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        高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)籌劃方法分析

        2019-06-11 07:50:43楊鏞
        今日財(cái)富 2019年9期
        關(guān)鍵詞:高新技術(shù)籌劃稅務(wù)

        楊鏞

        高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)工作是促進(jìn)我國(guó)社會(huì)高新技術(shù)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?,在我?guó)整體政策環(huán)境的影響之下,我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)也積極的進(jìn)行了升級(jí)和轉(zhuǎn)型。本文將針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算原則進(jìn)行詳細(xì)的分析,其目的是研究出高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃方法。

        高新技術(shù)企業(yè)必須要具備科學(xué)的發(fā)展觀念,積極轉(zhuǎn)變自身的經(jīng)營(yíng)思路??茖W(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力,企業(yè)擁有先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)及強(qiáng)大的技術(shù)創(chuàng)新能力往往可以帶來豐厚的經(jīng)濟(jì)效益。尤其是針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來說,更要重視自身科技技術(shù)發(fā)展和創(chuàng)新的重要性。在企業(yè)開展技術(shù)科研創(chuàng)新工作時(shí),應(yīng)該緊密的把握我國(guó)當(dāng)前針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的最新優(yōu)惠政策,在法律保障基礎(chǔ)上,制定出最優(yōu)化的稅務(wù)籌劃方式,最大程度上降低高新技術(shù)企業(yè)自身賦稅金額,強(qiáng)化高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,使高新技術(shù)企業(yè)擁有更多的發(fā)展與流動(dòng)資金,推動(dòng)企業(yè)的最優(yōu)化發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展。

        一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算原則

        針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來說,作在實(shí)際開展研發(fā)費(fèi)用核算的過程當(dāng)中,應(yīng)該積極的遵循我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容,科學(xué)合理的針對(duì)研發(fā)費(fèi)用的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行核算。在實(shí)際進(jìn)行的高新技術(shù)項(xiàng)目研發(fā)的過程中,應(yīng)該有效區(qū)分開發(fā)階段內(nèi)容和研究階段內(nèi)容,并分別實(shí)施核算工作。在項(xiàng)目開發(fā)階段,應(yīng)該注重項(xiàng)目支出核算的內(nèi)容,支出達(dá)到一定程度之后,才能夠?qū)⑵滢D(zhuǎn)化為企業(yè)資本內(nèi)容。明確高新技術(shù)企業(yè)的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)容,合理的將資產(chǎn)給予費(fèi)用化,并且計(jì)入到當(dāng)期損益當(dāng)中。與此同時(shí),高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該從自身的管理方法出發(fā),明確的規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品收入所占企業(yè)總收入的百分比。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該針對(duì)自身的收入實(shí)施單獨(dú)核算的手段,在營(yíng)業(yè)收入當(dāng)中分成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與研發(fā)的產(chǎn)品設(shè)置明細(xì),并且結(jié)合不同科目之間的的差異,實(shí)施分類核算。

        二、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃方法

        (一)明確掌握稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)

        高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)研發(fā)工作人員以及會(huì)計(jì)工作人員,應(yīng)該積極的進(jìn)行信息交互,針對(duì)研發(fā)技術(shù)的歸類進(jìn)行信息交底,及時(shí)把握當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)優(yōu)惠政策,并針對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目稅收開展合理的籌劃。在企業(yè)研發(fā)活動(dòng)以及研發(fā)的項(xiàng)目確定歸集的過程中,應(yīng)該針對(duì)研發(fā)的成效進(jìn)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)評(píng)估。會(huì)計(jì)工作人員必須要及時(shí)的把控當(dāng)前稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī),通過了解我國(guó)時(shí)事政策的手段,適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行會(huì)計(jì)處理手段,完成研發(fā)費(fèi)用的準(zhǔn)確加計(jì)扣。高效保障高新技術(shù)企業(yè)能夠最大程度上享受到我國(guó)相關(guān)稅收優(yōu)惠所帶來的福利,實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)支出最小化。

        (二)合理選擇研發(fā)活動(dòng)開展形式

        高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容,合理選擇科研方式。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該計(jì)入到企業(yè)的無形資產(chǎn)核算科目當(dāng)中,并且針對(duì)企業(yè)所得,應(yīng)該采取直線法實(shí)時(shí)攤銷工作,并且在稅前進(jìn)行扣除。為了幫助高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行節(jié)稅,企業(yè)可以積極的通過委托開放的形式,使科研項(xiàng)目的成功歸為企業(yè)所有,針對(duì)受托方應(yīng)該提供相關(guān)的科研開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的支出明細(xì)表,在滿足我國(guó)稅務(wù)法律相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上,將研發(fā)費(fèi)用在稅前進(jìn)行扣除,確保高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃最優(yōu)化。

        (三)科學(xué)確認(rèn)財(cái)政部門補(bǔ)貼收入

        高新技術(shù)企業(yè)與其他企業(yè)存在一定程度差異,高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際開展項(xiàng)目研發(fā)的過程中所獲取的財(cái)政補(bǔ)貼在負(fù)荷相關(guān)稅法規(guī)定的過程中,可以不作為征稅收入。所以,高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅的相關(guān)管理?xiàng)l例,將不征收稅人在企業(yè)支出時(shí)間所產(chǎn)生的費(fèi)用,不能夠計(jì)入到折舊與攤銷的應(yīng)繳納所得稅金額的扣除計(jì)算中。所以,高新技術(shù)企業(yè)在科技研發(fā)過程中所獲取的財(cái)政補(bǔ)貼收入,應(yīng)該計(jì)入到不征稅收入的內(nèi)容當(dāng)中。此外,其所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用等內(nèi)容,也不能在稅前進(jìn)行扣除。要是將這一部分的財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)算到征稅收入當(dāng)中,與其相關(guān)研發(fā)費(fèi)用,便可以在稅前進(jìn)行扣除。在實(shí)際進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的過程中,企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身納稅的實(shí)際情況,科學(xué)確認(rèn)財(cái)政部門補(bǔ)貼收入,確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)系效益最大化。

        三、結(jié)語

        總而言之,高新技術(shù)企業(yè)作為我國(guó)社會(huì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?,想要切?shí)保障自身企業(yè)的科學(xué)發(fā)展,就應(yīng)該健全自身內(nèi)部管理的各項(xiàng)內(nèi)容,在踐行高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算原則的基礎(chǔ)上,明確掌握稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī),合理選擇研發(fā)活動(dòng)開展形式。結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目研發(fā)的實(shí)際情況,科學(xué)確認(rèn)財(cái)政部門補(bǔ)貼收入。及時(shí)我把當(dāng)前我國(guó)政府的優(yōu)惠政策,降低新技術(shù)企業(yè)的稅收金額,展現(xiàn)出企業(yè)自身財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性與高效性,為企業(yè)內(nèi)部高效發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。(作者單位:南京理工大學(xué)紫金學(xué)院會(huì)計(jì)系)

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