袁建成

摘 要：隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟快速發(fā)展，中小企業(yè)頻頻爆出財務(wù)危機，企業(yè)的發(fā)展面臨了巨大挑戰(zhàn)，如何識別應(yīng)對各類財務(wù)風(fēng)險便成為各中小企業(yè)管理工作的重要課題，因此加強財務(wù)風(fēng)險管理就顯得尤為重要，避免出現(xiàn)財務(wù)危機，保持其健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；成因；控制及應(yīng)對

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟競爭日益加劇，中小企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，財務(wù)風(fēng)險管理也隨之突顯其重要性，要在激烈的競爭環(huán)境中尋求生存，加強財務(wù)風(fēng)險管理顯然已成為中小企業(yè)管理工作的重中之重。

二、財務(wù)風(fēng)險概念及種類

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在財務(wù)管理活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素存在，使其實際結(jié)果和預(yù)期結(jié)果發(fā)生背離，進而產(chǎn)生損失的可能性。按照產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險因素的來源，將企業(yè)各種各樣的財務(wù)風(fēng)險分為內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險和外部財務(wù)風(fēng)險。前者包括戰(zhàn)略風(fēng)險、融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、營運風(fēng)險、利潤分配風(fēng)險和稅務(wù)籌劃風(fēng)險等；后者包括市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、匯率風(fēng)險和利率風(fēng)險等。

三、財務(wù)風(fēng)險的成因

（1）管理者財務(wù)風(fēng)險意識薄弱

中小企業(yè)出現(xiàn)重大財務(wù)風(fēng)險有很大程度上是由不合理的組織結(jié)構(gòu)有關(guān)，一般重大財務(wù)決策是由大股東獨自裁決的，這就給企業(yè)埋下了重大風(fēng)險隱患，未建立有效的決策機制，對現(xiàn)有財務(wù)風(fēng)險認識分析不足，加大了重大財務(wù)風(fēng)險。

（2）未建立健全內(nèi)部控制制度

有的中小企業(yè)不建立內(nèi)部控制制度是因考慮到成本與效益，但是沒有考慮到因財務(wù)風(fēng)險而導(dǎo)致重大損失的后果，而還有一些中小企業(yè)則出現(xiàn)內(nèi)部控制制度若有若無的現(xiàn)象，這些企業(yè)內(nèi)控制度是有的或者說是不夠完善的，但最終導(dǎo)致其重大風(fēng)險的是因相關(guān)人員執(zhí)行力不夠、監(jiān)管不到位，往往出現(xiàn)了大股東或者主要負責(zé)人一人說了算的局面，最后使得財務(wù)風(fēng)險難以把控。

（3）財務(wù)管理人員的素質(zhì)水平不高、專業(yè)知識欠缺

現(xiàn)在市場經(jīng)濟環(huán)境日益變化，國家為了大力減輕企業(yè)稅務(wù)負擔不時地出臺相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，這些無疑對于財務(wù)人員來說是個挑戰(zhàn)，財務(wù)人員對于專業(yè)知識的更新、提升不管是對于其個人執(zhí)業(yè)能力發(fā)展還是對中小企業(yè)來說都是非常重要的。

（4）財務(wù)風(fēng)險分析不足

企業(yè)不同階段的財務(wù)風(fēng)險是不同的，對于中小企業(yè)來說在籌資階段主要存在償債風(fēng)險；投資階段主要是投資方案的可行性研究問題；資金回收階段主要問題是對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析不足，相關(guān)賒銷政策制定比較隨意性；收益分配階段主要是收益分配政策不合理，只考慮股東既得利益而忽略了企業(yè)長遠利益。

四、財務(wù)風(fēng)險控制及應(yīng)對

（1）強化管理人員財務(wù)風(fēng)險管理意識

中小企業(yè)管理人員特別是主要負責(zé)人需增強財務(wù)風(fēng)險管理意識，這對于企業(yè)的發(fā)展具有長遠意義。管理人員應(yīng)制定行之有效的企業(yè)戰(zhàn)略，在決策時要處理好成本與效率的關(guān)系，從經(jīng)濟合理的角度來把控風(fēng)險，制定和完善財務(wù)風(fēng)險管理體系。

（2）建立健全內(nèi)部控制制度

建立健全內(nèi)部控制制度，完善財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，特別是完善企業(yè)風(fēng)險管理職能部門，建立一整套有效的制衡機制，有效的制衡機制能夠在企業(yè)管理中對傳統(tǒng)行政手段進行有效地制約與對抗。建立起內(nèi)控制度僅僅是第一步，執(zhí)行該制度才是最重要的環(huán)節(jié)，在有效的監(jiān)督環(huán)境下強化企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行力，不斷完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

（3）提升財務(wù)管理人員素質(zhì)、專業(yè)水平及其勝任能力

企業(yè)應(yīng)不斷提升財務(wù)人員素質(zhì)、專業(yè)知識及其勝任能力，有針對性地進行培訓(xùn)，增強其風(fēng)險意識，認真貫徹及執(zhí)行相應(yīng)的風(fēng)險管理制度，把控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)人員現(xiàn)在不僅要做好記賬報稅工作，還要對涉及企業(yè)風(fēng)險隱患及時反饋給主要負責(zé)人作好防范工作。

（4）科學(xué)地分析財務(wù)風(fēng)險，合理地選擇應(yīng)對方案

波特在《競爭戰(zhàn)略》一書中指出：“形成競爭戰(zhàn)略的實質(zhì)就是將一個公司與其環(huán)境建立聯(lián)系。盡管相關(guān)環(huán)境的范圍廣闊，包括社會的，也包括經(jīng)濟的因素，但公司環(huán)境的最關(guān)鍵部分就是公司投入競爭的一個或幾個產(chǎn)業(yè)。”產(chǎn)業(yè)要經(jīng)過4個階段：導(dǎo)入期、成長期、成熟期和衰退期。這些階段以產(chǎn)業(yè)銷售額增長率曲線的拐點劃分，當產(chǎn)業(yè)走過它的生命周期時，競爭的性質(zhì)將會變化。

中小企業(yè)可以根據(jù)自身企業(yè)所處生命周期進行分析財務(wù)問題，如表1所示大致羅列了各個生命周期階段企業(yè)可能出現(xiàn)的財務(wù)問題。

中小企業(yè)根據(jù)上述表1出現(xiàn)的財務(wù)問題可以有針對性地進行選擇財務(wù)管理戰(zhàn)略，科學(xué)有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，表2根據(jù)上述不同財務(wù)問題提出了相應(yīng)的應(yīng)對方案。

財務(wù)風(fēng)險管理是一項持續(xù)的、不斷改善的、動態(tài)的管理，中小企業(yè)只有認清自身企業(yè)現(xiàn)狀，再結(jié)合外部環(huán)境，才能選擇合適的財務(wù)風(fēng)險管理策略并制定行之有效的財務(wù)風(fēng)險管理制度，力爭將企業(yè)引上健康穩(wěn)健發(fā)展的軌道中在激烈的競爭市場中立于不敗之地。

參考文獻

[1]張繼德.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理[M]北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2015：94

[2]中國注冊會計師協(xié)會.公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理[M]北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2017：19

[3]陳可喜.財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制[M]上海：立信會計出版社，2012：386-389