郭愛(ài)華

摘 要：內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定的一系列的控制方法、措施和程序。是以緊固的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)通過(guò)健全的稽核內(nèi)部制度、內(nèi)部牽制制度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮炁鞒毯蛢?nèi)部審計(jì)制度來(lái)保證實(shí)施完成的。本文首先提出企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度在企業(yè)發(fā)展中的重要性，同時(shí)指出企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度在現(xiàn)行企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題，逐個(gè)研究，認(rèn)真分析企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度存在問(wèn)題的原因。進(jìn)而針對(duì)這些問(wèn)題提出改進(jìn)和完善的辦法。內(nèi)控人員根據(jù)內(nèi)控的程序和方法對(duì)不斷變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行不斷地改進(jìn)和調(diào)整，從而降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)我們企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)控制；稽核；監(jiān)督；牽制

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度在企業(yè)發(fā)展中的重要性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的管理是通過(guò)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資金的收支活動(dòng)以及對(duì)資金的進(jìn)出相關(guān)活動(dòng)的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，盡可能的降低成本獲取最大化的收益。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制確保企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及管理活動(dòng)提供信息支持和監(jiān)督。為企業(yè)的決策的制定提供依據(jù)，可見(jiàn)，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理在企業(yè)的管理工作中占有重要的位置。因此完善企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，有著重要的意義。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題及原因

（1）企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)內(nèi)部制度基礎(chǔ)薄弱

我國(guó)大部分企業(yè)股東會(huì)，董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，經(jīng)理層和企業(yè)的內(nèi)部各層機(jī)構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策，良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，機(jī)構(gòu)重疊，職能交叉，職責(zé)權(quán)限不明確，人員編制不匹配，工作程序不調(diào)理，缺失推諉扯皮。運(yùn)行效率低下。在這種環(huán)境下制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，或者財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，起不到控制，監(jiān)督的作用。

其主要原因：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只注重抓生產(chǎn)，搞銷售，不注重內(nèi)部管理。重視當(dāng)期收益，忽視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理缺乏監(jiān)督和控制機(jī)制

我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)部門主要是事后算賬，很難起到事前控制，事中監(jiān)督的作用。經(jīng)常出現(xiàn)一下現(xiàn)象：一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)支付完了，才發(fā)現(xiàn)不符合合同內(nèi)容，或者購(gòu)買的設(shè)備在質(zhì)保期出現(xiàn)了問(wèn)題，可是質(zhì)保金已支付，工作處于被動(dòng)狀態(tài)。支付進(jìn)度款時(shí)，沒(méi)有專業(yè)人員簽批的工程進(jìn)度驗(yàn)收單就盲目付款，工程計(jì)劃款混亂。還有就是報(bào)銷的招待費(fèi)、差旅費(fèi)出現(xiàn)超標(biāo)現(xiàn)象，不符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度。再就是由于供應(yīng)部門的弄虛作假的失職，造成購(gòu)進(jìn)材料質(zhì)次價(jià)高，會(huì)計(jì)部門仍需照價(jià)付款。財(cái)務(wù)沒(méi)有設(shè)置稽核崗審核或者沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行簽批流程，再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)上審查不嚴(yán)，造成了很大的資金流失，加大了單位虧損。

其主要原因：企業(yè)沒(méi)有一套符合企業(yè)自身的實(shí)際情況較為完整的同時(shí)具有實(shí)際權(quán)力的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，內(nèi)部監(jiān)控制度。沒(méi)有制定一個(gè)嚴(yán)禁簽批流程。很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展缺少統(tǒng)一的行為規(guī)范和事務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有充分發(fā)揮作用。

（3）財(cái)務(wù)人員缺乏職業(yè)道德修養(yǎng)

企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的關(guān)鍵，現(xiàn)行企業(yè)中大部分財(cái)務(wù)人員存在一下情況：由于企業(yè)的部分財(cái)務(wù)人員職業(yè)能力不強(qiáng)，平時(shí)也不注意學(xué)習(xí)自我提高，企業(yè)也不定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí).導(dǎo)致知識(shí)、技能的老化，不能很好促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)的發(fā)展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的專業(yè)知識(shí)不高，很多監(jiān)控的方法都不會(huì)，企業(yè)的監(jiān)控手段也比較落后，導(dǎo)致現(xiàn)有階段的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，影響財(cái)務(wù)部門的正常運(yùn)行，和企業(yè)的健康發(fā)展。在利益驅(qū)使或權(quán)力的脅迫下某些時(shí)候會(huì)進(jìn)行一些違法違規(guī)操作行為。

其主要原因：我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況下，專業(yè)的財(cái)務(wù)人才不多，缺乏高端財(cái)務(wù)人才。關(guān)鍵是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求不高。也不注重現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的思想教育和業(yè)務(wù)技能的再培訓(xùn)。

三、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的對(duì)策

（1）建立健全合理的組織結(jié)構(gòu)

首先要建立股東會(huì)，企業(yè)的決策權(quán)，執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)應(yīng)當(dāng)相互分離形成制衡。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，確定具體崗位名稱和工作要求，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。

其次，企業(yè)應(yīng)組織員工學(xué)習(xí)，開(kāi)會(huì)。讓員工了解和掌握組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)和權(quán)責(zé)情況，正常履行職責(zé)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行梳理制定符合企業(yè)要求的內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制的制定。在此基礎(chǔ)上制定適合企業(yè)目標(biāo)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（2）健全和實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的主要工作重點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)稽核工作是財(cái)務(wù)工作的重要組成部分

稽核工作的職責(zé)就是對(duì)企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在支付款項(xiàng)之前的審核。根據(jù)公司的財(cái)務(wù)制度審核各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷單；審核差旅費(fèi)是否符合公司指定出差的標(biāo)準(zhǔn)；各個(gè)部門報(bào)銷的招待費(fèi)是否超標(biāo)；根據(jù)合同審核項(xiàng)目款進(jìn)度款的支付；根據(jù)有關(guān)部門檢驗(yàn)單審核質(zhì)保金的支付；審核要入賬的材料入庫(kù)單和質(zhì)量檢驗(yàn)合格單等手續(xù)是否齊全；審核大宗物品的購(gòu)進(jìn)是否有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽字的計(jì)劃申請(qǐng)，是否進(jìn)行比價(jià)；批量的材料是否進(jìn)行了招標(biāo)，是否簽訂了合同，價(jià)格、數(shù)量和型號(hào)是否和合同一致；審核銷售產(chǎn)品的結(jié)算單；審核運(yùn)費(fèi)的結(jié)算是否對(duì)應(yīng)每一筆業(yè)務(wù)；以上業(yè)務(wù)稽核人員如發(fā)現(xiàn)不符合公司規(guī)定的，稽核人員有權(quán)拒絕簽字并退回，或報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處理。稽核工作總起來(lái)說(shuō)就是對(duì)公司業(yè)務(wù)事前的一種審核和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題在支付之前及時(shí)糾正，操作起來(lái)不被動(dòng)，這樣可以避免公司的資金受到損失。企業(yè)要高度重視的制定稽核這一內(nèi)部控制管理制度。保證各種原始憑證的真實(shí)、完整，保證各崗位按照企業(yè)的規(guī)章制度嚴(yán)格執(zhí)行和配合。確?；斯ぷ魅藛T的職責(zé)順利完成，確保公司的利益不受損害。

2.制定嚴(yán)謹(jǐn)簽字流程

建立個(gè)嚴(yán)禁的簽批流程，經(jīng)辦人制單——部門經(jīng)理簽字——財(cái)務(wù)稽核審核——財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審簽——總經(jīng)理簽字——財(cái)務(wù)出納辦理。財(cái)務(wù)上每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進(jìn)行審批簽字。在簽批過(guò)程中，每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度完成所有經(jīng)辦、質(zhì)檢、驗(yàn)收、等有關(guān)負(fù)責(zé)人的簽名。同時(shí)出納人員在付款時(shí)應(yīng)檢查業(yè)務(wù)單據(jù)上所規(guī)定的簽字是否齊全，對(duì)于沒(méi)有完成簽字的業(yè)務(wù)支出，出納員可以拒絕報(bào)銷付款。

3.建立健全內(nèi)部牽制制度

在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度制定核算辦法，規(guī)定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理手續(xù)，建立既相互聯(lián)系又相互制約的內(nèi)部牽制，以防止業(yè)務(wù)差錯(cuò)和營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生，內(nèi)部牽制制度的規(guī)定涉及企業(yè)款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付結(jié)算及會(huì)計(jì)任何一項(xiàng)工作必須兩人或兩人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。負(fù)責(zé)報(bào)銷工作的資金核算崗位不得兼職出納崗位；負(fù)責(zé)報(bào)銷工作的資金核算崗位也不得兼任會(huì)計(jì)稽核崗位；出納人員不得兼任稽核，財(cái)務(wù)檔案，保管等。

4.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部

內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上就是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事后的審核和監(jiān)督，也就是對(duì)財(cái)務(wù)人員的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)：檢查資金、資產(chǎn)管理及使用等情況，審核財(cái)務(wù)成本費(fèi)用等核算方法及信息真實(shí)情況；審計(jì)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)支出是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定；審核財(cái)務(wù)憑證、財(cái)務(wù)賬薄、財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；對(duì)企業(yè)的建設(shè)工程和重大技術(shù)改造、大修檢修等，物資采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、對(duì)外投資及內(nèi)部控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的目的是為健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（3）提高財(cái)務(wù)人員及相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部每一崗位都非常重要，所以要求財(cái)務(wù)人員都要具備較高專業(yè)知識(shí)水平。這對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中非常重要。

提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識(shí)。首先，企業(yè)人力資源部在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)人員的招聘、面試過(guò)程中有必要讓財(cái)務(wù)專業(yè)人員參與。多采納專業(yè)財(cái)務(wù)人員的建議，著重關(guān)注他們的職業(yè)素養(yǎng)，考核他們的專業(yè)知識(shí)。其此，企業(yè)在日常工作中還要注意以下幾點(diǎn)：要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)人員進(jìn)行職業(yè)技能的進(jìn)一步培訓(xùn)和繼續(xù)教育，勤奮學(xué)習(xí)崗位操作流程、努力鉆研新的業(yè)務(wù)技術(shù)。使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員不僅具備有過(guò)硬的技術(shù)本領(lǐng)適應(yīng)具體從事的工作崗位，還有較強(qiáng)專業(yè)技術(shù)的創(chuàng)新能力。其次，由于會(huì)計(jì)工作時(shí)時(shí)、事事、處處、涉及到執(zhí)法守規(guī)方面的問(wèn)題，平時(shí)多組織財(cái)務(wù)內(nèi)控人員學(xué)習(xí)國(guó)家最新出臺(tái)的一些法律、法規(guī)和本單位的財(cái)務(wù)管理制度。進(jìn)行員工職業(yè)道德教育培訓(xùn)。提高法制觀念，端正實(shí)事求是的工作態(tài)度，增強(qiáng)他們的責(zé)任感和主人翁思想，樹(shù)立正確的價(jià)值觀。依照公司的財(cái)務(wù)規(guī)定辦事，敢于與歪風(fēng)邪氣和一切違法亂紀(jì)的行為作斗爭(zhēng)。使企業(yè)的每一個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員都能夠做到敬業(yè)愛(ài)崗，熱愛(ài)本職工作，堅(jiān)持原則的優(yōu)秀員工。此外，平時(shí)可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)，作為績(jī)效考核的一個(gè)指標(biāo)，對(duì)定工資，評(píng)職稱起一定的影響作用，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員自身職業(yè)道德的提高。另外，企業(yè)還應(yīng)該注意培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的保密意識(shí)，保守企業(yè)的商業(yè)機(jī)密也是財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德之一，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員對(duì)自己知悉的內(nèi)部機(jī)密在任何時(shí)候，任何條件下都應(yīng)嚴(yán)格保守，不得隨意向外泄露商業(yè)機(jī)密。

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