任珊

摘 要：在市場激烈競爭的今天，建立完善內控制度是中小企業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展的重要前提，內部控制作為中小企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，對企業(yè)管理和經(jīng)營發(fā)展的作用是不言而喻的。中小企業(yè)只有不斷的加強內控管理，完善內控體系，才能在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，得到更好發(fā)展。

關鍵詞：中小企業(yè);內部控制

1中小企業(yè)基本特征

全國工商注冊中小型企業(yè)數(shù)占全部注冊企業(yè)數(shù)的99%，中小型企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值和實現(xiàn)利稅分別占全國的60%和40%左右。對于大企業(yè)來說，中小企業(yè)是指代在人員、資金和經(jīng)營等方面規(guī)模較小的獨立的經(jīng)濟組織，一般中小企業(yè)的成立是由個人或少數(shù)幾個人共同籌措資金為了一個經(jīng)營目標而形成的經(jīng)濟單位。因此，中小企業(yè)的最為直觀的表現(xiàn)在于單位規(guī)模小，市場應對風險能力相對來說較弱。中小企業(yè)規(guī)模小、資金投入少、經(jīng)營靈活，市場適應能力比較強。中小企業(yè)依靠自身優(yōu)勢，大企業(yè)依據(jù)自身擁有的人力、財力等直接投入到市場中大企業(yè)容易忽略的細小領域，而小企業(yè)圍繞經(jīng)營目標靈活進行投資經(jīng)營，以實現(xiàn)在短期之內迅速盈利，提高生產(chǎn)效率。必須要看到中小企業(yè)參與市場競爭過程中，仍然暴露出風險應對能力相對較弱的特點。大企業(yè)憑借自身的信用和經(jīng)營狀況等，能夠快速的從金融體系中籌措到資金，所以市場發(fā)展過程中往往存在融資難等問題，進而影響到自身的市場風險應對能力。

2中小企業(yè)內部控制存在的問題

2.1組織結構不合理，內控意思淡薄

中小企業(yè)多是家族式的民營企業(yè)，所有權和經(jīng)營權統(tǒng)一，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，人員少，管理的層級少，組織結構簡單，管理權主要集中在某個人手里，缺乏內部牽制，企業(yè)的董事會、監(jiān)事會形同虛設，無法實現(xiàn)內部權力的制衡。而且，由于中小企業(yè)重生產(chǎn)輕管理，缺乏內部控制，對內部控制不了解、不重視，甚至存在錯誤認識，認為內控就是層層請示，浪費時間，影響工作效率，束縛企業(yè)的發(fā)展。即使有部分企業(yè)認識到需要內部控制，也僅把內部控制看成某個部門的事，沒有站在企業(yè)宏觀戰(zhàn)略的角度來考慮問題，導致內部控制在企業(yè)管理中未起到應有的作用。

2.2內控制度不健全，執(zhí)行不到位

中小企業(yè)權利集中，不重視制度建設，所有事情一人說了算，對內控不了解，認為內控制度影響效率，制約公司發(fā)展的步伐，在這類企業(yè)中根本就不存在內控制度。即使部分企業(yè)雖然制定了內控制度，但制度不夠全面具體，只在框架上進行了原則性的要求，具體該怎么做沒有規(guī)定出來，并且多數(shù)內控制度是針對財務人員制定的，沒有涵蓋所有部門、人員和環(huán)節(jié)，更沒有根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營狀況進行適時的調整，即使是制定了內控制度也難以真正得到貫徹執(zhí)行，一方面是由于權力過于集中，領導行為凌駕于內部控制之上，已有的內控制度成為擺設;另一方面，在內控制度執(zhí)行過程中，存在隨意性較大的問題，遇到實際問題時，沒有按規(guī)定要求執(zhí)行。

3中小企業(yè)內部控制措施

3.1加強企業(yè)監(jiān)督

企業(yè)關注的重點是監(jiān)督信息是否真實準確和完整，因為信息的真實性與完整性在企業(yè)的決策中起著重要的作用，并且可能干擾到企業(yè)的正常發(fā)展。內部控制制度的建立就是在保證信息的真實性和完整性，資料的保管與審計必須嚴格按照企業(yè)規(guī)章制度進行，尤其是當發(fā)現(xiàn)資料缺失等問題時，責任追究到人這一系列制度將有助于加強企業(yè)內部監(jiān)督。資料的采集、記錄、整理與保管等過程應該全部納入到企業(yè)內部控制的范圍之內，保障信息能夠真實的、完整的體現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營狀況。在結合當前我國企業(yè)發(fā)展的外在環(huán)境影響的大背景之下，注重加強企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務流程、資產(chǎn)記錄與保管、資產(chǎn)清查等環(huán)節(jié)的監(jiān)督與檢查工作，并逐步構建企業(yè)內部風險管控體系，將成為下一階段眾多企業(yè)內部風險控制體系的主要內容。

3.2提升內控制度的執(zhí)行力度

完善的控制政策與程序是企業(yè)進行風險管理和實現(xiàn)企業(yè)目標的保證，企業(yè)應建立適合企業(yè)發(fā)展階段的貫穿所有層面和工作的內部控制制度，包括一系列不同的控制活動，如審批、授權、確認、核對、評價經(jīng)營業(yè)績以及維護資產(chǎn)安全等。對中小企業(yè)來說，首先，建立授權審批制度，確保在企業(yè)有效控制范圍內進行業(yè)務活動，在授權范圍內行使職權;其次，建立資產(chǎn)保護制度，限制未經(jīng)授權的人員直接接觸和處置公司財產(chǎn)，確保公司資產(chǎn)的安全和完整;再次，加強內部會計管理，做好會計基礎工作，建立規(guī)范的財務體系，執(zhí)行嚴格的財務制度;最后，要建立業(yè)績評價和考核的相關制度，考核要客觀、公平、公正，一切建立在事實和數(shù)字的基礎上。中小企業(yè)在建立健全內控制度的同時，要提升執(zhí)行力度，加強控制關鍵點的把控和規(guī)劃，要重視內部牽制制度的落實，保證不相容職務崗位的分離，實行定期輪崗制度，以達到牽制的效果，防止內部串通，造成舞弊。同時，要采用培訓、內部宣傳等方式，讓企業(yè)職工樹立良好的工作意識，并自主的參與到內部控制工作中，保證內部控制目標的順利落實。

3.3中小企業(yè)管理一體化

互聯(lián)網(wǎng)時代，中小企業(yè)必須有效整合企業(yè)的信息、網(wǎng)絡和智能資源，努力提高整體管理水平。這就要求中小企業(yè)牢固樹立制度思維和創(chuàng)新理念。例如，中小企業(yè)應進一步完善管理機制，大力加強各類管理體系的對接和服務。特別是要深入研究和分析加強ERP系統(tǒng)，使其具有更強的管理功能。例如，在人力資源管理過程中，中小企業(yè)通過收集和分析企業(yè)管理信息和數(shù)據(jù)，力求使人力資源管理滿足企業(yè)的實際需要，滿足企業(yè)未來的發(fā)展方向。這就要求將“大數(shù)據(jù)”技術和“云計算”技術運用于人力資源管理，有效地提高數(shù)據(jù)收集、分析、組織和決策能力。

3.4完善組織結構，增強內控意識

中小企業(yè)投資主體單一，權利高度集中，應當通過建立規(guī)范的公司治理結構和內控制度來發(fā)揮股東會、董事會和監(jiān)事會的作用。同時，建立健全與業(yè)務相適應的組織結構，在設置內部機構時，要科學劃分部門職能，明確規(guī)定其職責權限，既要防止權力重疊，又要避免出現(xiàn)權力真空，做到相互協(xié)調、相互牽制。根據(jù)職責權限設置必要的崗位，選擇合適的人員，各崗位各司其職，各盡其力，共同營造良好的內部控制環(huán)境，貫徹執(zhí)行現(xiàn)有的內控制度，避免個人意志凌駕于制度之上，遵從制度管人管事，規(guī)避經(jīng)營風險。

結束語

中小企業(yè)需要提升企業(yè)管理效率，加強企業(yè)內部協(xié)調統(tǒng)一，在不斷提高經(jīng)濟效益的同時能夠會進一步清晰企業(yè)內部各部門的分工與責權劃分，建立中小企業(yè)內部控制體系。提高自身內部控制風險意識，建立健全更加完善的系統(tǒng)科學的風險管理體系，已經(jīng)成為推動中小企業(yè)拓展對外影響力與增強風險應對能力的基本策略。

參考文獻：

[1]王波，叢配玉.中小企業(yè)內部控制的主要問題及對策[J].中國商論，2015（34）：28-30.

[2]楊美琴，陳蓮子.中小企業(yè)的內部會計控制問題及對策研究[J].品牌，2014（11）：86.

[3]張萍萍.淺談中小企業(yè)內部會計控制制度的構建[J].中國市場，2014（52）：142-143+149.