楊理程

[摘要]根據(jù)《深圳市機(jī)構(gòu)改革方案》，深圳市公立醫(yī)院管理中心的行政職能及深圳市衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì)的職責(zé)統(tǒng)一劃歸并組建深圳市衛(wèi)生健康委員會(huì)，宣告自2013成立的市公立醫(yī)院管理中心到2019年正式告別歷史的舞臺(tái)。筆者結(jié)合在市公立醫(yī)院管理中心內(nèi)部審計(jì)管理的工作經(jīng)歷，淺談幾點(diǎn)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)精細(xì)化管理的得失情況，望能為今后公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作留下幾許印記。

[關(guān)鍵詞]深圳市公立醫(yī)院管理中心 內(nèi)部審計(jì)管理 得失

深圳市公立醫(yī)院管理中心成立的五年多以來(lái)，中心領(lǐng)導(dǎo)高度重視公立醫(yī)院的審計(jì)管理工作，要求推動(dòng)醫(yī)院審計(jì)工作的務(wù)實(shí)落實(shí)，建立健全醫(yī)院審計(jì)工作的長(zhǎng)效機(jī)制，審計(jì)年度工作總結(jié)及來(lái)年審計(jì)工作計(jì)劃通過(guò)中心主任辦公會(huì)審議后開(kāi)展，在積極執(zhí)行國(guó)家要求努力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中有所得也有所失，伴隨國(guó)家自上而下的機(jī)構(gòu)改革，這些工作也暫時(shí)告一段落，現(xiàn)將這些足跡記錄下來(lái)。

一、所得

（一）審計(jì)工作的制度文件

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合深圳市深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革要求以及市公立醫(yī)院管理中心直屬醫(yī)院的實(shí)際情況，于2018年8月8日印發(fā)了《深圳市屬公立醫(yī)院系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》。辦法的建立是深圳市屬公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的完善，是為了內(nèi)部審計(jì)工作做到有章可循，有據(jù)可查，提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，在市屬公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中起健康運(yùn)行的作用。

（二）審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)情況

國(guó)家各部委多次強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，在國(guó)家文件的基礎(chǔ)上，深圳市公立醫(yī)院管理中心依據(jù)《審計(jì)法》第八條規(guī)定為指導(dǎo)精神：“省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)，分別在省長(zhǎng)、自治區(qū)主席、市長(zhǎng)、州長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作”提出了新的更具體要求，即“公立醫(yī)院審計(jì)部門(mén)作為醫(yī)院行政職能部門(mén)，應(yīng)參照政府分工模式，由醫(yī)院法人代表直接分管;委派有總審計(jì)師的公立醫(yī)院由總審計(jì)師協(xié)助院長(zhǎng)分管審計(jì)部門(mén)?！蓖瑫r(shí)，根據(jù)中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議精神，提出成立有審計(jì)委員會(huì)的公立醫(yī)院，由醫(yī)院黨委直接領(lǐng)導(dǎo)。

（三）審計(jì)部門(mén)的參與程度

一是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2303號(hào)《內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)》第九條，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作主要包括與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的溝通，配合外部審計(jì)工作，評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，利用外部審計(jì)工作成果;二是根據(jù)醫(yī)院行政管理的實(shí)際情況，例如醫(yī)院科教部門(mén)不僅要負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部的科教工作，也要對(duì)接完成科創(chuàng)委、衛(wèi)健委等部門(mén)安排的科教任務(wù)，醫(yī)院人事部門(mén)同樣不僅要完成醫(yī)院內(nèi)部的人事工作，也要完成人社局、編辦等部門(mén)交辦的工作任務(wù)。因此，深圳市公立醫(yī)院管理中心在國(guó)家文件的基礎(chǔ)上，細(xì)化提出了醫(yī)院審計(jì)部門(mén)的職責(zé)不僅要開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，也要負(fù)責(zé)對(duì)接所有外部審計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)工作，包括審計(jì)局、審計(jì)署、主管部門(mén)安排的審計(jì)工作，將以前醫(yī)院審計(jì)部門(mén)模糊的職責(zé)邊界予以明確。例如2018年市審計(jì)局開(kāi)展的信息系統(tǒng)審計(jì)，由醫(yī)院審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)牽頭，在審計(jì)領(lǐng)域能相應(yīng)給予更專(zhuān)業(yè)的意見(jiàn)，減少信息部門(mén)具體配合中對(duì)審計(jì)相關(guān)術(shù)語(yǔ)等專(zhuān)業(yè)詞匯理解的障礙。

（四）內(nèi)部審計(jì)的涉及范圍

2013年深圳市公立醫(yī)院管理中心成立至2019年合并前，組織開(kāi)展過(guò)醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)報(bào)表、人員薪酬、物資招采、內(nèi)部控制、非醫(yī)方責(zé)任欠費(fèi)、新擴(kuò)建醫(yī)院運(yùn)營(yíng)補(bǔ)助、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記等審計(jì)工作;接受上級(jí)審計(jì)部門(mén)開(kāi)展的預(yù)算執(zhí)行情況、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及“十二五”期間新建醫(yī)院、公共能源、三名工程、信息系統(tǒng)等績(jī)效審計(jì)。可見(jiàn)，公立醫(yī)院審計(jì)工作覆蓋越來(lái)越廣，僅僅是財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)已經(jīng)不足以滿(mǎn)足國(guó)家、省市對(duì)“審計(jì)全覆蓋”的要求。醫(yī)院審計(jì)工作正朝向更全面、更專(zhuān)業(yè)、更具體的方向發(fā)展，預(yù)計(jì)今后醫(yī)院審計(jì)的延伸方向有扶貧、科教、大型設(shè)備績(jī)效、大數(shù)據(jù)建設(shè)、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金等審計(jì)項(xiàng)目。

（五）內(nèi)部審計(jì)信息化工作建設(shè)要求

公立醫(yī)院審計(jì)信息化起步晚，提出的也晚，截止2019年市公立醫(yī)院管理中心合并前，大部分市屬醫(yī)院屬于零基礎(chǔ)狀態(tài)。審計(jì)信息化建設(shè)工作主要依照原國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委《關(guān)于印發(fā)全國(guó)醫(yī)院信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范（試行）的通知》的要求進(jìn)一步細(xì)化，主要有醫(yī)院審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)支持內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作，能將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及審計(jì)整改情況融入審計(jì)信息系統(tǒng)中，并應(yīng)具備國(guó)家文件的要求但不限于數(shù)據(jù)預(yù)警分析、審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)、法規(guī)管理、內(nèi)控評(píng)價(jià)等模塊。在數(shù)據(jù)預(yù)警分析模塊，應(yīng)具備監(jiān)控預(yù)警、財(cái)務(wù)分析、業(yè)務(wù)分析、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)工具等5項(xiàng)功能;在審計(jì)管理模塊，應(yīng)具備計(jì)劃管理、項(xiàng)目管理、檔案管理、整改追蹤等4項(xiàng)功能;在審計(jì)作業(yè)模塊應(yīng)具備審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)整改等4項(xiàng)功能。

（六）其他內(nèi)部審計(jì)管理方面的工作

五年來(lái)，市屬公立醫(yī)院收支規(guī)模三倍以上增長(zhǎng)，市財(cái)政對(duì)審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)的支持和公立醫(yī)院的發(fā)展規(guī)模成正比，為內(nèi)部審計(jì)工作提供足夠的后勤保障。其他內(nèi)部審計(jì)管理方面，一是深圳市公立醫(yī)院管理中心主要采用“常規(guī)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)+年度重點(diǎn)工作的績(jī)效審計(jì)+可供領(lǐng)導(dǎo)層決策的管理層意見(jiàn)書(shū)”相結(jié)合的模式，多方吸取社會(huì)審計(jì)意見(jiàn)，告別以前年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)走過(guò)場(chǎng)，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告只出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，無(wú)任何可讀性的年代;二是積極配合上級(jí)審計(jì)部門(mén)開(kāi)展的各項(xiàng)審計(jì)工作，協(xié)調(diào)直屬公立醫(yī)院的審計(jì)資料，并為醫(yī)院做好溝通與解釋工作;三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及整改情況進(jìn)行績(jī)效考核，考核結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)班子年度績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤;四是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審前培訓(xùn)，開(kāi)展審計(jì)報(bào)告質(zhì)量檢查，爭(zhēng)議審計(jì)問(wèn)題組織專(zhuān)家研討，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所履職情況開(kāi)展?jié)M意度評(píng)測(cè)，評(píng)測(cè)結(jié)果與以后年度審計(jì)招標(biāo)工作掛鉤;五是深圳首次向市屬公立醫(yī)院（中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院阜外醫(yī)院深圳醫(yī)院）委派總審計(jì)師，負(fù)責(zé)醫(yī)院審計(jì)工作，邁出了深圳市公立醫(yī)院總審計(jì)師制探索的第一步。

二、所失

（一）時(shí)機(jī)未到

深圳市“十三五”期間公立醫(yī)院體量的擴(kuò)張，學(xué)科建設(shè)彎道超車(chē)，補(bǔ)齊衛(wèi)生領(lǐng)域短板，市財(cái)政補(bǔ)助對(duì)公立醫(yī)院的投入規(guī)模不斷增加，經(jīng)常性財(cái)政補(bǔ)助收入占醫(yī)院總收入的比率高于其他省份及城市，因此深圳市的公立醫(yī)院行政后勤精細(xì)化管理的動(dòng)力不足，內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)涵式發(fā)展存在瓶頸。但是，伴隨中央財(cái)政對(duì)深圳地方財(cái)政的關(guān)注，深圳向中央或其他地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的范圍及金額不斷加大，深圳市財(cái)政每年結(jié)余的資金量逐漸減少，同時(shí)公立醫(yī)院的體量擴(kuò)大，總收入增加，在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，市財(cái)政對(duì)公立醫(yī)院的支持力度不一定能維持以前年度的投入比率，深圳市的公立醫(yī)院行政后勤精細(xì)化管理將在彼時(shí)引來(lái)真正的春天，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益的保障，對(duì)行政后勤管理領(lǐng)域保駕護(hù)航的重要作用可得以充分體現(xiàn)。

（二）機(jī)構(gòu)改革

2018年3月，中央及國(guó)家《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》全文對(duì)外公布，核心是解決黨政機(jī)構(gòu)重疊、職責(zé)交叉、權(quán)責(zé)脫節(jié)等突出問(wèn)題。2019年1月，深圳機(jī)構(gòu)改革如約而至，深圳市公立醫(yī)院管理中心的行政職能并入深圳市衛(wèi)生健康委員會(huì)，原主管部門(mén)的市屬公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作制度相應(yīng)失效，內(nèi)部審計(jì)的管理模式不能一以貫之。

三、結(jié)語(yǔ)

這些年，深圳市公立醫(yī)院管理中心在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理工作方面一直在摸索中前進(jìn)，許多考量不一定是絕對(duì)正確的，執(zhí)行過(guò)程中也是磕磕碰碰。筆者深知幾紙公文和幾種內(nèi)審管理模式并不能改變深圳公立醫(yī)院審計(jì)工作的大環(huán)境，但也充分運(yùn)用了市公立醫(yī)院管理中心平臺(tái)，搭建了些許內(nèi)部審計(jì)管理鏈條，留有遺憾未嘗不是在深圳市衛(wèi)生健康委更好的開(kāi)始。