或差額預(yù)繳不符合規(guī)定,預(yù)繳或申報(bào)時(shí)差額扣除了從分包方取得的材料發(fā)票,預(yù)繳增值稅時(shí)未按規(guī)定報(bào)送資料,同一地級(jí)行政區(qū)內(nèi)收到預(yù)收款時(shí)未在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅;c差額預(yù)繳時(shí),未按工程項(xiàng)目分別扣除預(yù)繳稅款;d對(duì)違法轉(zhuǎn)包、分包進(jìn)行了差額征稅;e甲供材計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)確,不能明確甲供材是否作為工程款的一部分還是與工程款無(wú)關(guān);f 虛開增值稅發(fā)票,讓材料供應(yīng)商為其虛開增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣、借用掛靠之名虛開增值稅專用發(fā)票、與勞務(wù)派遣公司在沒有提供真實(shí)服務(wù)情況下虛開增值稅專用發(fā)票、未取得防偽稅控系統(tǒng)開具的商品明細(xì)清單;g隨意簽合同,未及時(shí)確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間。

        中小型水利水電企業(yè),其規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱,所以加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,運(yùn)用管理機(jī)制進(jìn)行企業(yè)管理優(yōu)化,對(duì)促進(jìn)企業(yè)的生存與發(fā)展,具有重要意義,也是壯大企業(yè)的途徑之一,更是促進(jìn)企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵。如何做好中小型水利水電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作,還需要依據(jù)法律法規(guī)中相關(guān)的優(yōu)惠政策來(lái)執(zhí)行,這是唯一規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、避免稅收損失、依法納稅的重要方法。

        3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的不足

        3.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)

        目前,我國(guó)中小型水利水電企業(yè),受到規(guī)模影響,無(wú)法進(jìn)行規(guī)?;?jīng)營(yíng),施工規(guī)模不大,企業(yè)的發(fā)展主要依據(jù)工程項(xiàng)目的施工獲取利益,來(lái)促進(jìn)企業(yè)的生存與發(fā)展,所以在管理上存在重施工效益、輕稅務(wù)繳納管理的問(wèn)題,從而使稅務(wù)管理機(jī)制落實(shí)不到位,且無(wú)法落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,從而給企業(yè)埋下了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。繳納稅款欠款拖欠問(wèn)題嚴(yán)重,漏繳少繳情況時(shí)有發(fā)生,且對(duì)優(yōu)惠政策的知曉程度不夠,無(wú)法更好的利用起來(lái)稅務(wù)優(yōu)惠?;蛘呤怯捎谄髽I(yè)規(guī)模受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響,規(guī)模很難擴(kuò)大,局限于中小型企業(yè)發(fā)展上,從而缺乏政府或社會(huì)對(duì)企業(yè)的重視程度,相關(guān)的優(yōu)惠政策的扶持落實(shí)不到位,無(wú)法享受到有關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠待遇,加之近幾年稅收政策密集出臺(tái),企業(yè)財(cái)稅人員工作量大,業(yè)務(wù)不精以及對(duì)政策理解偏差大(例如兼營(yíng)還是混合銷售分不清、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不能準(zhǔn)確界定等問(wèn)題),從而增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范難度。

        3.2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

        水電工程施工企業(yè),尤其是水利工程的水電施工,由于工作環(huán)境特殊,對(duì)水利工程專業(yè)技術(shù)的要求也較高,而中小型企業(yè),其專業(yè)人才配備上的不足,及施工人員的不穩(wěn)定性,均限制了中小型水利水電企業(yè)的發(fā)展,而中小型企業(yè)更加重視的是生存與利益,所以在施工側(cè)重點(diǎn)上始終把利益做為企業(yè)施工的重要目標(biāo)之一,在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上重視程度不夠且經(jīng)驗(yàn)欠缺,相關(guān)的規(guī)章管理制度還需完善,管理機(jī)制不健全,無(wú)法發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制應(yīng)有的作用。

        4.中小型水利水電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的優(yōu)化提高

        4.1 加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制應(yīng)用的重視程度

        中小型水利水電企業(yè),其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在,稅務(wù)的目標(biāo)、日常、信息與運(yùn)營(yíng)中的不足,給企業(yè)帶來(lái)效益,或者是給企業(yè)造成損失的行為。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,是為了推動(dòng)企業(yè)的日常管理、加強(qiáng)監(jiān)督管理能力、評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并通過(guò)管理機(jī)制,最大可能的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是針對(duì)稅務(wù)工作實(shí)施的戰(zhàn)略管理手段,合理控制風(fēng)險(xiǎn)防范,將企業(yè)運(yùn)營(yíng)損失降到最低的一種管理制度。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的優(yōu)化,是提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力、降低損失的最佳途徑。所以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè),還需要政府、企業(yè)及社會(huì)對(duì)企業(yè)納稅行為重視起來(lái),給予政策優(yōu)惠或扶持,使中小型水利水電企業(yè)在發(fā)展階段能享受到政策的保護(hù),從而利用風(fēng)險(xiǎn)防范策略,來(lái)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)中小型企業(yè)給予政策傾斜,使中小型企業(yè)能享受到政策的優(yōu)惠,并進(jìn)行技術(shù)扶持政策,制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l例,促進(jìn)企業(yè)利用稅收政策,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

        4.2 優(yōu)化企業(yè)納稅制度

        企業(yè)納稅制度的制定執(zhí)行,必須要遵循嚴(yán)謹(jǐn)、統(tǒng)一、公平的原則,并建立起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范平臺(tái),對(duì)涉稅企業(yè)采用系統(tǒng)管理機(jī)制,進(jìn)行約束,使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范向制度化、規(guī)范化、合理化發(fā)展。同時(shí)還需要制定水利水電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單,建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、做到管好票、做好帳、報(bào)好稅,對(duì)企業(yè)納稅制度管理體系不斷進(jìn)行完善與提高,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅行為進(jìn)行規(guī)范,并依據(jù)納稅制度依法納稅。同時(shí)政府在對(duì)企業(yè)的納稅制度方面應(yīng)給予支持,為了促進(jìn)中小型企業(yè)的發(fā)展,尤其是特殊行業(yè)如水利水電企業(yè)的發(fā)展,對(duì)企業(yè)納稅制度應(yīng)當(dāng)給予傾斜,并簡(jiǎn)化納稅辦法,采用管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)納稅行為的公開、公正、透明,從而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        4.3建立并完善業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)一體化制度

        越來(lái)越多的施工企業(yè)把業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控相融合,建立業(yè)財(cái)一體化NC管理體系(云南建投集團(tuán)子公司云南省水利水電工程有限公司業(yè)財(cái)一體化制度運(yùn)行多年,取得了良好的管理效益),各部門互相協(xié)調(diào) ,相關(guān)數(shù)據(jù)共享,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)與稅務(wù)一體化、會(huì)計(jì)與稅務(wù)一體化管理,搞財(cái)務(wù)的既要懂業(yè)務(wù)又要精稅務(wù)才能做好帳,報(bào)好稅。

        4.4建立健全建筑企業(yè)內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)管理制度

        建筑企業(yè)內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)模式的經(jīng)營(yíng)管理存在不符合“四流一致”或“三流一致”,導(dǎo)致虛開發(fā)票或不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金的風(fēng)險(xiǎn)及合同管理制度風(fēng)險(xiǎn),所有的采購(gòu)事宜,有的有采購(gòu)合同、有的沒有采購(gòu)合同,即使有采購(gòu)合同,都是項(xiàng)目部的采購(gòu)負(fù)責(zé)人與供應(yīng)商擬訂的不規(guī)范的采購(gòu)合同,材料到工地上后的材料驗(yàn)收清單管理不規(guī)范,有的有驗(yàn)收清單,有的沒有驗(yàn)收清單。由于采購(gòu)、貨款支付和索取供應(yīng)商發(fā)票缺乏制衡機(jī)制,很容易出現(xiàn)項(xiàng)目部的采購(gòu)負(fù)責(zé)人用錢購(gòu)買發(fā)票或向供應(yīng)商支付稅點(diǎn)多索取發(fā)票回財(cái)務(wù)部套現(xiàn),從而犯虛開增值稅專用發(fā)票罪。

        因此公司必須建立健全合同管理制度、資金使用管理制度、物資采購(gòu)管理制度,合同管理實(shí)行統(tǒng)一的合同會(huì)簽制度,各項(xiàng)目部必須使用公司統(tǒng)一模板的合同范本,所有的合同由公司職能部門統(tǒng)一會(huì)簽,所有的合同必須在公司合同管理部門進(jìn)行備案建檔管理。資金使用管理做到公司收到業(yè)主的工程進(jìn)度款時(shí),首先扣下公司的管理費(fèi)用和稅金后,將剩下的資金全部劃出給項(xiàng)目部的臨時(shí)結(jié)算賬戶(專用賬戶),如果項(xiàng)目要墊資本,則各項(xiàng)目部的承包者自己民間融資,或公司的名義向銀行融資的資金直接打入項(xiàng)目部的臨時(shí)結(jié)算賬戶。物資采購(gòu)管理做到公司設(shè)立物資采購(gòu)部,各項(xiàng)目部物資采購(gòu)全部由公司物資材料員負(fù)責(zé)采購(gòu)事宜。

        5.結(jié)束語(yǔ)

        企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上,尤其是專業(yè)性質(zhì)比較強(qiáng)、行業(yè)比較特殊的中小型企業(yè),例如水利水電企業(yè),需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的不斷調(diào)整,有利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范,為促進(jìn)企業(yè)的生存與發(fā)展、促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),所以在稅收上應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理,運(yùn)用政策管理機(jī)制等手段,降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),避免企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)問(wèn)題而導(dǎo)致的違法違規(guī)問(wèn)題,同時(shí)通過(guò)管理機(jī)制的約束力,加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,避免企業(yè)重效益輕管理問(wèn)題,也加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)督管理力度,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

        【參考文獻(xiàn)】

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