老偉生

摘 要：隨著國家經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展、人民經(jīng)濟(jì)條件的日益提高，如何方便人民出行，做到“路通財通”，不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，特別是高速公路的建設(shè)正受到越來越多的重視，根據(jù)高速公路建設(shè)項目投入資金巨大，建設(shè)周期通長比較漫長，管理難度大的特點，建設(shè)資金的專項監(jiān)管成為高速公路建設(shè)業(yè)主單位履行財務(wù)監(jiān)督職能的重要一環(huán)，本文從分析高速公路專項資金監(jiān)管的重要性、資金監(jiān)管存在的問題及建議等方面系統(tǒng)分析了高速公路建設(shè)項目資金的專項監(jiān)管的方法，針對性論述了專項監(jiān)管的難題。

關(guān)鍵詞：高速公路建設(shè)項目；資金；監(jiān)管辦法

高速公路建設(shè)項目由于投入資金密集，投入周期長，作為高速公路業(yè)主單位的財務(wù)部門，如何履行部門監(jiān)督職能，把建設(shè)資金管好，用好，同時保證建設(shè)資金的專款專用，成為擺在財務(wù)部門的重要課題。

一、高速公路建設(shè)項目資金監(jiān)管的重要性

（1）保證高速公路建設(shè)項目資金?？顚Ｓ玫囊?/p>

高速公路建設(shè)項目企業(yè)與一般的經(jīng)營企業(yè)不同，項目公司的資金（包括自有資金及貸款資金）都是為了保證項目正常建設(shè)任務(wù)而準(zhǔn)備的，不能允許個別人或者個別單位把建設(shè)資金挪用或者擠占。資金監(jiān)管作為保證建設(shè)資金?？顚Ｓ玫闹匾画h(huán)，受到越來越多的重視。

（2）控制項目造價的重要手段

用于高速公路項目建設(shè)的特殊性，所有的資金都是根據(jù)工程概算測算的基礎(chǔ)上去準(zhǔn)備的，是沒有預(yù)留任何一點資金作為概算外增加的費用預(yù)留，這就要求了高速公路項目建設(shè)單位做好資金的規(guī)劃與監(jiān)督，不能浪費一分錢。

（3）減低融資成本的需要

由于目前國內(nèi)大部分的高速公路項目建設(shè)采用的以傳統(tǒng)銀行中長期貸款作為建設(shè)資金來源，中長期貸款利率相對較高，在建設(shè)項目貸款基數(shù)大，時間長的情況下，加強(qiáng)建設(shè)資金監(jiān)管使用，合理加強(qiáng)資金流動性，對于節(jié)省融資成本有著現(xiàn)實的意義。

（4）竣工結(jié)算審計的實際要求

建設(shè)過程對建設(shè)資金的監(jiān)管已成為各級審計部門對工程竣工結(jié)算審計評價的重要一環(huán)，在工程實施當(dāng)中，有沒有做到工程資金?？顚Ｓ茫瑢Y金有效的管理，也成為審計部門關(guān)注的重點。

二、高速公路項目資金監(jiān)管存在的問題

（1）建安工程專項資金支付分散，監(jiān)管不力

由于該部分資金用量大，支付分散的特點，成為建設(shè)資金監(jiān)管的重點，客觀原因由于目前建設(shè)市場競爭十分激烈，某種程度上，施工單位出于市場份額或者對項目前期勘察工作不細(xì)致，在管理不夠完善的情況下有可能存在單個項目盈虧的結(jié)果，特別是前期預(yù)付款到位后，在大規(guī)模施工之前的期間；主觀原因是目前大型的施工單位，特別是中鐵、中鐵建、中交等大型國有施工企業(yè)均實行財務(wù)共享中心，資金一般通過集團(tuán)的“資金池”對各項目的建設(shè)資金進(jìn)行靈活調(diào)配，這就決定了施工單位是存在挪用建設(shè)資金的可能性。

（2）征地拆遷專項資金通?！耙园堋?/p>

由于該部分專項資金的特殊性，往往成為資金監(jiān)管的“盲區(qū)”，因為征地拆遷的資金一般都是通過沿線地方的土地房屋拆遷單位實施征收作業(yè)的，由于一般合同雙方的地位非同等性，導(dǎo)致高速公路項目建設(shè)業(yè)主單位難以很好地發(fā)揮對地方政府使用征拆資金的監(jiān)管作用，可能某些地方項目業(yè)主更以“以包代管”的形式代替了對征拆資金的監(jiān)督職能。

（3）工程設(shè)計費用、工程監(jiān)理等專項費用支付超過實際進(jìn)度

工程設(shè)計費用及工程監(jiān)理費用的監(jiān)管一般是根據(jù)項目業(yè)主與合作各方的合同的要求及相關(guān)工作的進(jìn)度進(jìn)行的，但根據(jù)項目的自身特點會針對不同的情況提出不同的細(xì)則，例如由于在前期的地質(zhì)勘探或者由于征地拆遷的難度過大，對原來設(shè)計方案的大幅修改，結(jié)果有可能導(dǎo)致對實際工作量判斷不準(zhǔn)，或者由于對實際進(jìn)度的不熟悉有可能提前支付對方相應(yīng)款項，導(dǎo)致在工程過程中導(dǎo)致超支的問題。該部分專項費用的超支可能觸發(fā)項目總體造價超支等風(fēng)險。

（4）工程管理費專項資金支付沒有統(tǒng)籌規(guī)劃

工程管理費用如果沒有對工程全過程的管理費用進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，有可能導(dǎo)致在過程中某一年出現(xiàn)管理費用超支的情況，特別是建設(shè)單位管理費用開支如果出現(xiàn)“前松后緊”的情況，前面年份的管理費用使用太多，會導(dǎo)致后面年份無錢可用的尷尬局面，特別是目前厲行節(jié)約的總體氛圍下，對建設(shè)單位管理費當(dāng)中的“三公經(jīng)費”的使用過程中更加需要統(tǒng)籌規(guī)劃，在厲行節(jié)約，據(jù)實開支的前提下，謹(jǐn)慎開支。

三、加強(qiáng)高速公路建設(shè)項目資金監(jiān)管的建議

（1）針對建安工程專項資金的特點，從多方面加強(qiáng)監(jiān)管

從高速公路的項目業(yè)主方來說，監(jiān)管的手段1、制度上明確業(yè)主對建設(shè)資金的監(jiān)管責(zé)任，2、通過工程承包人在業(yè)主認(rèn)可的銀行開立賬戶，不能隨便變更賬戶，3、通過與施工單位開立銀行賬戶的銀行及施工單位通過簽訂“工程資金監(jiān)管協(xié)議”，里面至少要明確項目業(yè)主所有建設(shè)資金的通過該資金賬戶進(jìn)行撥付；施工單位收到的建設(shè)資金只能用于本項目建設(shè)；人力資源優(yōu)先，即優(yōu)先保證農(nóng)民工工資的準(zhǔn)時發(fā)放；在合同中約定三方在資金監(jiān)管的責(zé)權(quán)利，充分利用銀行對資金的管控力度加強(qiáng)資金監(jiān)管。4、項目業(yè)主方還要通過定期及不定期的財務(wù)檢查，對施工單位的建設(shè)資金進(jìn)行監(jiān)管，由于目前市場的施工企業(yè)眾多，在中標(biāo)的施工單位中難免也存在資金管理松緊、內(nèi)控制度完善與否的差異，檢查的重點，一是應(yīng)從施工單位財務(wù)制度、財務(wù)人員配備及財務(wù)的憑證、賬本、報表著手，檢查是否符合最低管理要求。二是需要檢查施工單位是否通過“資金池”或者資金直接內(nèi)部調(diào)撥的方式去歸集建設(shè)資金，該種方式可以使施工單位更好地在各中標(biāo)項目調(diào)配資金，最大限度地發(fā)揮資金的整合作用。但對于業(yè)主單位來說，該項操作會導(dǎo)致本項目的專項建設(shè)資金有被挪用的可能。三是施工單位有否根據(jù)所簽訂的合同支付款項或者有無合同作為支付依據(jù)，由于種種原因，實際操作中有可能出現(xiàn)有無合同支付或者合同與實際付款名稱對應(yīng)不上等問題，這就是由于施工單位的內(nèi)控水平有高低，不一定都達(dá)到業(yè)主的管理要求，或者來說有否通過第三方套取建設(shè)資金的嫌疑，這在平時檢查當(dāng)中需要重點注意的。

（2）發(fā)揮建設(shè)項目業(yè)主監(jiān)督職能，拒絕“以包代管”

要擺正項目業(yè)主與地方征拆單位的合作關(guān)系，利用合同的約定充分發(fā)揮業(yè)主對建設(shè)資金的監(jiān)督職能，切記不能“以包代管”同時1、無論哪種情況，應(yīng)堅持在支付資金的同時必須取得相關(guān)等額，合法有效的票據(jù)為要。2、應(yīng)按地段或征地拆遷費用發(fā)生的性質(zhì)建立支付臺賬，對資金進(jìn)行有效監(jiān)督。3、如果采用第一種方式的，應(yīng)定期或者不定期對地方政府的征收支付行為進(jìn)行調(diào)研或者審計，確保支付的金額與征地拆遷的進(jìn)度相互匹配。

（3）嚴(yán)格審核，按工程設(shè)計費用、工程監(jiān)理進(jìn)度支付款項

工程設(shè)計費用及工程監(jiān)理費用的監(jiān)管主要是根據(jù)項目業(yè)主與合作各方的合同的要求及相關(guān)工作的進(jìn)度進(jìn)行的，由于該類費用一般是根據(jù)完成工作量比例去支付該部分專項費用，相對比較簡單，以合同總價作為控制總價，以工程進(jìn)度作為計量支付依據(jù)，此類費用的開支關(guān)鍵離不開與實際工程進(jìn)度的有機(jī)結(jié)合，要充分考慮到施工進(jìn)度及作業(yè)現(xiàn)場的實際情況，財務(wù)人員切勿閉門造車。

（4）預(yù)算化管理，加強(qiáng)工程管理費支付管理

工程管理費主要涉及項目業(yè)主單位的管理費用開支問題，對于該部分資金的監(jiān)管，我認(rèn)為1、必須堅持預(yù)算化管理，根據(jù)工程概算批復(fù)的管理費用總額作為總控制數(shù)，合理地拆解到整個工程建設(shè)期當(dāng)中每年的費用。2、加強(qiáng)內(nèi)部的稽核及內(nèi)部審計工作，目前大部分的項目業(yè)主單位都設(shè)立了監(jiān)察審計部門或者監(jiān)察審計崗位，要發(fā)揮好審計的有效性，對費用類支出進(jìn)行有效監(jiān)管。3、必要時，也可以利用外部審計力量對費用發(fā)生的合理性等方面進(jìn)行系統(tǒng)性梳理，已達(dá)到加強(qiáng)監(jiān)管的效果。

總之，對上述高速公路建設(shè)項目資金的重要性，以及對資金監(jiān)管存在的問題的分析，針對建設(shè)項目資金管理的特殊要求，提出了一些建議，希望應(yīng)該能夠很好地管好高速公路項目建設(shè)資金。

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