段雪雪

[摘要]本文將以寒假審計實(shí)習(xí)為背景，基于項(xiàng)目管理視角淺議審計項(xiàng)目管理流程，并對實(shí)習(xí)過程中的一些項(xiàng)目管理行為提出自己的看法與建議。

[關(guān)鍵詞]審計 項(xiàng)目管理

一、引言

寒假期間，我于某會計師事務(wù)所進(jìn)行了為期40天的寒假實(shí)習(xí)。實(shí)習(xí)期間，我們項(xiàng)目組先后對JL銀行S分行、JL銀行D分行、松原JL房地產(chǎn)以及JL省混凝土有限公司開展了審計業(yè)務(wù)，我們組一行五人：一名項(xiàng)目經(jīng)理，一名項(xiàng)目經(jīng)理助理以及三名審計實(shí)習(xí)生。項(xiàng)目經(jīng)理主要負(fù)責(zé)計劃的制定、任務(wù)的分配、與被審計單位的溝通協(xié)調(diào)以及對我們整理的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析、出具審計報告等，項(xiàng)目經(jīng)理助理則完成項(xiàng)目經(jīng)理布置的任務(wù)，資料的搜集與整理等。我們實(shí)習(xí)生則主要負(fù)責(zé)完成項(xiàng)目經(jīng)理布置的任務(wù)中較為零碎與簡單的工作。隨著實(shí)習(xí)天數(shù)的增加，體會到良好的項(xiàng)目管理在提高審計項(xiàng)目工作效率，降低審計項(xiàng)目工作成本和風(fēng)險方面作用顯著。

二、審計與項(xiàng)目管理

何為審計？審計是指由專設(shè)機(jī)構(gòu)依照法律、準(zhǔn)則對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)的重大項(xiàng)目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。一般將審計分為內(nèi)部審計、政府審計和社會審計三個模塊。社會審計是指注冊會計師依法接受委托、獨(dú)立執(zhí)業(yè)、有償為社會提供專業(yè)服務(wù)的活動。

項(xiàng)目一般是獨(dú)特的，有具體的可交付成果和完成日期，項(xiàng)目管理協(xié)會將項(xiàng)目定義為：“為完成某一獨(dú)特的產(chǎn)品或服務(wù)所做的一次性努力”。不同于從事一般管理的伙伴，項(xiàng)目經(jīng)理有完成一個項(xiàng)目的責(zé)任，但卻很少有或沒有調(diào)度職能部門中其他所需資源的行政權(quán)力。為了獲得這些資源，項(xiàng)目經(jīng)理必須擅長贏一贏談判。

審計作為一個以項(xiàng)目形式開展的職業(yè)，符合項(xiàng)目以及項(xiàng)目管理的特征。由于會計師事務(wù)所對于審計報告的發(fā)表日期有嚴(yán)格的時間限制，因此審計工作需在該日期之前完成?？梢詫徲嬳?xiàng)目簡單的定義為了發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾嫠龅囊淮涡缘呐Α４送庥捎陧?xiàng)目團(tuán)隊(duì)的審計工作一般在被審計單位進(jìn)行，雖然項(xiàng)目經(jīng)理背負(fù)著較大的責(zé)任與風(fēng)險，然而并沒有行政權(quán)力，與被審計單位財務(wù)部門的溝通追求的也是雙方互贏。

三、項(xiàng)目管理視角下對審計項(xiàng)目流程進(jìn)行梳理

（一）計劃過程

由于JL銀行S分行和D分行屬于該所的老客戶，則省略了對基本背景信息了解的啟動過程。

當(dāng)確定承接該客戶之后，首先需要簽業(yè)務(wù)約定書和管理層聲明書，通過管理層聲明書的簽訂，確定了客戶的責(zé)任。業(yè)務(wù)約定書則商定了項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任與審計費(fèi)用等細(xì)節(jié)。之后便會與被審計單位協(xié)商現(xiàn)場審計的日期，確定日期之后，則會通知事務(wù)所，同時安排相關(guān)人員，組成項(xiàng)目組。在寒假實(shí)習(xí)正式開始之前，我們項(xiàng)目組于12月末通過會議確定了1月3號出發(fā)，在JL銀行S分行工作7天左右，之后直接從S分行出發(fā)前往D分行，預(yù)估在D分行需要7～8天左右。同時項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)不同會計科目的性質(zhì)將任務(wù)依照個人能力分配到個人。

（二）執(zhí)行過程

到達(dá)被審計單位之后，在財務(wù)部門提供的資料的基礎(chǔ)之上，我們便可以開始自己的工作，工作的主要內(nèi)容便是通過分別分析各個會計科目來確定該單位最終財務(wù)報表上面的數(shù)字是否真實(shí)準(zhǔn)確，并通過分析該單位的經(jīng)營風(fēng)險來提出合理建議。審計的最終成果是通過分析工作底稿等相關(guān)信息，出具審計報告。

審計一般分為忙季和淡季，因?yàn)橐话愎镜呢攧?wù)報表出具日期為來年四月份之前，因此審計工作一般是從本年末開始準(zhǔn)備，在一月份到四月份之間連續(xù)對不同單位進(jìn)行審計，在此期間，時間便是最寶貴的資源。在實(shí)習(xí)期間，項(xiàng)目經(jīng)理會在當(dāng)天工作結(jié)束時分別詢問工作進(jìn)度，以此來控制工作進(jìn)度。

（三）結(jié)束過程

在一個被審計單位工作快要結(jié)束時，項(xiàng)目經(jīng)理就會通過組織召開非正式會議，來確定項(xiàng)目組成員完成的工作和未完成的工作，同時區(qū)分出哪些工作無法完成是因?yàn)楸粚徲媶挝惶峁┑馁Y料不齊等原因，并記錄下來。理順之后，便將被審計單位需要提供的資料以word文檔發(fā)送給該單位財務(wù)經(jīng)理，以便在期后能提供。之后便收拾前往下一個目的地。

四、在實(shí)習(xí)中發(fā)現(xiàn)的問題及建議

（一）清晰地風(fēng)險進(jìn)程控制

審計項(xiàng)目目前仍是以項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)驗(yàn)管理為主，并且項(xiàng)目進(jìn)展集中反映到項(xiàng)目經(jīng)理一人中，這種情況容易使項(xiàng)目組成員缺失參與感，同時也不容易有成就感。我認(rèn)為可以項(xiàng)目開始之前可以根據(jù)計劃制定MSP或者甘特圖將工作任務(wù)合理均勻的分配到工作時間中，并在每天結(jié)束工作時在完成工作處做上明顯的標(biāo)志，并對目前進(jìn)度與計劃進(jìn)度進(jìn)行對比，通過對比是否保持一致來分析異常原因，從而考慮是否對計劃進(jìn)行調(diào)整或者對項(xiàng)目組成員進(jìn)行談話亦或是任務(wù)的調(diào)動，從而確保更好更快更清晰的完成審計項(xiàng)目目標(biāo)。

（二）高效的溝通管理

審計項(xiàng)目的工作進(jìn)度與被審計單位的配合程度也有很大的關(guān)系，不同單位的會計處理有很大的差異，部分審計問題是因?yàn)閷徲嬋藛T對被審計單位的財務(wù)處理不熟悉、不清楚造成的，因此及時與被審計單位財務(wù)人員溝通能極大提高審計效率，同時項(xiàng)目談判不應(yīng)位于查與被查的角色，而應(yīng)做到贏一贏談判，在為單位提出更好管理意見的同時降低審計風(fēng)險，從而實(shí)現(xiàn)雙方更好的合作。此外，審計的大多數(shù)工作也是建立在被審計單位提供的資料的基礎(chǔ)之上才能開展。在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展如此迅速的今天，如果在進(jìn)行現(xiàn)場工作之前，將對方所需準(zhǔn)備資料先提供給被審計單位財務(wù)經(jīng)理，或許能更快的完成現(xiàn)場審計工作。

五、總結(jié)

本文從項(xiàng)目管理視角出發(fā)，通過梳理審計項(xiàng)目流程，在對寒假實(shí)習(xí)進(jìn)行回顧和總結(jié)的基礎(chǔ)之上，同時也結(jié)合項(xiàng)目管理相關(guān)知識，針對實(shí)習(xí)期間在審計項(xiàng)目實(shí)施過程中存在的一些問題，提出自己的建議。