楊理程

[摘要]根據(jù)《深圳市機(jī)構(gòu)改革方案》，深圳市公立醫(yī)院管理中心的行政職能及深圳市衛(wèi)生和計劃生育委員會的職責(zé)統(tǒng)一劃歸并組建深圳市衛(wèi)生健康委員會，宣告自2013成立的市公立醫(yī)院管理中心到2019年正式告別歷史的舞臺。筆者結(jié)合在市公立醫(yī)院管理中心內(nèi)部審計管理的工作經(jīng)歷，淺談幾點公立醫(yī)院內(nèi)部審計精細(xì)化管理的得失情況，望能為今后公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作留下幾許印記。

[關(guān)鍵詞]深圳市公立醫(yī)院管理中心 內(nèi)部審計管理 得失

深圳市公立醫(yī)院管理中心成立的五年多以來，中心領(lǐng)導(dǎo)高度重視公立醫(yī)院的審計管理工作，要求推動醫(yī)院審計工作的務(wù)實落實，建立健全醫(yī)院審計工作的長效機(jī)制，審計年度工作總結(jié)及來年審計工作計劃通過中心主任辦公會審議后開展，在積極執(zhí)行國家要求努力推進(jìn)內(nèi)部審計工作的過程中有所得也有所失，伴隨國家自上而下的機(jī)構(gòu)改革，這些工作也暫時告一段落，現(xiàn)將這些足跡記錄下來。

一、所得

（一）審計工作的制度文件

根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合深圳市深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革要求以及市公立醫(yī)院管理中心直屬醫(yī)院的實際情況，于2018年8月8日印發(fā)了《深圳市屬公立醫(yī)院系統(tǒng)內(nèi)部審計管理暫行辦法》。辦法的建立是深圳市屬公立醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)制的完善，是為了內(nèi)部審計工作做到有章可循，有據(jù)可查，提升醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量，在市屬公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中起健康運(yùn)行的作用。

（二）審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)情況

國家各部委多次強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計工作，在國家文件的基礎(chǔ)上，深圳市公立醫(yī)院管理中心依據(jù)《審計法》第八條規(guī)定為指導(dǎo)精神：“省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計機(jī)關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作”提出了新的更具體要求，即“公立醫(yī)院審計部門作為醫(yī)院行政職能部門，應(yīng)參照政府分工模式，由醫(yī)院法人代表直接分管;委派有總審計師的公立醫(yī)院由總審計師協(xié)助院長分管審計部門?！蓖瑫r，根據(jù)中央審計委員會第一次會議精神，提出成立有審計委員會的公立醫(yī)院，由醫(yī)院黨委直接領(lǐng)導(dǎo)。

（三）審計部門的參與程度

一是依據(jù)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第2303號《內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)》第九條，內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作主要包括與外部審計機(jī)構(gòu)和人員的溝通，配合外部審計工作，評價外部審計工作質(zhì)量，利用外部審計工作成果;二是根據(jù)醫(yī)院行政管理的實際情況，例如醫(yī)院科教部門不僅要負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部的科教工作，也要對接完成科創(chuàng)委、衛(wèi)健委等部門安排的科教任務(wù)，醫(yī)院人事部門同樣不僅要完成醫(yī)院內(nèi)部的人事工作，也要完成人社局、編辦等部門交辦的工作任務(wù)。因此，深圳市公立醫(yī)院管理中心在國家文件的基礎(chǔ)上，細(xì)化提出了醫(yī)院審計部門的職責(zé)不僅要開展醫(yī)院內(nèi)部審計工作，也要負(fù)責(zé)對接所有外部審計相關(guān)的業(yè)務(wù)工作，包括審計局、審計署、主管部門安排的審計工作，將以前醫(yī)院審計部門模糊的職責(zé)邊界予以明確。例如2018年市審計局開展的信息系統(tǒng)審計，由醫(yī)院審計部門負(fù)責(zé)牽頭，在審計領(lǐng)域能相應(yīng)給予更專業(yè)的意見，減少信息部門具體配合中對審計相關(guān)術(shù)語等專業(yè)詞匯理解的障礙。

（四）內(nèi)部審計的涉及范圍

2013年深圳市公立醫(yī)院管理中心成立至2019年合并前，組織開展過醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財務(wù)報表、人員薪酬、物資招采、內(nèi)部控制、非醫(yī)方責(zé)任欠費(fèi)、新擴(kuò)建醫(yī)院運(yùn)營補(bǔ)助、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記等審計工作;接受上級審計部門開展的預(yù)算執(zhí)行情況、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及“十二五”期間新建醫(yī)院、公共能源、三名工程、信息系統(tǒng)等績效審計?？梢?，公立醫(yī)院審計工作覆蓋越來越廣，僅僅是財務(wù)領(lǐng)域的審計已經(jīng)不足以滿足國家、省市對“審計全覆蓋”的要求。醫(yī)院審計工作正朝向更全面、更專業(yè)、更具體的方向發(fā)展，預(yù)計今后醫(yī)院審計的延伸方向有扶貧、科教、大型設(shè)備績效、大數(shù)據(jù)建設(shè)、財政專項資金等審計項目。

（五）內(nèi)部審計信息化工作建設(shè)要求

公立醫(yī)院審計信息化起步晚，提出的也晚，截止2019年市公立醫(yī)院管理中心合并前，大部分市屬醫(yī)院屬于零基礎(chǔ)狀態(tài)。審計信息化建設(shè)工作主要依照原國家衛(wèi)生計生委《關(guān)于印發(fā)全國醫(yī)院信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范（試行）的通知》的要求進(jìn)一步細(xì)化，主要有醫(yī)院審計信息化建設(shè)應(yīng)支持內(nèi)部審計和外部審計工作，能將審計發(fā)現(xiàn)問題及審計整改情況融入審計信息系統(tǒng)中，并應(yīng)具備國家文件的要求但不限于數(shù)據(jù)預(yù)警分析、審計管理、審計作業(yè)、法規(guī)管理、內(nèi)控評價等模塊。在數(shù)據(jù)預(yù)警分析模塊，應(yīng)具備監(jiān)控預(yù)警、財務(wù)分析、業(yè)務(wù)分析、數(shù)據(jù)分析、審計工具等5項功能;在審計管理模塊，應(yīng)具備計劃管理、項目管理、檔案管理、整改追蹤等4項功能;在審計作業(yè)模塊應(yīng)具備審計準(zhǔn)備、審計實施、審計終結(jié)、審計整改等4項功能。

（六）其他內(nèi)部審計管理方面的工作

五年來，市屬公立醫(yī)院收支規(guī)模三倍以上增長，市財政對審計工作經(jīng)費(fèi)的支持和公立醫(yī)院的發(fā)展規(guī)模成正比，為內(nèi)部審計工作提供足夠的后勤保障。其他內(nèi)部審計管理方面，一是深圳市公立醫(yī)院管理中心主要采用“常規(guī)財務(wù)報表審計+年度重點工作的績效審計+可供領(lǐng)導(dǎo)層決策的管理層意見書”相結(jié)合的模式，多方吸取社會審計意見，告別以前年度會計師事務(wù)所審計走過場，財務(wù)審計報告只出具標(biāo)準(zhǔn)審計意見，無任何可讀性的年代;二是積極配合上級審計部門開展的各項審計工作，協(xié)調(diào)直屬公立醫(yī)院的審計資料，并為醫(yī)院做好溝通與解釋工作;三是對審計發(fā)現(xiàn)問題及整改情況進(jìn)行績效考核，考核結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)班子年度績效獎勵掛鉤;四是對會計師事務(wù)所進(jìn)行審前培訓(xùn)，開展審計報告質(zhì)量檢查，爭議審計問題組織專家研討，對會計師事務(wù)所履職情況開展?jié)M意度評測，評測結(jié)果與以后年度審計招標(biāo)工作掛鉤;五是深圳首次向市屬公立醫(yī)院（中國醫(yī)學(xué)科學(xué)院阜外醫(yī)院深圳醫(yī)院）委派總審計師，負(fù)責(zé)醫(yī)院審計工作，邁出了深圳市公立醫(yī)院總審計師制探索的第一步。

二、所失

（一）時機(jī)未到

深圳市“十三五”期間公立醫(yī)院體量的擴(kuò)張，學(xué)科建設(shè)彎道超車，補(bǔ)齊衛(wèi)生領(lǐng)域短板，市財政補(bǔ)助對公立醫(yī)院的投入規(guī)模不斷增加，經(jīng)常性財政補(bǔ)助收入占醫(yī)院總收入的比率高于其他省份及城市，因此深圳市的公立醫(yī)院行政后勤精細(xì)化管理的動力不足，內(nèi)部審計工作的內(nèi)涵式發(fā)展存在瓶頸。但是，伴隨中央財政對深圳地方財政的關(guān)注，深圳向中央或其他地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的范圍及金額不斷加大，深圳市財政每年結(jié)余的資金量逐漸減少，同時公立醫(yī)院的體量擴(kuò)大，總收入增加，在可預(yù)見的將來，市財政對公立醫(yī)院的支持力度不一定能維持以前年度的投入比率，深圳市的公立醫(yī)院行政后勤精細(xì)化管理將在彼時引來真正的春天，內(nèi)部審計工作對公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益的保障，對行政后勤管理領(lǐng)域保駕護(hù)航的重要作用可得以充分體現(xiàn)。

（二）機(jī)構(gòu)改革

2018年3月，中央及國家《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》全文對外公布，核心是解決黨政機(jī)構(gòu)重疊、職責(zé)交叉、權(quán)責(zé)脫節(jié)等突出問題。2019年1月，深圳機(jī)構(gòu)改革如約而至，深圳市公立醫(yī)院管理中心的行政職能并入深圳市衛(wèi)生健康委員會，原主管部門的市屬公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作制度相應(yīng)失效，內(nèi)部審計的管理模式不能一以貫之。

三、結(jié)語

這些年，深圳市公立醫(yī)院管理中心在醫(yī)院內(nèi)部審計管理工作方面一直在摸索中前進(jìn)，許多考量不一定是絕對正確的，執(zhí)行過程中也是磕磕碰碰。筆者深知幾紙公文和幾種內(nèi)審管理模式并不能改變深圳公立醫(yī)院審計工作的大環(huán)境，但也充分運(yùn)用了市公立醫(yī)院管理中心平臺，搭建了些許內(nèi)部審計管理鏈條，留有遺憾未嘗不是在深圳市衛(wèi)生健康委更好的開始。