徐安邦

【摘 要】相對于西方發(fā)達國家而言，我國的個人所得稅起步晚，而近些年來，我國社會經(jīng)濟發(fā)展快速，社會運行模式發(fā)生了巨大的變化，個人所得稅稅收制度顯然難以滿足我國的實際情況。文章結(jié)合工作經(jīng)驗，淺析我國個人所得稅存在的問題及對策。

【關(guān)鍵詞】個人所得稅；問題；對策

個人所得稅（personal income tax），是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅是我國稅收體系的重要組成部分，屬于直接稅收，而完善個人所得稅對國家財政收入及調(diào)整社會貧富差距具有重大的現(xiàn)實意義。

一、個人所得稅存在的問題

（一）群眾缺乏積極納稅意識

誠如杰出的科學(xué)家富蘭克林所言：“世界上有兩件事不可避免，一是死亡；一是納稅。”我國即將到來的個人專屬納稅號時代，將全面覆蓋全體國民，凡是個人收入達到個稅起征點的個人，均要繳納相應(yīng)的個人所得稅。加強對稅源稅收的控制，是政府執(zhí)政能力的側(cè)面反映，而加強稅源控制，擴大財政收入，有利于促進社會經(jīng)濟的穩(wěn)定、有序發(fā)展。然而，不少納稅人缺乏納稅意識，總是想法設(shè)法的逃稅、漏稅，有的人甚至為了逃稅而不惜觸犯相關(guān)的法律法規(guī)。思想意識是個體的行為模式，群眾缺乏納稅意識，自然不能積極自主的進行納稅，個人所得稅的稅源在一定程度上走向狹隘，而國家也失去了重要的財政來源。

（二）費用的扣除方式不科學(xué)

調(diào)整個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)和費用扣除標準，是當前我國個人所得稅改革的重要內(nèi)容。按照2018年10月1日實施的個人所得稅起征點為5000元的標準來衡量，似乎個人所得稅的征收具有公平、客觀且合理的特點。然而，在稅率結(jié)構(gòu)方面，我國的實際國情決定了稅率結(jié)構(gòu)不能“一刀切”，表面的合理或數(shù)字層面的適宜性，其在具體實踐中往往存有較大的缺陷。當前個人所得稅的扣除標準，沒有具體或細化到區(qū)域之間的經(jīng)濟狀況，也沒有結(jié)合通貨膨脹對個人收入的實際影響。此外，在個人所得稅扣除過程中，納稅人除了作為個體自然人之外，其還具有家庭屬性，而不同的家庭狀況，個人所得稅的扣除標準應(yīng)針對性的加以對待處理，從而才能真正發(fā)揮出稅收在調(diào)整社會資源方面的積極價值功能。

（三）稅務(wù)管理方式較為落后

個人所得稅改進過程中，需結(jié)合我國的國情而選擇適應(yīng)于我國社會經(jīng)濟發(fā)展的稅制模式，同時借鑒西方發(fā)達國家的杰出稅收制度，將其與我國的實際情況相互對比，選擇其中契合于我國國情的部門內(nèi)容，加以優(yōu)化、改進，從而實施于個人所得稅運行體系中。學(xué)習先進的稅制模式，不能全部照搬照抄，靈活的加以運用，廣泛的吸取經(jīng)驗，最終才能存進我國個人所得稅稅制模式，以量的積累而最終實現(xiàn)質(zhì)的飛躍。然而，現(xiàn)行我國的稅務(wù)管理方式較為落后，或者全部引用國外的稅務(wù)管理方式而不考量我國的實際情況，或者沿用傳統(tǒng)的稅務(wù)管理方式而不能做到與時俱進的更新、變革。在稅務(wù)管理過程中，信息的交換不夠準確、對稱，實效性差，信息在內(nèi)部機構(gòu)的傳遞受阻，稅收收入流失。

二、個人所得稅問題的改進對策

（一）加強個人所得稅稅收稅源控制

2015年2月3日，在國務(wù)院法制辦征求意見結(jié)束的《稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》發(fā)布，個人稅號時代漸行漸近。個人專屬稅號時代的來臨，將對我國個人所得稅稅源的控制起到全面而積極的促進作用。個人專屬稅號，最早起源于美國，二十世紀六十年代，美國國會即批準實施納稅人識別號碼。時至今日，美國公民需要申請個人報稅識別號碼（ITIN），而即便非美國國民，也具有相應(yīng)的納稅制度。美國公民的個人報稅識別號碼，由9個數(shù)字組成，相當于我國的居民身份證，每個人均有專屬的個人報稅識別號碼。美國財政的大量收入來源于公民的個人所得稅，而個人所得稅之所以能行之有效的運行，源于個人報稅識別號碼的全面普及。因此，實施個人專屬稅號制度將是未來稅收制度改革的重中之重，同時也是完善個人所得稅的重要渠道。此外，國家和政府部分，應(yīng)進一步加強對個人所得稅納稅相關(guān)方面的宣傳，納稅光榮，逃稅可恥，通過擴大宣傳力度、廣度，轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊乃枷胗^念。在此基礎(chǔ)上，加大對逃稅、避稅、漏稅的打擊力度。

（二）調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)和費用扣除標準

我國地大物博，幅員遼闊。由于地形、文化、氣候、習俗、物產(chǎn)、交通、政策等眾多方面因素的差異性，我國區(qū)域之間的經(jīng)濟發(fā)展十分不平衡，區(qū)域之間貧富差距較大。眾所周知，東部沿海一帶，土地平整肥沃，改革開放較早，在加上占據(jù)地理優(yōu)勢，與世界交互往來頻繁，因而經(jīng)濟、文化均十分發(fā)達。與之相反，廣大的中、西部地區(qū)，經(jīng)濟發(fā)展較為緩慢。此外，即便在同一個區(qū)域之內(nèi)，城鄉(xiāng)之間的經(jīng)濟發(fā)展也存有明顯的偏差?；诖耍瑐€人所得稅的稅率調(diào)整勢在必行。個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整，應(yīng)深度結(jié)合當?shù)厣鐣慕?jīng)濟發(fā)展狀況，因地制宜，從而制定出合理的稅率結(jié)構(gòu)。二十一世紀是信息大爆炸時代，借助于互聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)部門可輕松掌握大量納稅人的個人信息。信息技術(shù)提高了工作效率，而這一工作效率的提高，應(yīng)體現(xiàn)在細節(jié)信息的搜集和分析方面。每個納稅人都有自己的家庭，假設(shè)A和B兩個納稅人，其工資收入均為5000元/月。A需要贍養(yǎng)父母，養(yǎng)育正在上學(xué)的兩個子女，經(jīng)濟壓力很大；B的父母都擁有退休金和養(yǎng)老金，子女也大學(xué)畢業(yè)參加了工作，經(jīng)濟負擔較輕。雖然A與B工資收入一樣，但兩人的家庭經(jīng)濟情況相差巨大，因而在費用扣除方面不得不加以靈活的調(diào)整，而這樣的調(diào)整才能真正體現(xiàn)稅收的公平性。

（三）選擇適應(yīng)于國情的的稅制模式

自改革開放以來，我國社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，經(jīng)過短短幾十年的發(fā)展，市場經(jīng)濟體制已然全面覆蓋了社會經(jīng)濟的方方面面。從個人的角度而言，人們在獲取收入方面，已然不在局限于單一的方法途徑?，F(xiàn)代社會，個人的收入來源，除了個人的工資以外，財產(chǎn)收入、勞務(wù)收入、投資收入等等均是重要的收入來源。在傳統(tǒng)的個人所得稅制度中，個人所得稅真正征收的部分，其實質(zhì)僅僅是個人的工資收入，因而在一定程度上可將個人所得類比為工資所得稅。對于大部分人而言，在拿到每月的工資的時候，企業(yè)或單位已經(jīng)將個人所得稅先行扣除了，因而工資的所得稅反而是不易逃稅、避稅的。然而，大部分人的額外收入，卻很難以有效的進行監(jiān)管，這些因經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的個人收入，大多并沒有交稅，而這些收入其本質(zhì)卻是個人的收入。銀行系統(tǒng)可通過個人的經(jīng)濟支出、收入，判斷并收取相應(yīng)的個人所得稅，可通過銀行系統(tǒng)的監(jiān)控也不能做到盡善盡美。不少人的勞務(wù)報酬，以現(xiàn)金的方式賦予，私底下的交易完全避開了銀行系統(tǒng)的監(jiān)控。為此，對于這樣的現(xiàn)狀，應(yīng)循其本，從現(xiàn)金的支出方入手，以企業(yè)、單位或個人的經(jīng)濟支出，而對應(yīng)找尋到相應(yīng)的納稅人，從而如臂使指的征收到這部分個人所得稅。

總而言之，個人所得稅是國家稅收的重要組成部分之一，不可或缺，其所占據(jù)的比例很大，對國家的各項政策實施和社會經(jīng)濟的發(fā)展意義重大。我國的個人所得稅改革，規(guī)避或改進存有的相關(guān)弊端，需要循序漸進的展開。在個人所得稅的改革過程中，無疑需要抓住源頭，強化對稅收稅源的控制力度，加大監(jiān)督，避免稅源的流失，從而使個人所得稅制度不斷地完善并更好地發(fā)揮作用。

【參考文獻】

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