王立建

近年來(lái)國(guó)際銀行業(yè)的實(shí)踐證明，正視日益增長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，改善和加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制，已經(jīng)成為銀行生存發(fā)展的首要的、基礎(chǔ)的條件。為維護(hù)銀行經(jīng)營(yíng)的安全，防范可能發(fā)生的各類金融風(fēng)險(xiǎn)，一套完善的內(nèi)控制度體系對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的生存發(fā)展有著非同尋常的意義。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控體系現(xiàn)狀

（一）外部競(jìng)爭(zhēng)激烈導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大

隨著金融市場(chǎng)開(kāi)放程度的不斷擴(kuò)大，我國(guó)商業(yè)銀行面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)。有些基層商業(yè)銀行受利益驅(qū)動(dòng)，重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)部控制，致使一些內(nèi)控制度落實(shí)不到位，使得銀行承擔(dān)了各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

當(dāng)前銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要表現(xiàn)在五個(gè)方面，一是制度空缺風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行正常經(jīng)營(yíng)所必須具備的若干基本規(guī)章制度，在某些地方還存在盲點(diǎn)。二是部分制度不切合實(shí)際，執(zhí)行流于形式或難以實(shí)施。三是部分制度針對(duì)性差，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，有病無(wú)病一起服藥的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。四是制度貫徹不力。許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實(shí)。

（三）人員配置不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求

銀行內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務(wù)流程，確定每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行控制和檢查，其核心控制要求是職責(zé)分離，很多基層網(wǎng)點(diǎn)卻沒(méi)有能按照內(nèi)控制度的要求在增加的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上合理配置有關(guān)人員，結(jié)果出現(xiàn)了混崗操作，一人多崗，監(jiān)督檢查走形式等問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生也就不可避免了。

二、內(nèi)控的制約因素分析

（一）內(nèi)控觀念存在偏差

在實(shí)際工作中，一些人總是認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制就是各種規(guī)章制度的匯總，從而忽視了內(nèi)控機(jī)制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制。此外，觀念上的偏差還表現(xiàn)在業(yè)務(wù)開(kāi)拓與內(nèi)控制度建設(shè)缺乏同步性，特別是新業(yè)務(wù)的開(kāi)展缺乏必要的制度保障，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。

（二）內(nèi)控機(jī)制尚不健全

一是內(nèi)部控制制度牽制乏力。一些銀行內(nèi)部控制制度在部門與部門之間不僅是相互割裂的，有的甚至是相互抵觸的。二是制度建設(shè)滯后。一些新業(yè)務(wù)還沒(méi)有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的制度，存在無(wú)章可循的空檔。另一方面，國(guó)內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)上更多著眼于完善和加強(qiáng)制度建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性以及執(zhí)行的效果往往缺乏有效的衡量、評(píng)價(jià)手段。

（三）權(quán)力制約失衡

表現(xiàn)在業(yè)務(wù)人員、管理人員的業(yè)務(wù)行為、決策行為、責(zé)任行為缺乏可操作的規(guī)范制度予以制約，導(dǎo)致少數(shù)業(yè)務(wù)人員自批自貸、挪用庫(kù)款、違規(guī)經(jīng)營(yíng)。由于權(quán)力沒(méi)有受到約束，缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督機(jī)制，權(quán)責(zé)失衡，導(dǎo)致個(gè)別負(fù)責(zé)人越權(quán)行事、濫用職權(quán)等不良現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。

（四）稽核監(jiān)督職能弱化

目前，各商業(yè)銀行都實(shí)行了系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)的稽核管理體制，但稽核部門作為同級(jí)行的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，地位不超脫，職能不獨(dú)立，稽審職能和權(quán)威性沒(méi)有充分發(fā)揮，難以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督，這些都影響了稽核監(jiān)督功能的發(fā)揮，沒(méi)有起到查錯(cuò)防漏、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。

三、完善商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的對(duì)策

針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制存在的上述問(wèn)題，建議我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的改進(jìn)和完善，應(yīng)從以下幾方面入手：

（一）牢固樹(shù)立穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)意識(shí)

一是要從戰(zhàn)略高度充分認(rèn)識(shí)到完善的內(nèi)控機(jī)制是金融機(jī)構(gòu)安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。轉(zhuǎn)變觀念，摒棄內(nèi)控制約發(fā)展的錯(cuò)誤思想。二是要全面理解內(nèi)控機(jī)制的含義、特點(diǎn)，建立起既規(guī)范可行又順應(yīng)發(fā)展規(guī)律的內(nèi)控機(jī)制。三是要正確處理好改革、發(fā)展與管理三者之間的關(guān)系，實(shí)行集約化經(jīng)營(yíng)，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，積極發(fā)展中間業(yè)務(wù)，向管理要效益，在穩(wěn)定中求發(fā)展。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

一是要根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，對(duì)現(xiàn)有的各種規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真研究整理，并借鑒內(nèi)控制度建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一制定業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度過(guò)多而流于形式的問(wèn)題。二是要堅(jiān)持“內(nèi)控制度先行”的原則，在開(kāi)發(fā)推廣新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品過(guò)程中，明確各部門的責(zé)任，制定相互制衡的業(yè)務(wù)管理辦法和制度，并在實(shí)踐中不斷修改完善。三是要狠抓內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，貫徹落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度，關(guān)鍵在于建立一套執(zhí)行制度的監(jiān)督機(jī)制。為此，要大膽管理，秉公執(zhí)法，獎(jiǎng)懲分明，不為私情，大力營(yíng)造執(zhí)行規(guī)章制度光榮、違反規(guī)章制度可恥的良好氛圍。

（三）完善權(quán)力使用制約機(jī)制

首先，要完善內(nèi)部等級(jí)管理、分別授權(quán)的制度，對(duì)同一級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照同一標(biāo)準(zhǔn)考核后，分成若干等級(jí)，分別授予不同的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限，使每個(gè)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)權(quán)與經(jīng)營(yíng)水平相匹配。其次，完善集體議事制度。防止個(gè)人隨意性和非理性行為對(duì)全行重大決策的影響。這樣，既能使領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人權(quán)力受到一定制約，也有利于增強(qiáng)決策的民主性和科學(xué)性。第三，完善對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)的年審制度和離任審計(jì)制度。第四，提高業(yè)務(wù)主管部門對(duì)規(guī)章制度垂直管理的權(quán)威性。明確規(guī)定其管理的基本原則，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不得隨意變通，不能越權(quán)行使。最后，要進(jìn)一步完善諸如各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)任職年限、干部交流、重要部門領(lǐng)導(dǎo)定期輪換等內(nèi)部管理制度，使之逐步實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化。

（四）強(qiáng)化商業(yè)銀行的稽核監(jiān)督作用

稽核監(jiān)督是內(nèi)控機(jī)制中不和缺少又無(wú)法替代的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。因此，商業(yè)銀行要確立稽核工作的權(quán)威性地位，盡快構(gòu)造一個(gè)具有獨(dú)立性、超脫性和超前性的現(xiàn)代化稽核監(jiān)督體系，充分發(fā)揮稽核審計(jì)在防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的控制作用。

（五）完善人事控制機(jī)制

從加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制、促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展來(lái)設(shè)計(jì)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)人力資源配置方案。在選人、用人和管人上要堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)化的原則，用制度管人，不能把不出問(wèn)題、不出風(fēng)險(xiǎn)的希望過(guò)多地寄托在人的思想覺(jué)悟上，要在完善制度的同時(shí)，更加重視制度的執(zhí)行和監(jiān)督落實(shí)。