王娟

摘 要：資金審核是我國在新時期進行國庫集中支付改革和我國合理進行宏觀調(diào)控的重要組成部分。資金審核職能對構(gòu)建國庫集中支付機制具有重要影響。但目前我國資金審核職能履行的相關(guān)制度與配套措施還不夠完善，為了充分發(fā)揮資金審核職能的作用，構(gòu)建高質(zhì)高效財務(wù)預(yù)算管理機制，本文對國庫集中支付下的資金審核職能進行探討。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付;資金;審核職能

國庫集中支付對于提高財政管理透明度、提高財政資金利用率、保障財政資金安全具有積極意義。而資金審核是國庫集中支付充分發(fā)揮作用的關(guān)鍵，對資金風險防控與國民經(jīng)濟發(fā)展均有所影響，因此，對國庫集中支付下的資金審核職能進行探討具有現(xiàn)實意義。

國庫集中支付改革是近年來我國財政國庫管理制度改革的重點，也是國庫系統(tǒng)在信息時代的一次大膽嘗試，國庫集中支付從試點至全面推動10多年來，在提高會計信息質(zhì)量、減少財政庫外資金沉淀、提高財政資金使用效率、從源頭上防范腐敗起到了重要作用。具體來說從根本上解決了幾大弊端：一是資金流轉(zhuǎn)過程長。傳統(tǒng)的國庫支付管理，國庫撥出的財政資金經(jīng)一級預(yù)算單位賬戶“中轉(zhuǎn)”，層層下?lián)艿较录墕挝?，撥付環(huán)節(jié)多、資金流轉(zhuǎn)過程長。二是預(yù)算信息管理落后。由于財政資金一旦撥到預(yù)算單位，財政部門無法及時了解資金使用效率和運轉(zhuǎn)情況，不利于政府對就形勢做出正確判斷。三是財政資金運行成本高。財政國庫一次撥款到預(yù)算單位，一方面財政資金結(jié)余多戶頭分散存放，易造成大量財政資金沉淀;另一方面因為各單位資金使用數(shù)額和進度不統(tǒng)一，是逐漸使用的過程，而財政部門為保障資金使用又需按期撥付，勢必造成財政不得不發(fā)行公債或向銀行借款。

一、審核職能發(fā)揮的積極作用

為順應(yīng)財政國庫支付改革要求，我區(qū)在原是深圳市龍崗區(qū)會計核算中心的基礎(chǔ)上，2006年12月掛牌成立了龍崗區(qū)財政國庫支付中心，負責全區(qū)預(yù)算單位的直接支付業(yè)務(wù)和集中核算單位的會計核算業(yè)務(wù)。為履行工作職責、明確責任分工，支付中心設(shè)立了資金審核、資金支付和會計核算三個不同業(yè)務(wù)崗位。其中資金審核崗負責審核龍崗區(qū)各預(yù)算單位的直接支付業(yè)務(wù)和集中核算單位的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。其具體工作職責是：依據(jù)國家和各級地方部門制訂的財經(jīng)法規(guī)和制度，按照規(guī)定的標準審核各項開支憑證，對各報賬單據(jù)提出支付意見;協(xié)助各報賬單位做好經(jīng)費使用的控制和監(jiān)督工作;定期對報賬過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結(jié)，向報賬單位提出建議，完善各項報賬制度，促使報賬單位加強財務(wù)管理工作。

經(jīng)過十多年的不斷努力和創(chuàng)新探索，我區(qū)支付中心業(yè)務(wù)審核職能在國庫集中支付過程中體現(xiàn)出了越來越強大的優(yōu)勢。

1.規(guī)范作用

強化預(yù)算約束，嚴格按照預(yù)算支出項目和進度審核資金支付，促使各預(yù)算單位嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，不得隨意調(diào)劑使用預(yù)算項目、虛假列支和擅自改變預(yù)算支出用途，未列入預(yù)算的一律不得支出，有效促進了預(yù)算法的執(zhí)行力度。嚴格按照《龍崗區(qū)財政局關(guān)于政府集中采購等事項的通知》要求，對于符合政府集中采購的事項但未履行集中采購程序的支出予以退回，倒逼預(yù)算單位落實政府采購制度，國庫集中支付和政府采購制度相互配合，既體現(xiàn)了國庫集中支付的資金鏈條短、快、支付簡潔的優(yōu)勢，又結(jié)合了政府采購的公開、公平、公正原則，極大地增加了采購過程的透明度，提高了政府財政資金使用效益，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。

2.約束作用

為進一步貫徹落實中央、市委關(guān)于厲行節(jié)約的各項規(guī)定，規(guī)范因公出國（境）經(jīng)費、公務(wù)用車購置及運行費、公務(wù)接待費的管理，鞏固和深化我區(qū)厲行節(jié)約的工作成果，努力降低行政運行成本，對推進“三公”經(jīng)費管理長期化、規(guī)范化和制度化助一臂之力，對不符合規(guī)定的經(jīng)費開支一律不予報銷。加強因公出國（境）經(jīng)費的核算和管理，嚴格執(zhí)行因公出國（境）經(jīng)費報銷規(guī)定，因私出國（境）產(chǎn)生的費用，一律不予報銷。公務(wù)用車?？顚Ｓ茫仨氃凇肮珓?wù)車運行維護費”預(yù)算項目中開支，嚴禁公車私用。公務(wù)接待堅持節(jié)約簡樸原則，嚴格審核接待手續(xù)、用餐人數(shù)和用餐標準，要求必須全部在“業(yè)務(wù)招待費”科目中如實反映，不得列入其他費用支出科目化整為零。

3.監(jiān)督作用

極力推行公務(wù)卡，2013年11月1日起龍崗區(qū)全面推行公務(wù)卡結(jié)算。對納入公務(wù)卡強制結(jié)算目錄范圍內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格按照深龍財〔2013〕107號《關(guān)于推行我區(qū)公務(wù)卡結(jié)算有關(guān)事項的通知》的要求使用公務(wù)卡結(jié)算，原則上不再使用現(xiàn)金結(jié)算。因特殊情況確實不能使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)有報經(jīng)單位分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準的書面報告，讓行為留痕，業(yè)務(wù)發(fā)生得更加透明，從而加強了預(yù)算單位的內(nèi)部管理控制。

二、履行審核職能的局限性

盡管在集中支付前履行審核職能起到了積極作用，但由于支付中心和預(yù)算單位是彼此獨立的，往往由于信息數(shù)據(jù)的壁壘，易造成業(yè)務(wù)控制的真空和脫節(jié)，難以有效參與預(yù)算單位的內(nèi)部管理。

1.監(jiān)管作用的滯后性

資金審核在國庫集中支付整個鏈條中屬于事后監(jiān)督，不能從根源上加強控制，是預(yù)算單位內(nèi)部控制管理的一個延伸，對支付中心來說更偏向是一種服務(wù)行為。支付中心審核會計只能定期對報賬過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結(jié)，對預(yù)算單位提出意見和建議，進而推動預(yù)算單位逐步完善內(nèi)部管理控制制度，不具有強制性，倒逼作用有限不能保證政策完全落實到位。

2.參與管理的有限性

支付中心只對報賬單位的紙質(zhì)憑證進行審核，審核會計對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的真實性和合理性不能有效把握。即使預(yù)算單位制定了某些內(nèi)部支出標準，若沒有及時提供給支付中心，易造成信息障礙而不能有效實施。實際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算單位財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)現(xiàn)象，賬面一套，實際一套，中心審核會計因脫離于預(yù)算單位，只能通過賬面信息和報賬員口述事由來判斷業(yè)務(wù)的真實性和合理性，對業(yè)務(wù)的真實情況難及時了解和指導(dǎo)，參與預(yù)算單位財務(wù)管理的作用非常有限。

3.審核手段的落后性

支付中心的審核工作沒有借助于大數(shù)據(jù)、信息化和智能化等科技手段，還是完全憑審核會計的經(jīng)驗和職業(yè)敏感度去判斷，難免會出現(xiàn)理解偏差、效率低下等問題，給審核工作帶來了更大的難度。

三、增進審核職能發(fā)揮作用的有效措施

在國庫集中支付模式下，為有效發(fā)揮會計審核職能，促進預(yù)算單位加強財政資金管理，應(yīng)加強以下三方面的工作。

1.嚴格源頭控制

新預(yù)算法明確規(guī)定“各部門、各單位是本部門、本單位的預(yù)算執(zhí)行主體，負責本部門、本單位的預(yù)算執(zhí)行，并對執(zhí)行結(jié)果負責”。財政部門要加強《預(yù)算法》的宣傳和培訓(xùn)，增強預(yù)算單位財務(wù)管理工作的責任感和使命感。支付中心審核會計要附加一個“布道師”的身份，采取多種形式把“誰請款誰把關(guān)、誰使用誰負責”的思想傳達到每個報賬員，讓預(yù)算單位合法合規(guī)、科學(xué)統(tǒng)籌、勤儉節(jié)約使用財政資金，同時加強內(nèi)控建設(shè)，設(shè)立監(jiān)督舉報機制，在資金使用源頭上嚴把第一關(guān)。

2.加強信息化建設(shè)

現(xiàn)行的電子支付系統(tǒng)主要是針對支付環(huán)節(jié)，審核環(huán)節(jié)依舊需要打印紙質(zhì)單據(jù)、人工蓋章、送單、核單來完成，對符合支付條件單據(jù)才送審電子支付指令到支付崗。如果要實現(xiàn)預(yù)算單位、財政部門、代理銀行、人民銀行全方位、全業(yè)務(wù)流程的電子化管理，我們可以大膽設(shè)想預(yù)算單位到審核環(huán)節(jié)的電子化改革：建立一個電子平臺，該平臺對接各預(yù)算單位的內(nèi)部辦公系統(tǒng)，將預(yù)算單位年初基本經(jīng)費和專項經(jīng)費預(yù)算、各項開支費用標準、相關(guān)文件依據(jù)嵌入該平臺資料庫。各預(yù)算單位使用該電子平臺時，首先經(jīng)加密裝置掃描傳送報銷電子憑證如：單位領(lǐng)導(dǎo)審批件、合同、本次支付金額、發(fā)票，以及各項預(yù)算的明細項、開支的依據(jù)（主要指本單位特有業(yè)務(wù)的文件、制度或會議紀要）等相關(guān)資料作為附件，再結(jié)合往年的數(shù)據(jù)區(qū)別出常規(guī)業(yè)務(wù)還是新增業(yè)務(wù)。通過以上數(shù)據(jù)進行匹配，出現(xiàn)異常在審核環(huán)節(jié)通過亮紅方式加以警示。審核人員對符合規(guī)定的開支加以勾選傳送電子信息到支付崗，而對問題單據(jù)簽署退辦意見再進一步要求補充材料。這種方式可以直接減少人跑腿，讓數(shù)據(jù)說話，減少人工干預(yù)，提高了工作效率也更豐富了數(shù)據(jù)的完整性和關(guān)聯(lián)性，對今后的財政預(yù)算開支全方位的統(tǒng)計工作帶來了便捷性和準確性。

3.打鐵還需自身硬

如何履行職責，充分發(fā)揮審核作用，這是擺在我們面前的一個重大課題，對此我們要有一個清醒的認識。作為審核會計的第一要素是要做到對相關(guān)法律法規(guī)的精神實質(zhì)吃準吃透，這樣才能在實際工作執(zhí)行到位，因此加強業(yè)務(wù)學(xué)習和專業(yè)培訓(xùn)就至關(guān)重要?？刹扇【偷厝〔牡挠懻摗⒁娍p插針的學(xué)習和外請專家授課等多種形式，力爭能做到“帶著問題走出去交流、邀請專家進來授課”的多方面、多領(lǐng)域、有針對性地的學(xué)習，最終打造一個專業(yè)強、服務(wù)優(yōu)的高品質(zhì)審核隊伍。

總而言之，完善與改良我國資金審核職能，充分發(fā)揮資金審核的作用，促進預(yù)算單位財政管理工作的完善，是我國社會經(jīng)濟實現(xiàn)可持續(xù)的關(guān)鍵。因此，財務(wù)人員必須堅持不懈地探索分析新時期資金審核職能的完善策略，為有效推進我國國庫支付改革的深入發(fā)展，促進企業(yè)長遠發(fā)展提供助益。

參考文獻

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（責任編輯：劉海琳）