摘 要：大數據技術為提高審計管理服務水平，推進審計信息化建設提供了良好的技術支持。審計署審計長劉家義曾說過：“審計的根本出路在于信息化，而推進以大數據為核心的審計信息化建設是應對未來挑戰(zhàn)的重要法寶。”隨著大數據技術的不斷優(yōu)化完善和在審計工作中的逐步應用，傳統審計方法在審計證據的獲得、審計數據真實性與對比分析以及審計成本等方面存在的不足逐漸顯現出來。然而，在精準扶貧審計工作中，大規(guī)模應用大數據技術開展審計工作還存在眾多尚未解決的困難和問題。本文從現階段我國大數據技術在精準扶貧審計中應用的難點入手，旨在尋求有效的對策以達到為我國精準扶貧審計的發(fā)展提供助力的目的。

關鍵詞：大數據技術；精準扶貧審計

一、引言

2014年發(fā)布的《國務院關于加強審計工作的意見》中指出：“要加快推進審計信息化。探索在審計實踐中運用大數據技術的途徑，加大數據綜合利用力度，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。創(chuàng)新電子審計技術，提高審計工作能力、質量和效率。”2015年國務院頒布的《促進大數據發(fā)展行動綱要》提出要全面推進我國大數據發(fā)展，全面推進我國大數據發(fā)展和應用，加快建設數據強國，實施國家大數據戰(zhàn)略。2015年，中央辦公廳和國務院辦公廳印發(fā)了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》以及相關配套文件，明確要求“構建大數據審計工作模式，提高審計能力、質量和效率，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度?！?/p>

精準扶貧，是指針對不同貧困區(qū)域環(huán)境、不同貧困農戶情況，運用科學有效程序對扶貧對象實施精確識別、精確幫扶、精確管理的治貧方式（張笑蕓，2014）。精準扶貧是黨和政府發(fā)展戰(zhàn)略的“三大攻堅戰(zhàn)”之一，是決勝全面建成小康社會的關鍵。國家統計局近日發(fā)布的改革開放40年經濟社會發(fā)展成就報告顯示，改革開放以來，我國實施大規(guī)模扶貧開發(fā)，其成就舉世矚目，使得7億農村人口擺脫貧困。隨著我國的社會主要矛盾由“人民日益增長的物質文化需要同落后的社會生產力之間的矛盾”轉化為“人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾”，我國扶貧開發(fā)已經從“以解決溫飽為主要任務”的階段和轉入“鞏固溫飽成果、加快脫貧致富、改善生態(tài)環(huán)境、提高發(fā)展能力、縮小發(fā)展差距的新階段”（令小雄，2015）。

在眾多關于大數據技術應用到審計工作的研究中，國內外學者從不同角度研究了大數據對審計工作的影響。美國會計學會主辦的《會計新視野》雜志在2015年第2期發(fā)表多篇大數據審計主題論文，如大數據與審計證據（Kyughee等，2015）、審計大數據應用驅動因素（Alles，2015）、審計大數據與在線審計（Zhang等，2015）、大數據對審計決策影響（Helen等，2015）等。國內學者秦榮生（2014）介紹云計算、大數據技術對審計方式方法、審計抽樣技術、審計報告模式、審計證據搜集等技術和方法的影響；靳思昌（2016）在分析大數據引發(fā)國家審計服務國家治理范式革命的基礎上，闡述了大數據、公眾參與、國家治理之間的內在機理，提出了國家審計服務國家治理的路徑選擇。何琰（2016）提出應用大數據分析技術使得審計方法從數據驗證性分析向數據挖掘性分析轉變，審計方式從發(fā)現問題向風險預警轉變，構建專業(yè)的審計分析隊伍實現傳統紙質賬本審計向大數據審計轉變。靳思昌（2018）提出在審計中運用大數據處理工具開展遠程實時的聯網核查、系統分析、多維比對、排疑，對海量數據資源進行篩選，實現對被審計單位的全面把握和精確定位。大數據環(huán)境下審計如何創(chuàng)新發(fā)展已得到眾多學者和研究機構的普遍關注，但將大數據技術應用于我國精準扶貧審計中的研究尚處于空缺階段。本文將重點剖析現階段我國大數據技術在精準扶貧審計中應用的難點及對策，旨在為我國精準扶貧審計的發(fā)展做出貢獻。

二、大數據技術在精準扶貧審計中應用的難點

（1）審計技術老化

當前大數據時代下，審計人員的處理方式一般仍然沿用最初的數據抽樣來進行分析，由于所抽取樣本本身具有一定的不確定性，使得分析成果存在較大偏差，審計效果就會依賴于抽樣的絕對隨機性。然而實現樣本的絕對隨機性具有巨大困難，導致審計工作結果具有片面性，嚴重時會與真實情況相距甚遠。在對公共資金的專項審計調查中發(fā)現，扶貧資金仍然存在著挪用占領、冒領滯留和監(jiān)管不足等問題，而作為專項資金的分配，由于精準扶貧的扶貧對象眾多、所涉及的范圍廣泛、所擁有的數據繁雜，想要完全地審計該項資金成為一大難題。

早在2008年，劉家義審計長就提出：“中國經濟運行中出現的問題很多是體制、制度和管理水平的問題，社會各界也更加關注公共資源配置的合理性和有效性，這都要求將績效理念貫穿于審計工作的始終，全力推進績效審計”。而精準扶貧審計對大數據運用的要求更高，需求更強烈。通過利用計算機語言分析的方式，完成扶貧專項資金數據上傳，開展各項對比審計，可實現專項扶貧資金的全面審查（王秀芝，2016）。另外，審計的決策很大程度上依賴于可能已經由被審單位處理過的、具有選擇性呈現的數據，審計活動的透明度和效益性無法保證，大數據技術的應用可以使得數據的收集過程變得標準透明。

（2）審計信息化人才匱乏

現如今，我國從業(yè)的審計人員僅具備一定的計算機知識，大多并非專業(yè)的計算機人員，掌握的計算機基礎知識和運用技能層次較淺，缺乏較深層次的計算機專業(yè)知識。而大數據的超大體量使得數據的類型相當復雜，數據如何獲取、提煉，如何篩選出更有價值的相關信息是審計人員面臨的首要難題。因此，這就要求審計人員在具備相關專業(yè)知識的同時，具備審計人員應有的職業(yè)關注、保持職業(yè)懷疑態(tài)度及較為豐富的實踐經驗。另外，數據安全性風險增大。大數據環(huán)境下，由于缺乏實踐經驗，扶貧數據的傳輸格式和內容等并不規(guī)范，加大了審計人員對原始數據的處理成本。在目前云服務對大數據的安全性控制力度薄弱的環(huán)境下，增加了審計的固有風險（朱玲玲，2016）。

（3）扶貧資金績效審計相關法律法規(guī)和操作指南尚需完善

在財政部和國務院扶貧辦聯合印發(fā)的《財政扶貧資金績效考評試行辦法》中，關于扶貧成效方面的指標僅限于貧困人口減少進度、重點縣農民人均純收入增長幅度、貧困人口收入增長幅度三個方面；關于扶貧評價方面的指標也僅限于工作評價和違規(guī)違紀情況兩類。很顯然，這些指標并不能全面客觀地衡量精準扶貧資金實際使用的績效情況。同時，由于扶貧項目類別具有多樣性、各地區(qū)扶貧情況存在差異性，使得單一的績效評價指標設定缺乏普遍適用性，進而對審計人員的專業(yè)勝任能力、判斷力和綜合分析能力等提出了更高的要求。

三、大數據技術應用于精準扶貧績效審計的對策

（1）要完善制度，為大數據開展扶貧審計提供制度保障

首先是明確大數據審計法律地位。2006年新修訂的《審計法》僅就電子數據和信息系統的審計權限做了一些規(guī)定。大數據審計是一種《審計法》沒有明確規(guī)定的審計方式。因此，大數據審計的法律地位是審計立法中應當予以首要解決的問題。其次是完善“審計準則”，明確大數據審計方法?！秾徲嫹ā穼Υ髷祿徲嫷囊?guī)定僅僅是建立了一個籠統的框架，一些比較詳細的規(guī)定如審前對被審計單位的了解內容及信息采集的內容、審計工作底稿的具體內容、對審計信息系統的檢查應包括哪些方面等，都需要在審計準則中加以明確。而且大數據審計中審計證據大多以電子數據的形式出現，因此，這種審計證據的法律地位以及信息安全問題是大數據審計立法中必須解決的核心問題。最后是強調大數據審計保密與安全。隨著審計工作中涉及的核心部門越來越多，在采集被審計單位數據的過程中，各單位及部門往往都會有各種顧慮，甚至有些會不愿意配合審計部門，只有從法律上明確審計部門對獲取數據的安全與保密責任，才能使被審計單位更放心地提供真實數據。

（2）要實現審計方式方法的創(chuàng)新

一是要加快審計數據平臺的構建和共享。審計部門在工作過程中每天都會產生大量的審計數據，如果能把這些數據都同步到大數據平臺上進行共享和交換，將會促進審計部門的執(zhí)行和管理能力，使得審計質量、工作效率得到極大的提高；二是要注重大數據人才的培養(yǎng)。目前我們審計人員的信息化審計水平、以及對有關的信息化審計軟件和技術方法的運用還較為初步，審計發(fā)現的問題大多屬于表層的問題，審計人員難以在短期內運用信息化和大數據技術手段來開展審計工作。另外，大數據平臺的前期搭建、實施、運行以及后期的維護和更新都需要具有大數據思維和創(chuàng)新能力的復合型人才。三是要創(chuàng)新計算機審計思路方法。計算機審計方法為審計人員履行審計職責、實現審計目標提供了技術支持，為扶貧審計事項進行檢查和評價提供思路和實現路徑。其次要創(chuàng)新審計方法。計算機審計技術的運用在于人。實現審計技術創(chuàng)新，強化計算機技術的同時，更需要審計人員勤加思考，以解決好扶貧審計“審什么”和“如何審”的問題，通過“識真貧”、“扶真貧”達到“真扶貧”的審計工作目標，將審計思路與計算機技術的運用緊密結合。一個扶貧審計項目在審前調查時，要對被審計的扶貧部門數據分布、數據結構、數據環(huán)境，內控制度進行認真研究，準確科學延伸被審計對象，將計算機運用方案與審計實施方案同步編制，明確要運用計算機進行審計工作的審計范圍、審計內容、審計目標以及審計方法，發(fā)揮計算機審計更深更廣的作用和優(yōu)勢。

參考文獻

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作者簡介：

邢璐（1994年—），性別：女，民族：漢，籍貫：山西省定襄縣，學歷：碩士研究生，單位：蘭州財經大學會計學院，研究方向：政府審計，單位郵編：730020。