摘 要：房地產(chǎn)企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的重要成員，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重大的影響。本文主要根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理制度進(jìn)行闡述。文章內(nèi)容主要圍繞房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立方法和該項(xiàng)制度的完善策略進(jìn)行討論，對于房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度建立和完善具有一定的參考意義。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控管理；管理制度；完善方法

大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)都存在資金密集、人員復(fù)雜的特點(diǎn)。而國家政策的調(diào)整和市場波動也會對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展造成較大影響。為了適應(yīng)市場環(huán)境的變化，房地產(chǎn)企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部管理。因此，建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度是在必行。

一、統(tǒng)籌全局，提高重視

企業(yè)制度的建立和完善都必須基于企業(yè)發(fā)展全局來考慮。財務(wù)內(nèi)控管理制度也是如此，這項(xiàng)制度的建立和完善，可以對房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)工作實(shí)現(xiàn)更加高效的管理，明晰企業(yè)賬目和收支，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利提升。因此，房地產(chǎn)企業(yè)決策人必須要提高對建設(shè)和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的重視，要將這項(xiàng)制度的建設(shè)和完善與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，充分發(fā)揮政策職能。許多房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理管理混亂，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任人唯親，財務(wù)管理工作沒有專業(yè)人才主持和把控，長此以往一定會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展停滯不前。房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人必須加強(qiáng)對財務(wù)管理工作的重視程度。立足企業(yè)發(fā)展實(shí)際深度剖析建立完善房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的必要性和重要意義，才能實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)制度的完善和發(fā)展。

除了要提高重視程度外，更需要對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。要建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，就必須對企業(yè)的發(fā)展方向和不同時期的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃與調(diào)整；當(dāng)然還需要對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動開展情況進(jìn)行仔細(xì)核查與整理，必須明確房地產(chǎn)企業(yè)中最為重要的土地使用費(fèi)用、銀行貸款和利息、人工費(fèi)用以及在投項(xiàng)目資金等問題的賬目，并作出詳細(xì)的整理和分析。此外，房地產(chǎn)企業(yè)受市場環(huán)境頗深，企業(yè)必須要始終預(yù)留出一部分的應(yīng)急資金，以免因政策調(diào)整或市場波動而產(chǎn)生資金危機(jī)。

例如，某房地產(chǎn)企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)控同時，注重各項(xiàng)內(nèi)容的協(xié)調(diào)性。承銷商為主體，信托機(jī)構(gòu)作為發(fā)行載體，在多方協(xié)調(diào)下完成最終作業(yè)，并應(yīng)用完善的融資方案，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)的科學(xué)控制。該企業(yè)結(jié)合自身的財務(wù)狀況，對產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)的申報，房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門給予高度重視，并與民生銀行機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，在制定完善融資方案的基礎(chǔ)上實(shí)行財務(wù)控制與管理。融資方案中主要可分為兩點(diǎn)，分別為直接融資與間接融資，構(gòu)建完善融資體系。方案中同樣包括資金的投向，為資金管理提供方案指導(dǎo)。方案中的資金控制包括償還銀行貸款，解除物業(yè)低壓、物業(yè)升級改造、填補(bǔ)運(yùn)營缺口、償還實(shí)際借款等。企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控制度，對內(nèi)部住房項(xiàng)目進(jìn)行仔細(xì)核查，披露項(xiàng)目情況，了解資本金數(shù)額以及到位情況，統(tǒng)籌整體全局，實(shí)現(xiàn)制定資金應(yīng)用方案，將其作為財務(wù)內(nèi)控指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)整體的協(xié)調(diào)。

二、建立健全財務(wù)內(nèi)控管理制度的制度法規(guī)

首先，應(yīng)根據(jù)《會計法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等法律條文制定出符合國家法律與市場規(guī)定，又能滿足企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀的財務(wù)內(nèi)控管理制度；立足市場要求和企業(yè)實(shí)際，制定出有執(zhí)行力的房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)資金、固定資產(chǎn)、融資管理制度。企業(yè)的決策人和財務(wù)管理人員必須對企業(yè)的財政狀況以及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面性的把控。其次，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度法規(guī)的建立并不是一蹴而就的，需要根據(jù)市場環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展需求不斷的進(jìn)行修改和調(diào)整。房地產(chǎn)公司的財務(wù)管理人員，應(yīng)該不斷的根據(jù)國家政策和市場波動，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行修正，保證企業(yè)財務(wù)管理工作的有效性，時時保證房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度可以推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

當(dāng)然，不論是什么時期，房地產(chǎn)企業(yè)員工都必須遵守企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的相關(guān)規(guī)定。這就需要建立健全財務(wù)人員的選任和管理制度。從聘用環(huán)節(jié)，就必須嚴(yán)格把關(guān)，企業(yè)應(yīng)該聘用的是具專業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任心，能認(rèn)同企業(yè)文化，并勝任企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的人才。同時，企業(yè)還需要建立以財務(wù)為主導(dǎo)的預(yù)算管理制度，財務(wù)部門需要對企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行全面性的把控，這樣才能做好企業(yè)經(jīng)營效益的預(yù)估工作。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度建立后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)宣傳，讓制度的內(nèi)容和工作管理辦法深入人心，企業(yè)各部門配合財務(wù)管理部門，齊心協(xié)力促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

例如，某企業(yè)在落實(shí)財務(wù)內(nèi)控政策與法規(guī)時，制定了流程化、規(guī)范化、系統(tǒng)化的內(nèi)控結(jié)構(gòu)，并制定了完善的資產(chǎn)交易架構(gòu)。財務(wù)內(nèi)控涉及各項(xiàng)要素，其中包括信托計劃、委托人、回購人、承銷商、證券持有人、發(fā)起部門、承租方等。為強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控，控制ABN項(xiàng)目風(fēng)險，按季度對賬戶進(jìn)行歸集，降低資金沉淀成本。企業(yè)在項(xiàng)目啟動階段，就整體交易結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)池特征進(jìn)行分析，優(yōu)化財務(wù)審核流程，提高財務(wù)審核效率，項(xiàng)目審批僅僅耗時10多個工作日。企業(yè)應(yīng)用規(guī)模測算模式、證券分層制度，為財務(wù)內(nèi)控創(chuàng)造良好條件，并嚴(yán)格遵守《交易規(guī)范》、《市場規(guī)范》，應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的財務(wù)內(nèi)控制度。

三、提高監(jiān)督管理，構(gòu)建有效的監(jiān)督管理體系

為了確保房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立和完善，房地產(chǎn)需要構(gòu)建有效的監(jiān)督管理體系，共同實(shí)現(xiàn)內(nèi)外共同監(jiān)督，為制度建立和實(shí)施營造良好的環(huán)境。從內(nèi)部監(jiān)督方面入手，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該建立獨(dú)立的監(jiān)督管理部門，通過成立內(nèi)部審計委員會的方式加強(qiáng)對財務(wù)部門的管理。深入發(fā)揮內(nèi)部審計工作的職能，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作進(jìn)行更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)范和審查，及時發(fā)現(xiàn)其中的不合理問題，并對相關(guān)負(fù)責(zé)人及時追責(zé)，將企業(yè)的損失降到最低。同時，各部門也需要對內(nèi)部審計委員會的工作大力配合，尤其是企業(yè)財務(wù)管理部門，必須及時做好工作總結(jié)以備審查。

另一方面，企業(yè)也需要提高外部監(jiān)督能力。要善用互聯(lián)網(wǎng)平臺，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度與現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，通過企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)窗口公示企業(yè)的財務(wù)運(yùn)作活動，提高消費(fèi)者對企業(yè)的信心。同時企業(yè)內(nèi)部還需要構(gòu)建大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，房地產(chǎn)企業(yè)的管理者可以對企業(yè)內(nèi)部的資金流向、經(jīng)濟(jì)活動開展進(jìn)度、企業(yè)盈虧進(jìn)行及時場控，這也是對企業(yè)資金安全進(jìn)行保障，避免出現(xiàn)監(jiān)守自盜的情況。

房地產(chǎn)企業(yè)在建立和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度后，必須要加強(qiáng)管理。要提高對制度實(shí)施的監(jiān)督與管理，通過內(nèi)外部監(jiān)督管理雙管齊下，為企業(yè)打造良好的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和管理環(huán)境，為企業(yè)資金安全和財務(wù)活動開展提供保障，推動企業(yè)實(shí)力穩(wěn)步提升，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

例如，某房地產(chǎn)企業(yè)為規(guī)避財務(wù)內(nèi)控中存在的各項(xiàng)風(fēng)險，建立了完善的監(jiān)督體系，明確每項(xiàng)資金的來源、用途以及市場的散布情況。監(jiān)督體系之中包括個人責(zé)任發(fā)生制度、績效考核制度等，并設(shè)立專門部門負(fù)責(zé)財務(wù)控制制度的落實(shí)與監(jiān)督。部門監(jiān)督職能業(yè)務(wù)范圍包括資金來源監(jiān)督、融資方案落實(shí)、市場債券發(fā)布、投資金額控制。部門設(shè)立了共享監(jiān)督平臺，盡可能規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險因素，強(qiáng)化風(fēng)險內(nèi)控。為財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理制度有效落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立完善的反饋渠道，借助信息系統(tǒng)的匿名反饋功能、檢舉功能，嚴(yán)格追查個人違規(guī)行為，財務(wù)控制失誤情況，減少人為因素對財務(wù)內(nèi)控制度造成的影響。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)高度重視監(jiān)督機(jī)制的完善，若財務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問題，則嚴(yán)格追究個人責(zé)任，給予人員相應(yīng)懲罰。

四、結(jié)論

房地產(chǎn)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中扮演著重要的角色，其發(fā)展也受到了市場環(huán)境的影響和制約。為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了進(jìn)行企業(yè)資金管理的重要性。也因此，房地產(chǎn)企業(yè)不斷建立和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度。力求提高管理質(zhì)量，提升房地產(chǎn)企業(yè)的利潤空間，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]沈佳萍.房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究[J]財會學(xué)習(xí)，2018（17）：230+232.

[2]朱鵬.芻議房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善[J]中外企業(yè)家，2015（25）：141-142.

[3]劉瑜.營改增背景下加強(qiáng)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的研究[J]中國商論，2018（21）：59-60.

作者簡介：葛穎，1974年2月，女，江蘇南通人，本科，中級會計師，財務(wù)會計方向