劉玖香

摘要：經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變以及國(guó)際金融的變革使得商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作也面臨著一定的變化。雖然當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部管理中融入了全面預(yù)算管理的概念，但是由于落實(shí)不徹底以及領(lǐng)導(dǎo)重視度不足等導(dǎo)致預(yù)算方式不合理，影響預(yù)算的準(zhǔn)確度，全面預(yù)算管理的效果難以提升。本文主要對(duì)商業(yè)銀行全面預(yù)算管理中的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;全面預(yù)算管理;問題;對(duì)策

當(dāng)前全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要管理制度和方式，在利率市場(chǎng)化發(fā)展的情況下，全面預(yù)算管理的效率更快，監(jiān)管力度更大。隨著當(dāng)前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大的改變，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和管理中也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，我國(guó)商業(yè)銀行開始認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要作用。但是由于我國(guó)商業(yè)銀行管理水平較低，在全面預(yù)算管理發(fā)展中存在很多的問題，影響商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所以還需要加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的分析。

一、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理中的問題分析

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展使得商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的作用尤為突出，能夠提升商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益，預(yù)防財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。但是從當(dāng)前商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的具體情況來看，其中還存在很多的問題，影響全面預(yù)算管理工作的落實(shí)。

（一）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理重視度不足

從商業(yè)銀行管理的情況來看，高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理的重視度不足，將更多的精力投放在風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)規(guī)模等方面，沒有將預(yù)算考核融入到銀行的業(yè)績(jī)考核中。同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)層本身對(duì)全面預(yù)算考核缺乏全面的了解，導(dǎo)致商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的執(zhí)行力低。銀行管理人員在薪酬以及職務(wù)提升的過程中都需要依賴于貸款規(guī)模的增長(zhǎng)和業(yè)務(wù)收入、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)以及資產(chǎn)收益等方面指標(biāo)的提升[1]。全面預(yù)算管理工作無法作為高層管理人員的考核指標(biāo)，使得管理人員將更多的時(shí)間和精力都放在資產(chǎn)以及效益利潤(rùn)的提升等短期指標(biāo)方面，對(duì)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)策略思考不足，沒有形成一個(gè)長(zhǎng)期的謀劃對(duì)策，影響商業(yè)銀行的發(fā)展。

（二）商業(yè)銀行預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)模糊

商業(yè)銀行預(yù)算管理體系的建設(shè)過程中，在預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施中必須要依賴于預(yù)算管理主體，并對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督責(zé)任進(jìn)行落實(shí)。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)中商業(yè)銀行的管理模式建設(shè)時(shí)間比較短，在銀行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制中都存在很多的不足。部分領(lǐng)導(dǎo)人員將全面預(yù)算管理作為一種財(cái)務(wù)管理工具，缺乏全面預(yù)算管理規(guī)劃。比如A商業(yè)銀行在預(yù)算管理中，在預(yù)算管理目標(biāo)的制定中只與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)結(jié)合，包括存款、利潤(rùn)以及短期預(yù)算等方面的目標(biāo)制定，使得銀行在預(yù)算管理工作中，只停留在上下級(jí)職能部門的預(yù)算審核和管理工作中，沒有結(jié)合商業(yè)銀行的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和管理理念，導(dǎo)致預(yù)算管理職能和策略無法有效發(fā)揮，商業(yè)銀行預(yù)算管理理念落實(shí)不徹底。

（三）商業(yè)銀行預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性

我國(guó)商業(yè)銀行在全面預(yù)算工作的開展中主要采用增量預(yù)算的方式，導(dǎo)致預(yù)算的方法單一。而且增量預(yù)算方式會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為只要是存在的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是合理的。同時(shí)在每年的預(yù)算管理工作中都是以基期的工作為基礎(chǔ)進(jìn)行增量，沒有對(duì)具體的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目進(jìn)行分析，而基期中原本存在的不合理因素?zé)o法得到改善，經(jīng)過無數(shù)次的重復(fù)和放大，導(dǎo)致預(yù)算基數(shù)的準(zhǔn)確性受到影響，造成預(yù)算管理松弛[2]。

（四）商業(yè)銀行員工全面預(yù)算管理參與意識(shí)不強(qiáng)

商業(yè)銀行預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成內(nèi)容和工具，同時(shí)也是一種文化的體現(xiàn)，需要融入到企業(yè)文化中，并植根于每一個(gè)銀行員工的心中。但是從當(dāng)前商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理情況來看，其仍然是一種集權(quán)的模式，總行每年都需要制定商業(yè)銀行的整體規(guī)劃，并將規(guī)劃向下部的支行進(jìn)行下發(fā)，各個(gè)支行根據(jù)總行的要求起草當(dāng)前的預(yù)算草案，并向總行進(jìn)行上報(bào)[3]。在商業(yè)銀行的預(yù)算開展期間，各分行的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須要完全服從總行的規(guī)定。這也導(dǎo)致在商業(yè)銀行的預(yù)算管理中總行成為預(yù)算工作的核心，銀行的員工只需要聽命和執(zhí)行即可。

二、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理實(shí)施的措施

通過以上分析可知，商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理落實(shí)的過程中仍然存在很多的問題，因此還需要針對(duì)這些問題采取相應(yīng)的解決對(duì)策，促進(jìn)全面預(yù)算管理的有效落實(shí)。

（一）加強(qiáng)商業(yè)銀行管理層對(duì)全面預(yù)算的重視

商業(yè)銀行全面預(yù)算工作的開展中需要得到領(lǐng)導(dǎo)的肯定和重視，但是當(dāng)前大部分商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理的重視度都不足，導(dǎo)致全面預(yù)算的落實(shí)存在較大的難度。商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)不僅是全面預(yù)算制度的制定者同時(shí)也是執(zhí)行和監(jiān)督者，必須要轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)的全面預(yù)算管理意識(shí)。比如A商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理中采用的是分支銀行以及部門上報(bào)，然后由總行進(jìn)行匯總和審核的方式，分支銀行以及各部門根據(jù)自身的情況做好企業(yè)內(nèi)部預(yù)算，使管理人員能夠掌握各部門和分支機(jī)構(gòu)的具體經(jīng)營(yíng)情況，了解平時(shí)接觸時(shí)間比較少的內(nèi)容?？傂械墓芾砣藛T通過對(duì)銀行預(yù)算指標(biāo)的審核和分析有利于對(duì)銀行整體經(jīng)營(yíng)以及風(fēng)險(xiǎn)控制情況的了解，為商業(yè)銀行的發(fā)展提供有力的條件。

（二）明確商業(yè)銀行預(yù)算戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

商業(yè)銀行是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下形成的一種特殊產(chǎn)物，經(jīng)過市場(chǎng)長(zhǎng)期的發(fā)展和檢驗(yàn)，商業(yè)銀行的管理對(duì)象越來越復(fù)雜，從財(cái)務(wù)管理逐漸拓展到人力、信息以及財(cái)務(wù)等方面的資源管理。同時(shí)管理功能也不斷的完善，從單一的管理和防控功能逐漸的向目標(biāo)制定、評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)等多個(gè)方面和層次發(fā)展，因此商業(yè)銀行必須要制定科學(xué)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展預(yù)算管理目標(biāo)。對(duì)銀行內(nèi)部各部門和人員的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，使銀行內(nèi)部的部門以及員工個(gè)人都融入到預(yù)算戰(zhàn)略管理目標(biāo)中。其次，商業(yè)銀行需要針對(duì)具體的發(fā)展情況制定長(zhǎng)期和短期的發(fā)展目標(biāo)，保證戰(zhàn)略管理目標(biāo)能夠兼顧風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面，促進(jìn)商業(yè)銀行健康的發(fā)展。最后，在戰(zhàn)略管理目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)中，必須要及時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)做好對(duì)銀行中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的制定，并對(duì)短期的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行落實(shí)。

（三）采用科學(xué)的預(yù)算編制方式

商業(yè)銀行在預(yù)算編制的開展過程中，必須要充分考慮到銀行的工作效率以及成本效益等問題，并靈活的應(yīng)用預(yù)算編制方式，不僅可以采用增量預(yù)算還可以采用彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等方式，在保證成本效率的情況下，針對(duì)間斷的年度可以采用零基預(yù)算編制方式。同時(shí)還需要注重對(duì)預(yù)算的跟蹤和考核，在通過董事會(huì)的同意后，設(shè)置科學(xué)的預(yù)算偏離容忍值，如果發(fā)現(xiàn)某個(gè)部門或者支行出現(xiàn)嚴(yán)重的預(yù)算偏離現(xiàn)象，可以通過談話或者詢問等方式對(duì)出現(xiàn)較大偏差值的原因進(jìn)行分析，并針對(duì)具體情況決定是否進(jìn)行問責(zé)。

（四）引導(dǎo)員工積極參與預(yù)算管理工作

預(yù)算管理工作不是某個(gè)部門的工作內(nèi)容，而是需要全員參與以及各部門間的協(xié)調(diào)發(fā)展，是一個(gè)復(fù)雜而系統(tǒng)的過程，為了使商業(yè)銀行員工對(duì)預(yù)算管理工作的參與，需要在商業(yè)銀行內(nèi)容建設(shè)完善的預(yù)算體系，并遵循由上到下，再由下及上的原則。并在銀行內(nèi)部建立嚴(yán)格的約束制度和激勵(lì)機(jī)制，在銀行預(yù)算管理中通過全方位管理體系的架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)管理流程的覆蓋，并建立全過程的制度保障體系。比如A商業(yè)銀行在企業(yè)文化的建設(shè)中融入了預(yù)算文化理念，并通過在銀行內(nèi)部張貼標(biāo)語(yǔ)的方式營(yíng)造良好的預(yù)算文化氛圍，同時(shí)針對(duì)不同的崗位對(duì)各員工在預(yù)算管理中的職責(zé)進(jìn)行明確，使所有崗位的員工都認(rèn)識(shí)到銀行預(yù)算管理的重要性，并在自身的工作崗位上履行自身的職責(zé)，促進(jìn)商業(yè)銀行預(yù)算管理工作的有序進(jìn)行，提升預(yù)算管理效率，保證全面預(yù)算管理的落實(shí)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革使得商業(yè)銀行的預(yù)算管理工作顯得尤為重要，通過全面預(yù)算管理制度的實(shí)施有利于對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的控制以及經(jīng)營(yíng)管理效率的提升，使商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)利益最大化。在銀行全面預(yù)算管理的落實(shí)過程中，必須要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理環(huán)境以及預(yù)算管理體系的完善，保證預(yù)算管理目標(biāo)的有效落實(shí)，有效預(yù)防商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]韋小慶.XX商業(yè)銀行總行H分行全面預(yù)算管理問題分析[J].企業(yè)改革與管理，2016 （15）：45-45，48.