黃振偉

[摘?要]現(xiàn)階段，基層人民銀行內(nèi)審工作存在著對審計整改關(guān)注不夠、不重視綜合分析和自選審計項目、成果運用不充分等問題，與新時代新要求不相適應(yīng)，洛陽中支通過審計實踐，對新形勢下推動內(nèi)審工作深入發(fā)展提出了建議。

[關(guān)鍵詞]基層人民銀行;內(nèi)審;發(fā)展

[中圖分類號]F239.45

近年來，中國人民銀行洛陽中心支行緊緊圍繞防范業(yè)務(wù)風(fēng)險、促進規(guī)范管理、服務(wù)組織治理的總目標(biāo)，以提升審計能力、提高項目質(zhì)量為基礎(chǔ)，以深化內(nèi)審成果運用為重點，以推進審計問題整改為抓手，不斷深化內(nèi)審工作。文章結(jié)合當(dāng)前基層人民銀行內(nèi)審工作中存在的問題以及洛陽中支近年來狠抓審計整改落實、深化內(nèi)審成果運用的審計實踐，就新形勢下深化內(nèi)審成果運用工作提出幾點粗淺的意見建議，供參考。

1?基層人民銀行內(nèi)審工作存在的問題和不足

1.1?重審計輕整改

一直以來，內(nèi)審部門重點關(guān)注該發(fā)現(xiàn)的問題發(fā)現(xiàn)沒有、發(fā)現(xiàn)了多少，對審計整改重視不夠，往往根據(jù)整改報告來判斷整改情況。整改與否、整改是否到位，主要取決于被審計單位的重視程度和自覺性。上級行領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)主管部門以及內(nèi)審等監(jiān)督部門都沒有把審計整改落實情況作為關(guān)注的重點，造成了屢查屢犯，屢審屢現(xiàn)。

1.2?重報告輕分析

上級行對于項目質(zhì)量的評判標(biāo)準(zhǔn)：一方面是看審計發(fā)現(xiàn)問題多少;另一方面是看審計報告質(zhì)量的高低。因此，各級行都很重視每個項目審計報告的撰寫，但跨年度（縱向分析）和跨區(qū)域（橫向?qū)Ρ龋┑目偨Y(jié)分析幾乎沒有。

1.3?重規(guī)定動作輕自選項目

基層行每年的審計項目主要是按照上級行的要求來確定，十分重視完成“規(guī)定動作”，但對于自選審計項目，往往是結(jié)合上級行的安排，選擇容易實施的項目或者本行領(lǐng)導(dǎo)要求的項目。沒有完全按照風(fēng)險導(dǎo)向和問題導(dǎo)向合理安排自選審計項目。

1.4?內(nèi)審成果運用不充分

對于上級行推廣和工作中形成的審計成果，內(nèi)審部門“自拉自唱”、單打獨斗的多，在相關(guān)業(yè)務(wù)部門推廣運用的很少，在一定程度上影響了內(nèi)審成果作用的發(fā)揮。

2?洛陽中支近年來的審計實踐

2.1?多措并舉促整改

一是持續(xù)開展專項核查、后續(xù)審計促進問題整改。根據(jù)轄區(qū)某支行問題較多、整改不到位的實際情況，人民銀行洛陽市中心支行2016年對其開展了行長履職審計，2017年開展了2016年履職審計問題整改專項核查，2018年又對其開展了預(yù)算管理后續(xù)審計。連續(xù)三年審計，提高了該支行的重視程度，促進了整改落實。2017年專項核查時，履職審計中發(fā)現(xiàn)的17條問題中10條已經(jīng)得到有效整改，整改到位率58.8%;7條尚未整改或整改到位，占比41.2%;此外，新發(fā)現(xiàn)問題5條。2018年對該支行預(yù)算管理后續(xù)審計時，2017年查出的10條問題和1個關(guān)注事項中，10個已經(jīng)整改到位或未再發(fā)生，1個問題正在整改，整改率100%，取得了明顯成效。二是擴大審計報告發(fā)送范圍將對縣支行的審計報告同步發(fā)送至中心支行業(yè)務(wù)對口部門、行領(lǐng)導(dǎo)以及辦公室、人事科、紀(jì)委監(jiān)察室等綜合管理部門，共同推動審計問題整改落實。三是針對審計發(fā)現(xiàn)問題。通過建立問題臺賬，專人跟蹤整改，綜合運用專項核查、延伸審計、跟蹤檢查等手段，督促被審計對象落實審計意見，認(rèn)真整改。四是以文件形式明確。將上次審計的問題整改情況納入下次審計的審計內(nèi)容進行核實，對整改不徹底、不到位、敷衍了事或?qū)也閷曳傅囊平幌嚓P(guān)部門嚴(yán)格追究責(zé)任。五是領(lǐng)導(dǎo)約談促整改。針對審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理不規(guī)范、基礎(chǔ)工作不扎實、一些問題較為突出的情況，中支分管內(nèi)審工作的行領(lǐng)導(dǎo)組織內(nèi)審科及相關(guān)業(yè)務(wù)部門、綜合管理部門對相關(guān)支行行長等相關(guān)人員進行約談，提出整改要求，引起重視，促進了審計問題整改。

2.2?完善制度防風(fēng)險

針對轄區(qū)縣支行監(jiān)督檢查工作弱化，審計整改不到位，一些問題屢查屢犯的情況，出臺了相關(guān)制度，初步建立了縣支行風(fēng)險防控一體化體系。一是制定印發(fā)了《加強縣支行監(jiān)督檢查工作實施細則》，明確了縣支行、中支業(yè)務(wù)主管部門、中支監(jiān)督部門的職責(zé)。規(guī)定：縣支行對本單位風(fēng)險防控、內(nèi)部控制、建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查制度等負有主體責(zé)任;中心支行業(yè)務(wù)主管部門對縣支行對口業(yè)務(wù)負有管理責(zé)任;中心支行監(jiān)督部門負有督促縣支行完善內(nèi)控、防范風(fēng)險、依法履職和督促中心支行業(yè)務(wù)主管部門履行專業(yè)輔導(dǎo)職責(zé)的責(zé)任。二是制定印發(fā)了《關(guān)于建立全面從嚴(yán)治黨“1+X”常態(tài)化監(jiān)督檢查工作機制的意見》，進一步明確了黨委辦公室、黨委組織部、宣傳群工部、會計財務(wù)科、內(nèi)審科、紀(jì)委監(jiān)察室等綜合管理部門的監(jiān)督檢查任務(wù)和職責(zé)，規(guī)范監(jiān)督檢查和線索移交管理，建立定期會商機制，推動監(jiān)督檢查工作常態(tài)化、制度化和規(guī)范化。三是制定印發(fā)了《關(guān)于進一步加強審計整改落實工作的通知》，進一步明確了被審計單位（部門）一把手、分管副職、各職能部門的審計整改責(zé)任以及市中心支行各部門對縣支行對口業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督檢查和共同推進審計整改的責(zé)任，防范風(fēng)險。

2.3?強化內(nèi)審成果運用

一是在中支機關(guān)和轄區(qū)支行推廣運用《內(nèi)審工作依據(jù)電子手冊》，內(nèi)審部門安排專人跟蹤服務(wù)，為轄區(qū)學(xué)習(xí)、落實制度提供了載體;二是2016年以來，針對財務(wù)預(yù)算管理、征信信息安全管理等審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性問題，共編發(fā)《內(nèi)部審計風(fēng)險預(yù)警》9期，提醒相關(guān)單位、部門引以為戒，舉一反三，預(yù)防“紅線”問題的發(fā)生;三是認(rèn)真整理分析審計發(fā)現(xiàn)問題，制作成PPT文件，分別在轄區(qū)會計財務(wù)培訓(xùn)、工會財務(wù)培訓(xùn)班上授課，推進內(nèi)審成果運用，得到了全行上下的一致好評。

3?推進基層人民銀行內(nèi)審工作深入發(fā)展的建議

3.1?必須強化審計整改落實工作

2014年以來，《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）和中辦國辦2015年12月《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》以及2018年1月《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）都對審計整改落實提出了要求?！秶鴦?wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）提出：“狠抓審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實。健全整改責(zé)任制。被審計單位的主要負責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，要切實抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，對重大問題要親自管、親自抓。對審計反映的典型性、普遍性、傾向性問題，要及時研究，完善制度規(guī)定;對整改不到位的，要與被審計單位主要負責(zé)人進行約談;對整改不力、屢審屢犯的，要嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)”。

實踐證明，審計發(fā)現(xiàn)問題要想得到徹底整改，單靠內(nèi)審部門一家遠遠不夠，必須明確被審計單位領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門以及上級行領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)主管部門、監(jiān)督部門在審計整改工作中的責(zé)任，建立健全相關(guān)制度并抓好貫徹落實。

3.2?提升審計質(zhì)量，強化成果運用

內(nèi)審的職能是服務(wù)整個組織的治理，查出問題只是履職到位1/3，督促整改落實可以說履職到位1/2，而改進管理、完善制度，提高組織整體效能，審計工作才能算圓滿。因此，新形勢下內(nèi)審部門必須把成果運用作為內(nèi)審的價值歸屬，必須要強化內(nèi)審成果運用工作。一是堅持“請進來”“走出去”。結(jié)合實際，邀請業(yè)務(wù)部門骨干講授本部門主要業(yè)務(wù)知識、易發(fā)生問題和防范措施，不斷拓展內(nèi)審人員的知識面，提高綜合素質(zhì)。二是緊盯實施方案制訂、項目實施和報告質(zhì)量等重點環(huán)節(jié)，落實審計組組長、主審人、項目小組組長三級復(fù)核制度和內(nèi)審部門負責(zé)人項目督導(dǎo)制度，確保審計問題查清、查細、查實。三是審計后磋商，反饋存在問題，強化審計整改。針對現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時向?qū)徲媽ο蠓答?。四是加強?nèi)審成果宣傳推廣。

4?結(jié)?論

總之，審計質(zhì)量是審計工作的生命線，是審計事業(yè)持續(xù)發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展的必要條件，加強基層銀行內(nèi)部審計質(zhì)量建設(shè)是推動基層人民銀行內(nèi)審工作深化發(fā)展的關(guān)鍵。因此，基層銀行必須要重視審計工作，對銀行審計工作中所出現(xiàn)的問題進行深入分析，結(jié)合銀行發(fā)展實際，不斷完善內(nèi)部審計制度，積極采取多種措施，促進銀行內(nèi)審質(zhì)量不斷提升。

參考文獻：

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[2]王憲偉，車大維，喬云龍.強化人民銀行內(nèi)審成果運用的思路及策略[J].中國內(nèi)部審計，2018（5）：74-75.