辛瑩瑩

【摘要】稅收政策是國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的手段，也是推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)改革的有效措施。在中央大力提倡供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革下，制定精準(zhǔn)有效的稅收政策將有助于解決供給側(cè)問題，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。論文以山東省為典型代表，從分析山東省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)入手，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和供給側(cè)問題，提出稅收政策建議，以幫助優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動山東省的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

【關(guān)鍵詞】稅收政策 供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 山東省

一、前言

近幾年山東省GDP增長率不斷下降，經(jīng)濟(jì)增長減緩，供給側(cè)問題已經(jīng)尤為突出。山東省GDP增長率下滑嚴(yán)重、經(jīng)濟(jì)放緩的原因便是供給側(cè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問題，因此供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是一個必然要執(zhí)行并且需要行之有效的措施。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革就是進(jìn)行產(chǎn)業(yè)改革和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級等。要想制定高效精準(zhǔn)的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革政策就要了解地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在的問題，針對具體問題，制定具體政策。

二、山東省供給側(cè)問題分析

（一）整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析

山東省的GDP總值一直在持續(xù)不斷上升，第一產(chǎn)業(yè)農(nóng)業(yè)的增長速度最為緩慢，第二產(chǎn)業(yè)工業(yè)產(chǎn)值增長由急變緩，之后工業(yè)發(fā)展變緩，之后第三產(chǎn)業(yè)開始抬頭，生產(chǎn)總值和比重不斷增加，在2016年第三產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)總值超過了第二產(chǎn)業(yè)，山東的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了由“二三一”到“三二一”的歷史性轉(zhuǎn)變。但是，山東的第二產(chǎn)業(yè)相比全國平均水平和發(fā)達(dá)地區(qū)比重較大，生產(chǎn)總值過高，而第三產(chǎn)業(yè)比重卻明顯低于全國平均水平和發(fā)達(dá)地區(qū)，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展不足。由于此種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀態(tài)導(dǎo)致山東省在極具發(fā)展?jié)撃艿牡谌a(chǎn)業(yè)上顯露不足，而在發(fā)展前景惡化的第二產(chǎn)業(yè)上投入過度，此種畸形結(jié)構(gòu)不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要政府加大改革力度，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，及時調(diào)整優(yōu)化第二產(chǎn)業(yè)。

（二）產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析

山東省的第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展良好，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革下，山東省的第一產(chǎn)業(yè)保持現(xiàn)在的發(fā)展勢頭，不斷提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率即可。山東省的產(chǎn)業(yè)內(nèi)部問題主要存在于第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)，山東第二產(chǎn)業(yè)的供給側(cè)問題比較嚴(yán)重，資源采掘等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)依賴嚴(yán)重，中低端產(chǎn)品產(chǎn)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于高端產(chǎn)品產(chǎn)量，產(chǎn)能過剩行業(yè)比重較大，高新技術(shù)行業(yè)發(fā)展較弱，應(yīng)該針對市場需求適度減少生產(chǎn)，緩解產(chǎn)能過剩，有節(jié)制地開采資源，降低資源依賴性，進(jìn)行產(chǎn)品升級，大力減少低端產(chǎn)品的生產(chǎn)，增加中高端產(chǎn)品的產(chǎn)量，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈，同時加大力度創(chuàng)辦高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，投資研發(fā)新產(chǎn)品和專利技術(shù)，增加產(chǎn)品的技術(shù)含量，提高競爭力。第三產(chǎn)業(yè)整體比較落后，產(chǎn)業(yè)內(nèi)部某些行業(yè)仍處于傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)和中低端產(chǎn)品服務(wù)鏈條，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和高端產(chǎn)品服務(wù)鏈條發(fā)展不足，研發(fā)水平落后，技術(shù)服務(wù)不成熟，金融、電子商務(wù)等行業(yè)有待發(fā)展。第三產(chǎn)業(yè)應(yīng)該全面發(fā)展，尤其要向技術(shù)先進(jìn)發(fā)展?jié)摿Υ蟮默F(xiàn)代化服務(wù)業(yè)邁進(jìn)，加大研發(fā)力度，提高產(chǎn)品服務(wù)軟實力，緊跟時代的步伐，大力發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)、金融等新興行業(yè)。

三、稅收政策建議

稅收作為國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的手段，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用。在現(xiàn)行的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的浪潮下，稅收作為改革的先鋒軍，需要針對山東省存在的具體問題，制定精準(zhǔn)的稅收政策解決供給側(cè)問題，來保證產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

在第一產(chǎn)業(yè)方面：（1）嚴(yán)格征收耕地占用稅，保護(hù)現(xiàn)有的農(nóng)林牧漁用地，避免農(nóng)林牧漁用地不斷減少，保護(hù)現(xiàn)有耕地;（2）擴(kuò)大主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的農(nóng)機免征車船使用稅的范圍，不只是用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機，其它用于農(nóng)林牧漁業(yè)的現(xiàn)代化農(nóng)機經(jīng)申請說明用途，可以適當(dāng)減免車船使用稅，促進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展;（3）適當(dāng)降低農(nóng)林牧漁業(yè)技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠門檻，鼓勵農(nóng)林牧漁業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)分享，有利于農(nóng)林牧漁業(yè)產(chǎn)量和效率的提高。

在第二產(chǎn)業(yè)方面：（1）對于產(chǎn)能過剩行業(yè)，如鋼鐵、鋁業(yè)、水泥、化工、造船、造紙等行業(yè)，針對產(chǎn)能過剩程度進(jìn)行不同程度征稅，產(chǎn)能過剩越嚴(yán)重，附加稅就越高，以此來抑制產(chǎn)能過剩行業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn);（2）產(chǎn)能過剩行業(yè)縮小生產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型時，如產(chǎn)能過剩行業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)能不足行業(yè)、資源消耗型產(chǎn)品轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源節(jié)約型產(chǎn)品等，可以對轉(zhuǎn)型期的產(chǎn)能過剩企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)乃枚悳p免，鼓勵產(chǎn)能過剩行業(yè)的轉(zhuǎn)型;（3）對于資源采掘業(yè)，為提高資源利用率、有利于保護(hù)環(huán)境等購買的采掘機械或技術(shù)，可以適當(dāng)減免增值稅，同時對于采掘后的環(huán)境恢復(fù)，若在規(guī)定時間內(nèi)地質(zhì)、環(huán)境等恢復(fù)良好，可以適當(dāng)退還已征的資源稅;（4）生產(chǎn)低端產(chǎn)品的企業(yè)購買固定資產(chǎn)，生產(chǎn)高端產(chǎn)品，進(jìn)行產(chǎn)品升級，企業(yè)提出申請政府部門審查后若符合為進(jìn)行產(chǎn)品升級所購買的固定資產(chǎn)，可以適當(dāng)減免該固定資產(chǎn)的增值稅;（5）在現(xiàn)有的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，可以有針對性地對某些發(fā)展薄弱的高新技術(shù)行業(yè)實施更進(jìn)一步的稅收優(yōu)惠，如電氣機械及器材制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)等行業(yè);（6）對于廢棄資源綜合利用業(yè)，應(yīng)該適當(dāng)減免該類企業(yè)的企業(yè)所得稅，鼓勵廢棄資源綜合利用業(yè)的發(fā)展。

在第三產(chǎn)業(yè)方面：（1）鼓勵客運服務(wù)業(yè)的發(fā)展，對客運公司購買城市公交、客車等免征車輛購置稅和車船稅;（2）對于軟件信息技術(shù)服務(wù)業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品升級而購買的機器設(shè)備和技術(shù)，可以適當(dāng)減免該機器設(shè)備和技術(shù)的增值稅;（3）為促進(jìn)旅游業(yè)的發(fā)展，可以對從事旅游業(yè)的企業(yè)收到的旅游服務(wù)收入進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑鲋刀悳p免，尤其是國際旅游收入;（4）房地產(chǎn)行業(yè)去庫存，適當(dāng)降低房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的契稅征稅比例、降低首付限制，鼓勵農(nóng)民進(jìn)城購房，給予購房補貼等;（5）嚴(yán)格落實企業(yè)研發(fā)經(jīng)費加計扣除的同時，審查專利技術(shù)發(fā)明成果，對于技術(shù)水平高、研發(fā)效果良好的企業(yè)可以實施稅收獎勵;（6）對于電子商務(wù)企業(yè)和企業(yè)電子商務(wù)部分的收入，可以適當(dāng)減免企業(yè)所得稅，同時為發(fā)展電子商務(wù)購進(jìn)的機器設(shè)備可以適當(dāng)減免增值稅。