林文 鄭翠菊

摘 要：中小企業(yè)是煙臺市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支撐，但由于規(guī)模小、風(fēng)險意識不強(qiáng)等原因，中小企業(yè)對稅收法律制度理解不透徹或不及時，使得企業(yè)承擔(dān)不同程度的稅務(wù)風(fēng)險，遭受不同程度的損失甚至破產(chǎn)。本文旨在針對煙臺市中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題進(jìn)行研究，提出對應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范措施，確保煙臺市中小企業(yè)涉稅信息處理、申報和對外披露的正確性、一致性，提高煙臺市中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；防范措施

中央指出“中小企業(yè)能辦大事。中央高度重視并一直在想辦法促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，只有這樣才能夠真正使我國經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展、科學(xué)發(fā)展、高質(zhì)量發(fā)展?！痹跓熍_市，截至2018年7月，20萬戶的中小企業(yè)， 為全市貢獻(xiàn)了60%左右的稅收，提供了80%以上的就業(yè)崗位，在煙臺市經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了舉足輕重的作用。隨著國務(wù)院十三屆全國人大二次會議上宣布，我國增值稅基本稅率下調(diào)，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，大規(guī)模的減稅降費措施即將全面推行，作為煙臺市經(jīng)濟(jì)增長支撐的中小企業(yè)應(yīng)該積極應(yīng)對國家稅制改革的浪潮，制定相應(yīng)的防范措施，從根本上化解與防范煙臺市中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

一、煙臺市中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（1）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識不強(qiáng)

煙臺市中小企業(yè)業(yè)主過于注重企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，更為關(guān)注企業(yè)利潤，為了追求利潤最大化，通常在規(guī)模較小，市場競爭激烈的情況下，會要求財務(wù)人員通過降低企業(yè)各種稅負(fù)獲取短期經(jīng)濟(jì)利益，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不斷增大，影響企業(yè)未來發(fā)展。即使是作為稅務(wù)風(fēng)險管理主體的財務(wù)人員，更多的關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時臨時應(yīng)對而忽視了對于稅務(wù)風(fēng)險事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后評估，被動的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理。

（2）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體制不規(guī)范

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體制不規(guī)范，主要體現(xiàn)在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，不能及時或主動執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險識別和評估程序，很難及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險因素，不能正確評估稅務(wù)風(fēng)險，。中小企業(yè)信息溝通體系不完善，大部分企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險集中在財務(wù)部門，導(dǎo)致其他部門人員產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險不可控的錯覺，但實際上，現(xiàn)代企業(yè)做好風(fēng)險管控和內(nèi)部控制，建立好風(fēng)險防范措施，做好稅務(wù)預(yù)警“防火墻”的工作，是可以規(guī)避風(fēng)險，將成本控制在可以接受的范圍內(nèi)。

（3）企業(yè)對稅制改革應(yīng)對能力較差

稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)，評估方法不當(dāng)，沒有建立系統(tǒng)的風(fēng)險防范和預(yù)警機(jī)制。隨著我國經(jīng)濟(jì)模式不斷發(fā)展變化，多數(shù)中小企業(yè)無法及時應(yīng)對不斷更新的稅收政策，只能采用“修補(bǔ)”的方式調(diào)整企業(yè)納稅申報，疲于應(yīng)付新的稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險和法律風(fēng)險。中小企業(yè)由于規(guī)模和人力資源成本的限制，對于財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平要求不高，甚至是找代理記賬公司記賬，企業(yè)缺少既懂財會知識又精通稅法，同時還具備管理能力的人員，無法及時準(zhǔn)確的應(yīng)對各種風(fēng)險。

（4）企業(yè)納稅籌劃水平較低

納稅籌劃作為中小企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險的重要手段往往被企業(yè)所忽視，中小企業(yè)希望通過減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的方式，增加企業(yè)利潤，但是很多企業(yè)并不知道如何合理避稅及降低涉稅風(fēng)險，對于企業(yè)需要交納的稅種、稅負(fù)本企業(yè)可以享受到的稅收優(yōu)惠政策等沒有深入研究，企業(yè)納稅籌劃水平較低，導(dǎo)致“偷稅漏稅”成為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重點，存在極大的稅務(wù)風(fēng)險和法律風(fēng)險。

二、煙臺市中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

（1）增強(qiáng)企業(yè)各層面稅務(wù)風(fēng)險防范意識

首先，管理層提高認(rèn)識，起到模范帶頭作用。作為中小企業(yè)管理者帶頭學(xué)習(xí)最新的稅收政策，將增強(qiáng)稅收風(fēng)險防范意識作為企業(yè)運行基本保證并積極傳遞到每位員工，同時聘請專業(yè)人員到企業(yè)培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高企業(yè)全體員工稅務(wù)風(fēng)險防范意識。

其次，財稅人員提高能力，做好稅收風(fēng)險防范工作。作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的骨干，財稅人員應(yīng)該在稅務(wù)風(fēng)險意識、風(fēng)險管理、風(fēng)險控制和風(fēng)險防范等方面加強(qiáng)學(xué)習(xí)，密切關(guān)注財稅政策變化，不斷提升自身專業(yè)素質(zhì)和稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測、統(tǒng)籌能力、增強(qiáng)風(fēng)險防范水平。

最后，提高企業(yè)全員參與程度，合力降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險防范不是管理層或者財稅人員自己的事情，而是整個企業(yè)必須共同努力才能完成的。因此，必須加強(qiáng)上下級、財務(wù)人員和普通員工的溝通，通過座談、講座、培訓(xùn)等多種方式將稅務(wù)風(fēng)險防范貫徹到每位員工，形成全員參與控制風(fēng)險的良好氛圍。

（2）規(guī)范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體制

首先，加強(qiáng)中小企業(yè)財稅人員崗位和職責(zé)建設(shè)。提高財稅人員職業(yè)素養(yǎng)，實行財務(wù)人員和稅務(wù)人員相互牽制的崗位和職責(zé)分工，對企業(yè)經(jīng)營過程中的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面監(jiān)控和跟蹤。制定各種涉稅事項的處理流程及管理制度，明確各自責(zé)任，盡量預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

其次，建立健全稅務(wù)內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)為了合理控制稅務(wù)風(fēng)險，需要根據(jù)自身特點和未來發(fā)展情況建立健全一套覆蓋所有業(yè)務(wù)，完善的稅務(wù)內(nèi)部控制制度。明確企業(yè)每位員工都擔(dān)負(fù)著稅務(wù)風(fēng)險防范的重任，相互監(jiān)督與制約，建立獎懲機(jī)制，提高全員參與的積極性，全方位降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

第三，構(gòu)建良好的稅務(wù)信息溝通機(jī)制。中小企業(yè)為了應(yīng)對輔助多變的稅收法律政策和法規(guī)，必須建立良好的企業(yè)內(nèi)外部，上下級和不同部門之間稅務(wù)風(fēng)險溝通機(jī)制。財稅人員在日常工作中及時處理，將稅務(wù)風(fēng)險降到最低。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，及時了解稅收政策，建立良好的溝通機(jī)制，降低稅務(wù)風(fēng)險。

最后，規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險管理體制。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和未來發(fā)展方向，制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防、識別、評估、規(guī)避和監(jiān)測等日?；顒拥囊?guī)則制度，并要求各個部門根據(jù)自己職責(zé)制定出預(yù)防措施和應(yīng)急措施。從制度上保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降低的效率。

（3）強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的能力

我國稅收制度不斷發(fā)展變化，不是所有稅務(wù)風(fēng)險都可控，因此，當(dāng)企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險時，應(yīng)該積極采取應(yīng)對措施平穩(wěn)度過風(fēng)險，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險識別和評估機(jī)制。制定合理的稅務(wù)風(fēng)險分析和防范制度，選擇稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，識別出企業(yè)內(nèi)外部稅務(wù)風(fēng)險，對風(fēng)險發(fā)生的概率和程度進(jìn)行量化，使企業(yè)最大程度避免和減少稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失。最后，企業(yè)必須要有危機(jī)管理意識，在風(fēng)險發(fā)生時及時做出反應(yīng)，減少稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失。

（4）提高企業(yè)納稅籌劃的能力

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制不僅重在控制還應(yīng)該注重預(yù)防，提高企業(yè)納稅籌劃能力可以在降低稅負(fù)的基礎(chǔ)上，有效預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整傳統(tǒng)的納稅籌劃的思路，不僅要降低成本，提高收益，還需要加強(qiáng)對可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制。如果企業(yè)沒有合適的機(jī)構(gòu)和人員完成納稅籌劃工作，可以借助“第三方”機(jī)構(gòu)的專業(yè)能力為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，在提高風(fēng)險預(yù)防程度的基礎(chǔ)上，降低稅務(wù)籌劃成本。積極探索適合自身發(fā)展的稅務(wù)籌劃模式，保證稅務(wù)籌劃工作有序開展，確保稅務(wù)風(fēng)險管理更加系統(tǒng)性和專業(yè)化。

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)競爭的加劇，稅務(wù)風(fēng)險直接影響中小企業(yè)未來的發(fā)展，因此，中小企業(yè)應(yīng)該正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防范意識，建立科學(xué)完善的稅務(wù)風(fēng)險防范體制，根據(jù)企業(yè)特點制定稅務(wù)風(fēng)險管理對策，有效化解和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，保障中小企業(yè)保持健康、穩(wěn)定和持續(xù)的發(fā)展前景。

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作者簡介：

林文（1984-），女，漢族，山東省煙臺市人，講師，會計學(xué)碩士，山東商務(wù)職業(yè)學(xué)院會計系會計專業(yè)，研究方向：會計，管理會計。

鄭翠菊（1976-），女，漢族，山東曹縣人，副教授，會計學(xué)碩士，山東商務(wù)職業(yè)學(xué)院會計系會計專業(yè)，研究方向為會計和會計信息化。