何曼茹

摘要：在任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都十分關(guān)鍵，兩者相輔相成且互相依賴(lài)，特別是建筑業(yè)。近年來(lái)，伴隨市場(chǎng)需求的改變，以風(fēng)險(xiǎn)管理為出發(fā)點(diǎn)的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)建已經(jīng)逐漸成為建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要路徑?；诖?，文章風(fēng)險(xiǎn)管理框架作為研究切入點(diǎn)，重點(diǎn)闡述建筑業(yè)內(nèi)部控制的具體路徑，希望有所幫助。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;建筑業(yè);內(nèi)部控制

長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部管理始終以會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，伴隨經(jīng)濟(jì)體制與形式的改變，實(shí)際業(yè)務(wù)控制的重要性逐漸突顯出來(lái)。以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制，能夠進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理的水平，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但仍需注意的是，在創(chuàng)新思想融入管控工作中也會(huì)引發(fā)一定的問(wèn)題，所以企業(yè)內(nèi)部控制的措施選擇十分關(guān)鍵。由此可見(jiàn)，深入研究并分析基于風(fēng)險(xiǎn)管理框架下建筑業(yè)內(nèi)部控制具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間會(huì)遇到諸多問(wèn)題，進(jìn)而影響其進(jìn)步與發(fā)展，而針對(duì)影響的管理則被稱(chēng)作風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)于企業(yè)的負(fù)面影響就是企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)利益與效益的創(chuàng)造，但也存在積極影響而推進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步，使其獲得必要的發(fā)展機(jī)遇。在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，需要集中管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與利益，能夠正確引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部的理念，有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)展機(jī)遇，只有這樣，才能夠確保企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)制定的科學(xué)性與和合理性[1]。

（二）內(nèi)部控制

所謂的內(nèi)部控制，就是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)期間管理層輔助內(nèi)部工作人員共同達(dá)到控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的主要目的就是促進(jìn)企業(yè)管理的合理化發(fā)展，以確保內(nèi)部管理合法的基礎(chǔ)上，使得資產(chǎn)更加安全且財(cái)務(wù)表格、數(shù)據(jù)信息更完整和有效，盡可能地創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)收益，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)效果，推動(dòng)企業(yè)的全面可持續(xù)發(fā)展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理中也涵蓋了內(nèi)部控制，所以說(shuō)，內(nèi)部控制也是組成風(fēng)險(xiǎn)管理的主要部分。內(nèi)部控制機(jī)制的科學(xué)有效能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理的順利開(kāi)展提供必要幫助，而風(fēng)險(xiǎn)管理也能夠?yàn)閮?nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建給予相應(yīng)的思想指導(dǎo)，所以風(fēng)險(xiǎn)管理也成為內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建的最終目標(biāo)。

內(nèi)部控制為各項(xiàng)工作的開(kāi)展提供了必要保障，能夠更好達(dá)到不同類(lèi)型經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，與企業(yè)內(nèi)部員工存在一定的關(guān)聯(lián)，且會(huì)對(duì)管理過(guò)程產(chǎn)生不同程度的影響。風(fēng)險(xiǎn)管理主要將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)當(dāng)做重要基礎(chǔ)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化與風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行培養(yǎng)與構(gòu)建，進(jìn)而在不同經(jīng)營(yíng)管理階段更好地達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)，屬于管理策略的一種[2]。

特別是建筑業(yè)施工企業(yè)，工程項(xiàng)目質(zhì)量與施工過(guò)程安全問(wèn)題也是企業(yè)所需事先考慮與解決的問(wèn)題?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理框架，內(nèi)部控制機(jī)制可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)企業(yè)管理加以規(guī)范，以實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)?；诂F(xiàn)代城市的建設(shè)與發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)步速度不斷加快，所以將風(fēng)險(xiǎn)管理作為切入點(diǎn)構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，已經(jīng)成為建筑業(yè)施工企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理框架下建筑業(yè)內(nèi)部控制路徑

A建筑施工企業(yè)成立于1998年，在長(zhǎng)期發(fā)展與實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，特別是在房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)所承接的施工建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量也明顯增多。但在經(jīng)營(yíng)方面施工面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，為不斷規(guī)范自身的內(nèi)部控制與管理，A建筑施工企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，科學(xué)合理地采取了以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制路徑，以下是具體的內(nèi)容，以供參考。

（一）內(nèi)部控制對(duì)象與目標(biāo)確立

在工程項(xiàng)目施工建設(shè)期間，投入機(jī)械材料與勞動(dòng)力的同時(shí)建設(shè)工程實(shí)體，內(nèi)部控制就是針對(duì)施工各項(xiàng)資源實(shí)施管理的具體過(guò)程。內(nèi)部控制對(duì)象主要包括資源、成本、進(jìn)度、質(zhì)量、環(huán)境等多項(xiàng)管理活動(dòng)。

為此，在確定內(nèi)部控制目標(biāo)方面，要求A建筑施工企業(yè)對(duì)投資加以控制，以免投資超出合同價(jià)款。與此同時(shí)，要嚴(yán)格控制工程造價(jià)，特別是費(fèi)用變更與索賠等服務(wù)的實(shí)際費(fèi)用不應(yīng)超出預(yù)算費(fèi)用[3]。另外，要確保施工進(jìn)度，結(jié)束施工進(jìn)度計(jì)劃，有效監(jiān)督并管理施工過(guò)程，對(duì)施工問(wèn)題加以處理，以確保施工作業(yè)的正常落實(shí)。在此基礎(chǔ)上，工程項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)滿足標(biāo)準(zhǔn)，只有施工方案有效且順利執(zhí)行，才能夠提高建筑工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

A建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分常見(jiàn)，特別是流動(dòng)性資金是其十分重要的企業(yè)資產(chǎn)，涵蓋了相應(yīng)存款以及實(shí)際應(yīng)收款項(xiàng)，能夠通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表直觀表現(xiàn)出來(lái)。若應(yīng)收款項(xiàng)的金額較大，會(huì)影響其資金流動(dòng)的效果，使其流動(dòng)速度降低，企業(yè)負(fù)債隨之形成。為此，A建筑施工企業(yè)在管理期間，應(yīng)注重資金流動(dòng)效果，在短時(shí)間內(nèi)解決運(yùn)營(yíng)期間對(duì)工程款項(xiàng)回收產(chǎn)生影響的問(wèn)題。在確定施工項(xiàng)目的過(guò)程中，應(yīng)對(duì)合作企業(yè)基本信用度進(jìn)行評(píng)估，特別是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資金供給能力，對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施承接中的合同外應(yīng)收款項(xiàng)資金增減所形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以管理和控制。

（三）工程索賠風(fēng)險(xiǎn)管理

一般情況下，建筑企業(yè)在項(xiàng)目施工期間，簽訂管理合同的作用都十分關(guān)鍵，需要對(duì)合同基本項(xiàng)目加以規(guī)范，并對(duì)索賠方法與相應(yīng)程序進(jìn)行標(biāo)注。特別是項(xiàng)目合同創(chuàng)建方面，簽署合同雙方都要審定并核查基本內(nèi)容[4]。為此，A建筑施工企業(yè)在履行合同期間，需注重內(nèi)部控制的重要作用，貫徹并落實(shí)工程項(xiàng)目監(jiān)督管理工作，對(duì)工程項(xiàng)目存在問(wèn)題與數(shù)據(jù)進(jìn)行必要收集與整理，以確保合同效用的充分發(fā)揮，能夠根據(jù)具體狀況實(shí)施集中性管理與控制。但仍需注意的是，工程索賠風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)就是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不斷強(qiáng)化，確?；卷?xiàng)目正常開(kāi)展，有效避免容易出現(xiàn)的施工風(fēng)險(xiǎn)，盡量規(guī)避索賠幾率的發(fā)生。

（四）結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理

A建筑施工企業(yè)應(yīng)在結(jié)算期間及時(shí)處理相應(yīng)數(shù)據(jù)信息并鎖定效益，確保工程款項(xiàng)的及時(shí)回收。然而，在工程項(xiàng)目實(shí)際結(jié)算期間，結(jié)果始終差強(qiáng)人意。最主要的原因就是市場(chǎng)，簽訂合約缺陷諸多，且階段程序與項(xiàng)目無(wú)法通過(guò)合同體現(xiàn)出來(lái)，甚至還會(huì)遇到付款方資金速度緩慢亦或是故意拖欠等問(wèn)題。為此，A建筑施工企業(yè)在簽訂合同的時(shí)候，為規(guī)避結(jié)算回款的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，必須嚴(yán)格審核合同，確定具體的結(jié)算事宜，構(gòu)建健全管理體系，有效預(yù)判容易出現(xiàn)款項(xiàng)拖延的情況并合理制定相應(yīng)的管理體系，對(duì)責(zé)任文書(shū)進(jìn)行簽訂，確保制度監(jiān)管價(jià)值的有效性。

（五）市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與項(xiàng)目低價(jià)中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理

在評(píng)估市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，A建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目基本成本加以測(cè)算。特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快的背景下，在項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)方面，參與競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)諸多，所以低價(jià)中標(biāo)情況十分常見(jiàn)，但施工企業(yè)必須具備較強(qiáng)的成本管控能力[5]。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項(xiàng)目初期階段合理評(píng)估并預(yù)測(cè)項(xiàng)目基本成本，增強(qiáng)基本成本測(cè)算與計(jì)量的效果，確定最佳競(jìng)標(biāo)價(jià)格，針對(duì)基礎(chǔ)性要素實(shí)施數(shù)據(jù)與技術(shù)等方面的分析，確保所采取的報(bào)價(jià)措施科學(xué)且合理，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在此基礎(chǔ)上，如果項(xiàng)目中標(biāo)，就要針對(duì)基礎(chǔ)施工項(xiàng)目的資料與數(shù)據(jù)實(shí)施必要的預(yù)算控制，以保證預(yù)算結(jié)構(gòu)與成本結(jié)構(gòu)制定更加合理，形成健全責(zé)任分工體系，對(duì)權(quán)利、責(zé)任和利益進(jìn)行合理劃分。另外，A建筑施工企業(yè)也要以項(xiàng)目成本為主要研究對(duì)象加以監(jiān)督和管理，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)計(jì)的優(yōu)化發(fā)展，在管理過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及不良影響進(jìn)行必要的控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，將風(fēng)險(xiǎn)管理框架作為主要導(dǎo)向，注重企業(yè)管理與控制重點(diǎn)，確保施工重要環(huán)節(jié)并不斷完善企業(yè)管理制度，只有這樣，才能夠更好地構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制?？傮w來(lái)講，建筑業(yè)施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)與自身狀況加以評(píng)估，借助風(fēng)險(xiǎn)管理方式的運(yùn)用，不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制的力度，創(chuàng)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，促進(jìn)建筑行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

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