翟志勝

摘要：隨著我國農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展不斷壯大，與之相對的內(nèi)部審計機制嚴重不匹配，基于此，本文深入了解了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的重要性，挖掘農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計行業(yè)現(xiàn)狀以及存在的問題，最后找出農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計改革方向，旨在為我國農(nóng)村商業(yè)銀行的健康持續(xù)發(fā)展貢獻出自己的力量。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行;內(nèi)部審計;存在的問題;解決辦法

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計，是農(nóng)村金融機構(gòu)開展金融風險防范的關(guān)鍵性手段，是商業(yè)銀行開展監(jiān)督管理，對各種會計財政行為進行監(jiān)控評價的重要環(huán)節(jié)，更是農(nóng)村商業(yè)銀行實施內(nèi)部控制與風險防范的重要構(gòu)成。因此，對農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作給予充分的重視，從根本上解決其內(nèi)部審計工作中存在的問題，構(gòu)建較為系統(tǒng)完善的內(nèi)部審計體系，就顯得尤為重要。

1.建立健全銀行內(nèi)部審計的重要意義

建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部審計管理機制可以有效地整合審計資源、履行審計監(jiān)督、咨詢和評價審計職能，創(chuàng)新商業(yè)銀行內(nèi)部審計方法、流程和工具，不斷提高審計監(jiān)督效能，增強審計威懾力，對農(nóng)村商業(yè)銀行的健康發(fā)展起到積極的促進作用。受農(nóng)村商業(yè)銀行自身發(fā)展局限性影響，發(fā)展規(guī)模和經(jīng)營理念具相對落后，建立健全農(nóng)村商業(yè)銀行審計管理機制，有助于銀行內(nèi)部審計貫徹落實和觀念改革，提升政策執(zhí)行力，是農(nóng)村商業(yè)銀行逐步走向標準化、規(guī)模化、法制化的必經(jīng)之路。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計行業(yè)現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部審計觀念落后

我國農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)過自下而上的改革之后，內(nèi)部審計處于被領(lǐng)導(dǎo)的位置，內(nèi)部審計方向主要集中在合規(guī)化審計，缺少內(nèi)部審計獨立性，缺少相應(yīng)風險評估，沒有全面了解內(nèi)部風險管理中的責任。嚴重制約內(nèi)部審計的成效，對農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展產(chǎn)生負面影響。

2.2內(nèi)部審計規(guī)范體系不完善

《內(nèi)部審計基本準則》作為我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計行為規(guī)范，為內(nèi)部審計工作奠定了堅實的法律基礎(chǔ)，但是在實際審計操作中，沒有提供完整的行為規(guī)范，農(nóng)村商業(yè)銀行自身內(nèi)部審計制度中規(guī)定了操作要求，并沒有明顯體現(xiàn)風險導(dǎo)向?qū)徲嬏匦?，達不到標準化行業(yè)要求。

2.3電子審計軟件不夠完善

在“互聯(lián)網(wǎng)+”的影響下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計逐漸向電子審計轉(zhuǎn)型升級，但是，就目前出現(xiàn)的電子審計軟件不能完美解決審計數(shù)據(jù)、抽樣審查、風險評估等方面的問題，軟件功能的實用性、技術(shù)性、針對性亟待加強和改善。

2.4審計從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊

隨著農(nóng)村商業(yè)銀行不斷發(fā)展壯大，服務(wù)網(wǎng)點不斷增多，業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，審計人員綜合素質(zhì)要求不斷上升，其中內(nèi)部審計從業(yè)人員對口專業(yè)占比非常少，對審計專業(yè)知識掌握非常有限，對審計專業(yè)認識也非常膚淺，更是缺乏對銀行新增業(yè)務(wù)的熟悉，缺少相應(yīng)的職業(yè)規(guī)劃和職業(yè)培訓(xùn)。除了專業(yè)素養(yǎng)以外，農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部審計從業(yè)過程中對從業(yè)人員職業(yè)道德提出了更加嚴格的要求，但是我國內(nèi)部審計職業(yè)道德發(fā)展處于初級階段。從整體來看，我國內(nèi)部審計行業(yè)缺少綜合素質(zhì)人才，審計從業(yè)人員隊伍建設(shè)無法滿足目前行業(yè)需求，內(nèi)部審計人才培養(yǎng)任重道遠。

3.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計改革方向

3.1革新內(nèi)部審計觀念

想要增強內(nèi)部審計的成效，必須改革創(chuàng)新內(nèi)部審計觀念。內(nèi)部審計由傳統(tǒng)合規(guī)審計調(diào)整為風險導(dǎo)向型審計，逐漸走向規(guī)避風險、轉(zhuǎn)嫁風險、預(yù)估風險、控制風險的道路上來。必須實現(xiàn)有效管理風險才會提升農(nóng)村商業(yè)銀行實際管理成果。實際審計作業(yè)中系統(tǒng)剖析農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)計風險狀況，采取現(xiàn)場取證與多種方式相結(jié)合的審計辦法，科學(xué)運用多種輔助設(shè)備和分析方法，嚴格控制農(nóng)村商業(yè)銀行審計風險，從根本上確保審計結(jié)論的準確性與可靠性。

3.2完善內(nèi)部審計規(guī)范體系

國家相關(guān)部門應(yīng)該加快制定內(nèi)部審計體系法律法規(guī)，使得內(nèi)部審計行業(yè)有理可據(jù)有法可依，更好的指導(dǎo)實際內(nèi)部審計中遇到的問題，才能推動內(nèi)部審計行業(yè)健康發(fā)展。在完善內(nèi)部審計規(guī)范體系的過程中，加強對風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)范，加速風險導(dǎo)向內(nèi)部審計體系建立建設(shè)，盡快得到實際工作應(yīng)用。還有一點是不能完全照搬國際內(nèi)部審計體系研究成果，要去其糟粕取其精華，緊密結(jié)合我國農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀，制定出適合我國農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的創(chuàng)新性內(nèi)部審計規(guī)范體系。

3.3加強互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)平臺應(yīng)用

創(chuàng)造以互聯(lián)網(wǎng)為系統(tǒng)平臺的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)，要求內(nèi)部審計從業(yè)人員熟練操作計算機審計系統(tǒng)，利用互聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)權(quán)限輕松獲取銀行內(nèi)部準確、全面的信息，并且能利用現(xiàn)代先進的技術(shù)手段，對審計工作進行創(chuàng)新優(yōu)化，引進更完善的內(nèi)部審計系統(tǒng)與模型等，完善內(nèi)部審計機制與體系，明確審計標準，在運用合理科學(xué)的風險評估方式做出審計結(jié)論，為內(nèi)部審計工作提供可靠參考。

3.4提升審計人員整體素質(zhì)水平

加強審計從業(yè)者業(yè)務(wù)能力水平、職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，審計人員可以下基層一線崗位，了解工作內(nèi)容以及工作程序，人力資源部門對審計崗位制定定期培訓(xùn)考核，制定上升渠道，并適當加強對審計人員綜合能力與素質(zhì)的培訓(xùn)，定期對考核結(jié)果進行統(tǒng)一性測評，對表現(xiàn)優(yōu)良的審計人員給予適當獎勵，充分調(diào)動審計人員工作積極性，充分發(fā)揮審計人員工作自主性，提高審計人員整體素質(zhì)水平，創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計工作環(huán)境。

結(jié)束語

綜上所述，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題是不容忽視的，我們應(yīng)當改革創(chuàng)新，抓住機遇，求新求變，對內(nèi)部審計工作改革有層次、有計劃地進行，在不影響現(xiàn)有工作的前提下，逐步改善，期待我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系成功轉(zhuǎn)型升級。

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