◆李 莉/南京醫(yī)科大學(xué)附屬兒童醫(yī)院

醫(yī)院勞務(wù)外包是醫(yī)院為適應(yīng)后勤社會(huì)化的需要，將后勤服務(wù)崗位外包給專業(yè)公司具體運(yùn)營與管理的一種趨勢(shì)化的用工方式，包括保潔、保安、導(dǎo)醫(yī)、護(hù)工、運(yùn)送、食堂、維修、綠化等工作崗位，是醫(yī)院勞動(dòng)用工的補(bǔ)充形式。醫(yī)院與外包方簽訂合同，約定結(jié)算價(jià)格，制訂考核方法，之后由分管部門負(fù)責(zé)實(shí)施考核，結(jié)算價(jià)格，辦理支付手續(xù)。醫(yī)院通過對(duì)勞務(wù)外包管理情況的內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)院方外包管理部門對(duì)外包公司的管理情況，評(píng)估醫(yī)院在監(jiān)管外包公司過程中的風(fēng)險(xiǎn)，從而督促院方外包管理部門加強(qiáng)對(duì)外包公司的管理控制，降低醫(yī)療費(fèi)用，提升服務(wù)水平，維護(hù)醫(yī)院利益，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

勞務(wù)外包管理內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重的內(nèi)容

（一）掌握醫(yī)院勞務(wù)外包的基本情況

醫(yī)院勞務(wù)外包管理內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是以本單位負(fù)責(zé)監(jiān)督管理外包的職能部門為主，如人力資源部、病人服務(wù)部、總務(wù)科、保衛(wèi)科、食堂等。審計(jì)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管部門對(duì)外包公司的管理情況，先要通過收集資料、走訪調(diào)研等方式摸清全院各外包公司基本情況，包括外包公司名稱、資質(zhì)等級(jí)、服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)范圍、簽訂的合同、派遣人員數(shù)量、支付外包勞務(wù)費(fèi)用等情況。審計(jì)人員可以設(shè)計(jì)外包服務(wù)調(diào)查表，要求管理部門提供外包公司名稱、服務(wù)范圍、服務(wù)人數(shù)、合同金額、費(fèi)用支付額等相關(guān)資料。審計(jì)人員還應(yīng)了解各監(jiān)管部門的具體監(jiān)管范圍，比如：總務(wù)部門管理物業(yè)外包公司，物業(yè)公司承擔(dān)保潔、運(yùn)送、安保等工作，按醫(yī)院服務(wù)面積、范圍進(jìn)行收費(fèi)；病人服務(wù)部管理導(dǎo)醫(yī)、協(xié)管員、護(hù)理員等外包人員；保衛(wèi)科負(fù)責(zé)保安、停車場(chǎng)等勞務(wù)外包；食堂管理廚師、服務(wù)員等外包人員；人力資源部管理收費(fèi)員、臨時(shí)用工等外包人員。

（二）勞務(wù)外包招標(biāo)環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問題

1.勞務(wù)外包是否進(jìn)行公開招標(biāo)。醫(yī)院采購?fù)獍痉?wù)，達(dá)到政府采購金額標(biāo)準(zhǔn)的是否實(shí)行政府招標(biāo)方式，未達(dá)到政府采購標(biāo)準(zhǔn)的是否實(shí)行院內(nèi)招標(biāo)。

2.招標(biāo)流程是否符合規(guī)范。招標(biāo)前是否做到前期調(diào)研編制預(yù)算，并按照醫(yī)院規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，選擇招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否符合國家政策法規(guī)。

3.簽訂合同是否規(guī)范。是否與外包公司簽訂合同；訂立的合同要素是否齊全；合同是否約定了結(jié)算價(jià)格、支付方式、考核方法以及違約責(zé)任等重點(diǎn)條款。

4.合同的變更或續(xù)簽有無審批手續(xù)。如遇到崗位變化人員增減，國家社保政策調(diào)整改變外包費(fèi)用等情況，是否按照規(guī)定流程履行審批手續(xù)，并據(jù)此對(duì)原合同及時(shí)進(jìn)行變更、增減。

（三）審核勞務(wù)外包合同執(zhí)行的情況

1.審核合同價(jià)格結(jié)算情況。內(nèi)審部門根據(jù)本院財(cái)務(wù)部門提供的報(bào)表、憑證、經(jīng)濟(jì)合同和考核單，對(duì)外包合同執(zhí)行情況進(jìn)行審查，應(yīng)審核各外包監(jiān)管部門對(duì)外包服務(wù)的結(jié)算及支付，是否按照合同價(jià)格結(jié)算，是否按照規(guī)定辦理支付手續(xù)，是否存在超范圍支出。

2.審核合同項(xiàng)目實(shí)施情況。主要包括：審查各外包公司是否按照合同設(shè)置崗位配備人員；交辦的業(yè)務(wù)是否保質(zhì)保量完成；醫(yī)院各分管部門是否按照合同約定目標(biāo)實(shí)施考核；發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)整改并執(zhí)行相關(guān)獎(jiǎng)懲制度等。

（四）分析勞務(wù)外包的績效情況

降低成本、減員增效是醫(yī)院勞務(wù)外包的根本目的。醫(yī)院勞務(wù)外包績效審計(jì)就是計(jì)算外包人數(shù)、費(fèi)用等分別占職工總?cè)藬?shù)、醫(yī)院收入及管理費(fèi)用等數(shù)據(jù)的比率，從而分析外包人員費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性、效益性，并評(píng)價(jià)外包服務(wù)達(dá)到預(yù)期的效果。如某醫(yī)院外包人員占正式職工的比例達(dá)60%，占比明顯偏高。經(jīng)調(diào)查外包用工審批程序發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院對(duì)科室用工需求僅要求科室提出申請(qǐng)單，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意即可，并不進(jìn)行具體的成本測(cè)算，導(dǎo)致外包成本過高，背離了外包的目的。

（五）評(píng)價(jià)醫(yī)院勞務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院勞務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)主要涉及勞務(wù)關(guān)系法律風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)院聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部人員舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

勞務(wù)關(guān)系法律風(fēng)險(xiǎn)是指訂立勞務(wù)合同時(shí)未明確外包人員歸屬，由于勞務(wù)關(guān)系不清晰造成合同雙方權(quán)利義務(wù)不明確，導(dǎo)致勞務(wù)爭議增多的可能性。審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注合同條款中是否對(duì)勞務(wù)關(guān)系進(jìn)行清晰明確的界定。

聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指外包人員存在發(fā)生損害醫(yī)院形象和聲譽(yù)的行為的可能性。外包員工不是單位正式員工，對(duì)醫(yī)院往往沒有歸屬感，有的員工責(zé)任心較差；有的外包公司為降低成本，招用低素質(zhì)員工，導(dǎo)致服務(wù)水平降低，從而使患者對(duì)醫(yī)院的滿意度降低，這些都會(huì)直接影響到醫(yī)院的聲譽(yù)。審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注合同中是否制定了適當(dāng)?shù)目己酥贫群椭萍s措施規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

內(nèi)部人員舞弊風(fēng)險(xiǎn)是指院方管理部門人員存在與外包公司串通謀取私利等違法亂紀(jì)行為的可能性。如某單位主管外包的管理干部責(zé)任心不強(qiáng)，接受外包方請(qǐng)客送禮，因此進(jìn)行考核時(shí)“放水”，造成多支付外包公司費(fèi)用，甚至讓外包公司吃“空頭”，給醫(yī)院帶來直接經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注管理部門是否建立完善的管理制度防范內(nèi)部人員發(fā)生舞弊行為。

勞務(wù)外包管理內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)建議

（一）做好審前調(diào)查準(zhǔn)備工作，做到有的放矢。比如：承攬外包以合同總價(jià)結(jié)算，風(fēng)險(xiǎn)較小，審計(jì)重點(diǎn)在于外包項(xiàng)目的完成質(zhì)量；派遣外包以人員工資結(jié)算，較易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)重點(diǎn)在人。審計(jì)人員在調(diào)查了解階段應(yīng)摸清外包服務(wù)的具體方式，編制審計(jì)方案時(shí)應(yīng)結(jié)合承攬與派遣兩種外包方式不同的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)。

（二）構(gòu)建良好的人際關(guān)系，保證信息暢通。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與外包管理部門、外包公司有關(guān)人員保持良好的人際關(guān)系，要通過溝通使外包管理部門認(rèn)識(shí)到內(nèi)審并不是找茬，而是幫助他們發(fā)現(xiàn)問題促進(jìn)工作；要與外包公司培養(yǎng)融洽的合作關(guān)系，積極爭取外包公司提供真實(shí)完整的資料，這是圓滿完成審計(jì)工作的前提保障。

（三）爭取第三方合作，充分利用外部資源。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)與人力資源部門、財(cái)務(wù)部門等通力合作。人力資源部門專業(yè)的工資報(bào)酬計(jì)算方法和掌握的社保政策，能為審核外包勞務(wù)費(fèi)用的準(zhǔn)確性，評(píng)判外包人員福利待遇方面是否存在政策性風(fēng)險(xiǎn)等提供專業(yè)支持。而財(cái)務(wù)部門提供的外包結(jié)算憑證、支出證明、合同、考勤表等資料，是開展審計(jì)工作的重要依據(jù)。

（四）做好跟蹤審計(jì)，確保建議落實(shí)。后期內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)協(xié)助管理部門制訂改進(jìn)措施，跟蹤審計(jì)建議落實(shí)整改情況，促進(jìn)外包管理部門加強(qiáng)對(duì)外包公司的管理，達(dá)到降低醫(yī)療費(fèi)用、提升服務(wù)水平、維護(hù)醫(yī)院利益、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的目的。