陳園姮
近年來,大數(shù)據(jù)成為各行各業(yè)爭相追捧的熱門概念,大數(shù)據(jù)的價值越來越高,大數(shù)據(jù)時代顯然已經(jīng)來臨。大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生,讓我們進入到一個數(shù)據(jù)處理的高效時代,傳統(tǒng)審計行業(yè)更是受到了前所未有的沖擊,也給予審計行業(yè)帶來了一次全新的“工業(yè)革命”。對此,本文主要從大數(shù)據(jù)時代影響審計的審計證據(jù)和審計取證方面進行分析,并提出一些應(yīng)對策略。
進入二十一世紀(jì)后,科技正以令人咂舌的速度發(fā)展?;ヂ?lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算的出現(xiàn)更是對經(jīng)濟社會生活產(chǎn)生巨大的變革。近年來,大數(shù)據(jù)尤其對全球經(jīng)濟起著至關(guān)重要的影響。在大數(shù)據(jù)時代的今天,各國專家和學(xué)者都對其投入大量的時間和精力去研究,而關(guān)于大數(shù)據(jù)與審計的相關(guān)研究是近幾年才興起的。由于會計行業(yè)信息化的逐步完善,傳統(tǒng)的社會審計模式已無法滿足信息化的要求,大數(shù)據(jù)審計應(yīng)運而生。
一、大數(shù)據(jù)的含義
隨著信息化時代的加速發(fā)展,數(shù)據(jù)的量和形式都在急速膨脹。信息的變革隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展日趨成熟,隨之將人類引入大數(shù)據(jù)時代。大數(shù)據(jù)是無法在一定時間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進行捕捉、管理和處理的數(shù)據(jù)集合,是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)是以數(shù)據(jù)為本質(zhì)的新一代革命性的信息技術(shù),在數(shù)據(jù)挖潛過程中,能夠帶動理念、模式、技術(shù)及應(yīng)用實踐的創(chuàng)新。
二、大數(shù)據(jù)時代對審計取證和審計證據(jù)的影響
在傳統(tǒng)時代的審計取證環(huán)境下,根據(jù)取證信息的存儲、記錄、分析方式等的不同,可以分為手工會計環(huán)境和信息化會計環(huán)境。前者對業(yè)務(wù)資料依賴于手工方式獲取以及書面資料記載,后者對業(yè)務(wù)資料的獲取則依賴于各種計算機信息系統(tǒng),采用手工和計算機信息系統(tǒng)相結(jié)合的方式。
隨著信息化和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展,會計迎來信息化時代,各種電子存儲設(shè)備被廣泛使用。在此背景下,審計人員的審計取證也需從手工審計轉(zhuǎn)向計算機審計。信息環(huán)境的改變?yōu)閷徲嬋∽C技術(shù)創(chuàng)新提供了支持,大量審計信息采集和分析模型被構(gòu)建出來,審計人員由此能獲取的審計證據(jù)數(shù)量更多、種類更豐富、質(zhì)量更高。
在大數(shù)據(jù)時代,審計人員的主觀因素開始弱化。傳統(tǒng)審計時代的審計人員只能通過直覺和經(jīng)驗來彌補信息的不足,審計判斷難免出現(xiàn)偏誤。基于數(shù)據(jù)驅(qū)動的大數(shù)據(jù)審計是以信息充分的大數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ),再對分析結(jié)果進行科學(xué)評價的過程。利用大數(shù)據(jù)審計可以讓審計人員的主觀判斷讓位于精確的數(shù)據(jù)分析,審計評價也由經(jīng)驗驅(qū)動轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)驅(qū)動,審計取證的客觀性和準(zhǔn)確性得到了較好的保證。
大數(shù)據(jù)時代雖影響審計證據(jù)越來越復(fù)雜,但相對的,作為大數(shù)據(jù)主體的非企業(yè)財務(wù)信息,逐漸成為了審計證據(jù)的重要來源,促使審計證據(jù)得到極大的豐富,在大數(shù)據(jù)時代,審計證據(jù)更具充分性、相關(guān)性以及可靠性,在此基礎(chǔ)上,隨著信息存儲以及處理成本的不斷降低,審計取證的效率也將不斷被提升,影響審計取證模式,也將由技術(shù)驅(qū)動轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)驅(qū)動,促進了審計工作水平的整體提升。隨著大數(shù)據(jù)的普及,審計證據(jù)也逐漸從紙質(zhì)證據(jù)向電子證據(jù)轉(zhuǎn)變。電子證據(jù)的格式從數(shù)據(jù)庫中分離出來的文檔格式,容易被改變,并且在變更與修改中單一檢查電子信息,難以對信息中的修改部分,信息的完整性,與控制技術(shù)與安全技術(shù)的可靠性有極大關(guān)聯(lián)。
三、大數(shù)據(jù)時代審計的應(yīng)對策略
(一)利用大數(shù)據(jù)的審計方法與技術(shù)研究,提高審計軟件的運行能力
信息技術(shù)的發(fā)展給審計工作到來了巨大的便利,但是也存在著很大的風(fēng)險。審計行業(yè)所審查的大數(shù)據(jù)包含大量敏感信息,信息一旦被泄露將產(chǎn)生巨大風(fēng)險。因此,國家和企業(yè)應(yīng)該在大數(shù)據(jù)的風(fēng)險管理上投入更多的資金和精力,加強建立互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)運算的免疫系統(tǒng),建立嚴(yán)密的數(shù)據(jù)管理體系,建立數(shù)據(jù)授權(quán)模式,并進行定期調(diào)整,降低數(shù)據(jù)泄密性,發(fā)揮大數(shù)據(jù)對審計工作的優(yōu)勢,提高審計軟件的運行能力,從而增強審計證據(jù)的可靠性。
(二)加強大數(shù)據(jù)審計技術(shù)應(yīng)用的法規(guī)建設(shè)
大數(shù)據(jù)促進了各行各業(yè)的發(fā)展,運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行社會審計可以提高審計工作效率。然而目前,我國的法律對大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用缺乏健全的法律法規(guī),僅僅依靠審計人員的職業(yè)道德很難起到限制作用。只有完善制度才能讓具體工作有章可循、有據(jù)可依,才能夠保障工作執(zhí)行的規(guī)范和合理,進而讓審計活動的實效得到提升,提高大數(shù)據(jù)時代下審計質(zhì)量的提升。
(三)加強審計人員的培養(yǎng)
隨著大數(shù)據(jù)時代的到來,越來越多的人開始關(guān)注大數(shù)據(jù),然而這種關(guān)注大多是被動的,無法滿足社會審計的需求。在大數(shù)據(jù)時代,會計師事務(wù)所必須加強對大數(shù)據(jù)的全面認知,培養(yǎng)具有數(shù)據(jù)分析能力的專業(yè)審計人員。審計人員是保障審計工作順利進行的重要因素,提高審計人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng),是提高大數(shù)據(jù)時代審計工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。
四、結(jié)語
本文簡要分析了大數(shù)據(jù)時代的來臨給審計的審計證據(jù)和審計取證方面帶來的改變并提出了對此的應(yīng)對策略。我們應(yīng)該改善大數(shù)據(jù)時代傳統(tǒng)審計所存在的問題,為發(fā)展審計事業(yè)作出貢獻。(作者單位:石河子大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院)