楊柳

在各類高校的日常工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是非常重要的一部分，因其對(duì)于高校未來(lái)的發(fā)展方向和建設(shè)有著密不可分的關(guān)系，所以高校需要構(gòu)建并完善自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。社會(huì)不斷在進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)也在持續(xù)得到發(fā)展，各種影響高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的因素不斷增加，財(cái)務(wù)管理工作所包含的內(nèi)容也在逐漸變多，故對(duì)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容做出合理的分析，采取必要的措施來(lái)提高高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的效率是十分必要的。

一、高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不夠

我國(guó)的許多高校在財(cái)務(wù)管理方面都具有著一定程度上的局限性，究其原因，就是因?yàn)閭鹘y(tǒng)院校，總會(huì)受到傳統(tǒng)教育的一定影響，導(dǎo)致了大部分的高校都會(huì)無(wú)意中忽視內(nèi)部控制的作用以及重要性，而強(qiáng)調(diào)科研和教學(xué)。如果要建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，就一定需要強(qiáng)有力的執(zhí)行系統(tǒng)存在，用強(qiáng)有力的執(zhí)行系統(tǒng)來(lái)防止制度流于形式，一些高校甚至缺乏有效的內(nèi)部控制制度，這都是目前我國(guó)高校中實(shí)際存在且急需解決的問(wèn)題。

（二）工作人員素質(zhì)不夠高

財(cái)務(wù)管理制度從根本上來(lái)說(shuō)是用來(lái)約束人的，但也是由人來(lái)決定、來(lái)執(zhí)行的，這就要求了財(cái)務(wù)管理方面工作必須要讓有道德、水準(zhǔn)、誠(chéng)信的人來(lái)做，才能做好財(cái)務(wù)控制工作，提高財(cái)務(wù)管理效率。現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理主要還是電算化，這意味著高校的財(cái)務(wù)管理人員需要熟練掌握計(jì)算機(jī)的使用，必須具備良好的計(jì)算機(jī)操作能力。所以高校也必須重視對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面工作人員的培養(yǎng)，提高人員素質(zhì)、水準(zhǔn)，才能建立能真正得到良好執(zhí)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)不夠準(zhǔn)確

很多高校都會(huì)通過(guò)和銀行合作辦學(xué)，或者貸款的方式來(lái)得到充足的資金，這就意味著學(xué)校必須提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的意識(shí)，防止出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)來(lái)最大可能的避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的措施

若要采取措施提高財(cái)務(wù)管理效率，首先高校要做的就是建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制體系。實(shí)際來(lái)講，高校需要按照相應(yīng)的法律法規(guī)要求，并根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)建立并完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，制度必須要以詳細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)為目標(biāo)來(lái)制定，并且要不斷更新并完善，一定要確保內(nèi)控的制度可以約束全校所有人員，各個(gè)職能部門都要在制度的約束條件之內(nèi)，確保此高校內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要在內(nèi)控制度的涵蓋之下進(jìn)行。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度絕對(duì)不能流于形式，高校制定之后必須嚴(yán)格執(zhí)行，確保制度的執(zhí)行力，否則內(nèi)控制度將名存實(shí)亡，對(duì)財(cái)務(wù)管理的效率提高沒(méi)有任何幫助。

其次，完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，則需要高校強(qiáng)化管理控制高校內(nèi)部的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。由簡(jiǎn)入難，先從高校的基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)入手，加強(qiáng)對(duì)于高校中的各類基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制力度，提高監(jiān)管的嚴(yán)格程度，例如高校的經(jīng)費(fèi)支出和各類審批程序，需要按照既定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行、審查及監(jiān)管。如采購(gòu)各類物資時(shí)，就需要確保采購(gòu)過(guò)程的確是按照相應(yīng)的物資采購(gòu)審批程序進(jìn)行的，不能有任何差錯(cuò)，并按照審批程序進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管和驗(yàn)收。在各類高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中都會(huì)或多或少出現(xiàn)漏洞，對(duì)于最有可能出現(xiàn)漏洞的關(guān)鍵環(huán)節(jié)則需要投入最大的精力來(lái)進(jìn)行有效的監(jiān)管和管理，對(duì)于不那么關(guān)鍵的環(huán)節(jié)也要投入適當(dāng)?shù)馁Y源來(lái)進(jìn)行管理，合理分配管理資源，由此來(lái)將管理效率最大化。各高校還需要定期的對(duì)校內(nèi)各類資產(chǎn)進(jìn)行清查，了解各類資產(chǎn)的情況，進(jìn)行合理的配置，從而提高資產(chǎn)的使用效率。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和適當(dāng)?shù)姆婪兑彩潜仨毜?，防范風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，總是要比問(wèn)題出現(xiàn)之后再解決更好，可以極大地減少高校的經(jīng)濟(jì)損失，所以需要全面的提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防患于未然，最大可能的減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。實(shí)際情況中，我國(guó)各類高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷地增加，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜程度也在不停加深，所以在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中不可避免的，總是會(huì)遇到一些問(wèn)題、面臨一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能最大限度的減少損失，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估意識(shí)為主，進(jìn)行宣傳并以此為工作學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)高校內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的評(píng)估以及審查，對(duì)所有可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都作出提前的分析評(píng)估以及預(yù)案。在高校內(nèi)部的重大融資項(xiàng)目或投資決策等關(guān)鍵內(nèi)容，則必須結(jié)合各種內(nèi)部以及外部因素，例如當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的外部情況，來(lái)進(jìn)行科學(xué)有效的分析評(píng)估，識(shí)別出所有可能的風(fēng)險(xiǎn)，并作出對(duì)應(yīng)的預(yù)防措施，確保各類投資的效益，強(qiáng)化預(yù)算剛性，嚴(yán)格預(yù)算，并調(diào)整程序。

三、財(cái)務(wù)控制體系的改革

改革與創(chuàng)新一直都是潮流，落后陳舊的體系注定無(wú)法適應(yīng)新時(shí)代的新要求。按照目前的情況來(lái)說(shuō)，我國(guó)高校的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式相比起來(lái)，在許多的方面都存在著較大的差距，其中最為突出的便是管理理念上的差距，高校的財(cái)務(wù)管理中普遍缺乏的重要理念就是現(xiàn)代的管理理念。上文提到過(guò)，如今高校的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與從前不可同日而語(yǔ)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的種類、規(guī)模在不斷變化和擴(kuò)大，而高校財(cái)務(wù)的內(nèi)涵也在不斷變得更加豐富，換句話說(shuō)，從前那樣只是記賬的簡(jiǎn)單高校財(cái)務(wù)管理工作，已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)如今各大高校發(fā)展的需要。要對(duì)財(cái)務(wù)控制體系進(jìn)行改革，首先就需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行優(yōu)化與控制，要實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)的收支平。此外，高校在進(jìn)行預(yù)算工作的過(guò)程中，需要結(jié)合學(xué)校內(nèi)部規(guī)定，以及我國(guó)所規(guī)定的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行。

此外，改革不能僅僅是喊口號(hào)，或者等問(wèn)題發(fā)生之后再去思考改革，而是應(yīng)該把眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，在問(wèn)題發(fā)生之前就做好提前的預(yù)防，采取措施健全的財(cái)務(wù)管理制度，以此來(lái)有效的避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果制度缺乏預(yù)防機(jī)制，就很容易出現(xiàn)內(nèi)部工作人員的監(jiān)守自盜。例如四川某高校一位財(cái)務(wù)處的副處長(zhǎng)，其所在高校內(nèi)控制度并不健全，且長(zhǎng)期缺乏有效的監(jiān)管，就讓這位副處長(zhǎng)鉆了空子，該副處長(zhǎng)利用職位之便，多次違規(guī)按照會(huì)計(jì)口令做賬，采用各種不可告人的手段來(lái)貪污學(xué)校公款，累計(jì)貪污達(dá)四百余萬(wàn)元。這件事就是對(duì)各大高校的警示，如果想要避免這類事件再次發(fā)生，就必須保證財(cái)務(wù)管理運(yùn)行的全過(guò)程都處于嚴(yán)格、安全以及周密的控制當(dāng)中，不僅要要求各職能單位部門分工明確、權(quán)責(zé)明晰，還要保證各部門之間能夠互相牽制及制約。不僅要有嚴(yán)格的監(jiān)管體系存在，還要使審批程序嚴(yán)格化，確保不能有某個(gè)職位有著過(guò)大的權(quán)力，類似這位副處長(zhǎng)一手遮天的情況不能存在，采取嚴(yán)格縝密的措施，堅(jiān)決杜絕這類事件再次發(fā)生，給高校名譽(yù)及經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重的損失。

四、結(jié)語(yǔ)

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善，已經(jīng)成為了當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理和發(fā)展的必然趨勢(shì)，每一所高校都需要完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，并以此制度來(lái)對(duì)高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，從而減少各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性?，F(xiàn)有的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度中，普遍缺乏資產(chǎn)責(zé)任主體，一旦資金管理工作方面出現(xiàn)了任何問(wèn)題，很難明確主要負(fù)責(zé)主體。貸款與負(fù)債等風(fēng)險(xiǎn)較大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要各高校理性的考慮，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作和預(yù)防措施。不斷地完善高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，加強(qiáng)高校對(duì)校內(nèi)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，才能更好地促進(jìn)高校的發(fā)展。（作者單位：河南安陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）