許威聰

【摘 要】隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，稅收籌劃工作對(duì)于企業(yè)單位的重要性也隨之變得越來越突出。對(duì)此，企業(yè)大內(nèi)必須要對(duì)稅務(wù)稅收策劃工作以及各級(jí)組織安排工作進(jìn)行優(yōu)化，借此有效節(jié)約稅務(wù)款項(xiàng)，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)自身的進(jìn)一步發(fā)展。有鑒于此，本文通過對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃策略進(jìn)行研究探索，期望能夠借此為我國(guó)企業(yè)單位提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；所得稅；納稅籌劃

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)單位所得稅法也隨之發(fā)生了非常大的改變，這一改變?yōu)槠髽I(yè)單位所得稅納稅籌劃工作帶來了新的空間。在這樣的時(shí)代背景之下，我國(guó)企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的思路進(jìn)行創(chuàng)新，通過全新的策略方式來提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的變化。本文通過對(duì)企業(yè)單位所得稅納稅籌劃工作優(yōu)化策略進(jìn)行研究分析，期望能夠有效促進(jìn)我國(guó)企業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

一、籌資階段優(yōu)化策略

第一點(diǎn)，企業(yè)單位需要在內(nèi)部建立一個(gè)完善的融資結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行籌資工作的過程中，且有單位需要進(jìn)行納稅籌劃，這時(shí)企業(yè)單位需要注意對(duì)資金需求以及籌資成本進(jìn)行合理規(guī)劃。借此有效防止資金獲取途徑的不合理對(duì)自身成本資金列支方式造成影響。有鑒于此，企業(yè)單位在進(jìn)行納稅籌劃工作的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)保障自身籌資方式以及籌資途徑的合理性，進(jìn)而對(duì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效完善，有效防止出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提升企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益；第二點(diǎn)，選擇合適的經(jīng)營(yíng)租賃方式。對(duì)于承租人來說，經(jīng)營(yíng)租賃方式至關(guān)重要，通過它不僅可以有效防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以通過以租金形式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有效降低企業(yè)單位稅率負(fù)擔(dān)。如果承租以及出租的主體屬于同一個(gè)利益集團(tuán)，那么其租賃的方式可以使租賃所產(chǎn)生的經(jīng)效效益轉(zhuǎn)移到且有單位的稅收優(yōu)惠之中，從而有效降低企業(yè)單位的成本消耗，促進(jìn)企業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展[1]。

二、投資階段優(yōu)化策略

第一點(diǎn)，投資對(duì)象。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)單位投資工作主要分為兩種形式，分別是直接投資和間接投資。其中，直接投資主要是企業(yè)單位通過結(jié)合當(dāng)前我國(guó)稅收政策進(jìn)行企業(yè)投資項(xiàng)目選擇工作，同時(shí)增加所得稅優(yōu)惠。間接投資主要指的是當(dāng)股權(quán)和債券投資之間出現(xiàn)差異性時(shí)，企業(yè)單位在國(guó)債利息收入之下可以免征所得稅；第二點(diǎn)，長(zhǎng)期股權(quán)投資核算?，F(xiàn)今，我國(guó)企業(yè)單位所得稅法律以及相關(guān)政策之中都明確之處，企業(yè)單位的投資收益在分配利潤(rùn)的過程當(dāng)中可以歸納到應(yīng)納稅的所得額之中。企業(yè)單位在進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資以及核算工作的過程當(dāng)中，可以應(yīng)用以下兩種方法進(jìn)行工作：第一種為成本法、第二種為權(quán)益法。在進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資以及核算工作的過程當(dāng)中，如果企業(yè)單位應(yīng)用成本法，那么企業(yè)單位的投資收益還沒有實(shí)現(xiàn)投資之前，企業(yè)單位是無法有效獲取投資收益的。但是隨著權(quán)益法的落實(shí)，企業(yè)單位不再需要考慮投資收益的問題，只需要通過收益賬戶就能夠獲得結(jié)構(gòu)。因此，企業(yè)單位可以借助這一形式進(jìn)行所得稅籌劃工作，進(jìn)而增加投資。此外，企業(yè)單位通過合理控制投資目標(biāo)管理工作、投資目標(biāo)控制工作的時(shí)間，可以有效防止利潤(rùn)分配以及不分配利潤(rùn)延遲繳納所得稅等行為產(chǎn)生的負(fù)面影響[2]。

三、經(jīng)營(yíng)階段策略

第一點(diǎn)，企業(yè)單位在進(jìn)行固定資產(chǎn)提取折舊工作的過程當(dāng)中，如果選擇的方法會(huì)對(duì)企業(yè)單位當(dāng)期成本例如以及應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)銷所得稅的數(shù)額產(chǎn)生影響的話，那么企業(yè)單位在進(jìn)行固定資產(chǎn)提取折舊工作時(shí)就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行節(jié)稅工作，通過固定資產(chǎn)折舊、延長(zhǎng)以及縮短年限的方式完成該工作。通過將固定資產(chǎn)折舊的年限縮短到一定程度，能夠有效提高企業(yè)單位成本回收工作的效率以及質(zhì)量。當(dāng)前期和后期的成本費(fèi)用處于稅率穩(wěn)定的情況是，企業(yè)單位就可以延期繳納所得稅，進(jìn)而可以使企業(yè)單位在規(guī)定的期間內(nèi)所取得的一定數(shù)額的經(jīng)濟(jì)效益可以不用支付利息。如果企業(yè)單位應(yīng)景獲得了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，那么在固定資產(chǎn)提取折舊延期的這一段實(shí)踐之內(nèi)，企業(yè)單位可以將后期產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益挪到優(yōu)惠期之中，借此完成奶水籌劃工作，有效降低企業(yè)單位面臨的稅收負(fù)擔(dān)；第二點(diǎn)，開展收入籌劃工作。企業(yè)單位在進(jìn)行收入籌劃工作的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)注意結(jié)合自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，并在此基礎(chǔ)之上選擇最合適的方法開展納稅籌劃工作。稅收主體通過延期繳納所得稅，可以有效減少應(yīng)當(dāng)繳納所得稅的數(shù)額。在企業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中，如果企業(yè)單位自身的經(jīng)濟(jì)效益主要來源于自身生產(chǎn)的產(chǎn)品，那么該企業(yè)單位可以通過延遲產(chǎn)品銷售的方法來減少自身需要繳納的所得稅，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)自身的可持續(xù)發(fā)展[3]。

四、產(chǎn)權(quán)重組

在我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)之中明確規(guī)定了，企業(yè)單位在合并納稅籌劃的過程當(dāng)中，被合并的企業(yè)單位有權(quán)利選擇不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為而產(chǎn)生的利益以及虧損，并且允許不計(jì)算繳納所得稅費(fèi)用的企業(yè)單位在合并之后，被合并的企業(yè)單位在合并之前就擁有的所得稅相關(guān)事物。如果企業(yè)單位已經(jīng)被合并，那么合并該企業(yè)單位的企業(yè)就必須要承擔(dān)相應(yīng)的稅收。如果企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益比較高，那么可以將蘆筍的其單位轉(zhuǎn)移到利潤(rùn)方面，借此有效降低自身的稅收負(fù)擔(dān)。除此之外，企業(yè)單位在負(fù)債過程中產(chǎn)生的利息，企業(yè)單位都可以將其作為遞減費(fèi)降低利潤(rùn)。因此，企業(yè)單位可以通過負(fù)債融資的方式進(jìn)行資金并購籌集工作，進(jìn)而達(dá)到減免所得稅的戰(zhàn)略目的[4]。

五、利用外幣業(yè)務(wù)市場(chǎng)匯率變化開展稅務(wù)籌劃工作

在當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)制度之中，企業(yè)單位通過外幣開展業(yè)務(wù)核算工作時(shí)，一般采用兩種方式，不同會(huì)計(jì)登記方式會(huì)產(chǎn)生不同的稅務(wù)籌劃問題。第一點(diǎn)，通過本月1日的市場(chǎng)匯率作為記賬匯率開展工作；第二種以會(huì)計(jì)期末使其市場(chǎng)匯率開展折算工作。當(dāng)匯率上漲的時(shí)候需要選擇當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率，當(dāng)匯率下降的時(shí)候就應(yīng)當(dāng)選擇當(dāng)天的市場(chǎng)匯率。因此這對(duì)企業(yè)單位會(huì)計(jì)人才的綜合素質(zhì)提出了新的要求標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)工作人員必須要對(duì)外匯業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)之間存在的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行明確。通過外幣市場(chǎng)匯率變化情況開展稅務(wù)籌劃工作，能夠有效降低企業(yè)單位繳納的所得稅金額，提升企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。例如某企業(yè)單位之中記賬的本位幣賬戶為rmb，而外幣業(yè)務(wù)賬戶為美元，當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率要比月底市場(chǎng)匯率低，這時(shí)企業(yè)單位進(jìn)行產(chǎn)品進(jìn)口，就會(huì)產(chǎn)生匯兌損失，相反，這時(shí)如果應(yīng)用月初匯率作為記賬匯率那么就會(huì)產(chǎn)生盈利[5]。

六、結(jié)束語

隨著當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性也隨之變得越來越高。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)法制體系的不斷完善，我國(guó)微觀經(jīng)濟(jì)主體也隨之開始飛速發(fā)展，這使得企業(yè)單位納稅籌劃工作的專業(yè)性變得越來越強(qiáng)。企業(yè)單位在完成稅收成本管理工作之后，會(huì)提升企業(yè)單位的稅收收益。以當(dāng)前我國(guó)企業(yè)單位實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來看，我國(guó)企業(yè)單位所得稅體制依然在不斷完善當(dāng)中，這使得我國(guó)各行各業(yè)企業(yè)單位對(duì)于所得稅納稅籌劃工作的重視程度開始變得越來越高，只有對(duì)所得稅納稅籌劃工作進(jìn)行不斷加強(qiáng)，才能夠有效提升我國(guó)企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理工作的效率以及質(zhì)量，提高企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]董紅梅.關(guān)于企業(yè)所得稅納稅籌劃策略的探析[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2019（01）：174.

[2]陳良勇.對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃策略分析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2018（20）：76-77.

[3]陶偉.企業(yè)所得稅納稅籌劃策略研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（15）：167+169.

[4]程輝.企業(yè)所得稅納稅籌劃的五種策略[J].稅收征納，2017（09）：37-39.

[5]胡曉菁.提升企業(yè)所得稅納稅籌劃工作的策略[J].企業(yè)改革與管理，2017（13）：161+171.