陳娟娟

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及城市化水平的不斷提高，人們的出行方式也隨之發(fā)生了翻天覆地的變化，軌道交通運(yùn)營企業(yè)也在不斷進(jìn)行優(yōu)化升級，從而更好地為人們的出行服務(wù)。如今，大部分一線城市已有地鐵、高鐵交通，許多二三線城市都在積極地規(guī)劃軌道交通建設(shè)及運(yùn)營，這也就使得軌道交通運(yùn)營企業(yè)必須更加重視財務(wù)管理工作。本文充分結(jié)合當(dāng)前的時代背景，就軌道交通運(yùn)營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題展開討論，提出一些有效的對策來推動企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，從而提高人們的出行效率。

軌道交通運(yùn)營企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)主要是持續(xù)為乘客提供優(yōu)質(zhì)有序、安全準(zhǔn)點(diǎn)的運(yùn)營服務(wù)。隨著交通線網(wǎng)化運(yùn)營發(fā)展，許多軌道交通運(yùn)營企業(yè)往往會選擇按運(yùn)營線路來劃分若干運(yùn)營分公司，由各個分公司負(fù)責(zé)客運(yùn)服務(wù)，同時按專業(yè)劃分若干維保分公司負(fù)責(zé)設(shè)備維保。與此同時各分公司雖然不具有獨(dú)立法人資格但是相互之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系密切。由此可以看出，財務(wù)管理對于企業(yè)實(shí)行集中、統(tǒng)一化管理來說，顯得非常重要。

一、軌道交通運(yùn)營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）軌道交通運(yùn)營企業(yè)的收入單一、債務(wù)負(fù)擔(dān)重

軌道交通運(yùn)營企業(yè)主要依靠票務(wù)收入獲得收入來源。就地鐵交通網(wǎng)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)來看，2016年在地鐵交通網(wǎng)較發(fā)達(dá)的城市，相關(guān)地鐵運(yùn)營企業(yè)的票務(wù)收入平均占運(yùn)營收入的80%左右，并且隨著各個城市地鐵交通網(wǎng)的完善，越來越多的居民會選擇乘坐地鐵出行，由此可見，未來票務(wù)收入仍然很有可能占據(jù)軌道運(yùn)營企業(yè)收入的大部分。軌道交通運(yùn)營企業(yè)是一個典型的公共服務(wù)型企業(yè)，它如果僅僅依靠票務(wù)收入來獲取收益，這很有可能出現(xiàn)“收不抵支”的情況。就目前軌道交通運(yùn)營企業(yè)發(fā)展來看，幾乎所有的軌道運(yùn)營企業(yè)如果不依靠政府補(bǔ)貼就會出現(xiàn)收入小于支出的現(xiàn)象，有的即使有了政府的補(bǔ)貼，軌道運(yùn)營企業(yè)還需要不斷地外借資金，才能保證其企業(yè)的有效運(yùn)作。而且軌道運(yùn)營企業(yè)外借資金量大，歸還周期長，目前，要想在短時期解決債務(wù)負(fù)擔(dān)重這一問題，顯然是不可能的。

（二）軌道交通運(yùn)營成本大，財務(wù)資金壓力大

軌道交通運(yùn)營企業(yè)能夠持續(xù)健康運(yùn)作，需要耗費(fèi)大量的成本。就地鐵的正常運(yùn)行來說，它需要耗費(fèi)大量的人工成本、電力消耗成本、修理更新成本等等，這也就使得原本收入就較為單一的軌道交通運(yùn)營企業(yè)帶來了很大的財務(wù)壓力。隨著軌道交通網(wǎng)的完善，軌道交通的運(yùn)行需要耗費(fèi)更多的人力，再加上人工支出在軌道交通運(yùn)行支出中所占的比重大，并且在未來這方面的比率也很難下降。目前，軌道交通運(yùn)行的用電是按照商業(yè)（工業(yè)）用電計(jì)價的，這在無形中又增加了軌道運(yùn)營企業(yè)的支出。除此之外，如果軌道交通設(shè)施出現(xiàn)問題后所產(chǎn)生的大規(guī)模修理支出以及一些不定期的更新設(shè)備等等所產(chǎn)生的支出都是要計(jì)入軌道運(yùn)營企業(yè)成本的，這些大規(guī)模的支出無疑會加重軌道運(yùn)營企業(yè)當(dāng)期財務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）“營改增”后，軌道交通運(yùn)營稅收制度有所改變

國家全面實(shí)行營改增之后，軌道交通運(yùn)營企業(yè)不再是營業(yè)稅的納稅主體，而改為交增值稅，這使得軌道交通運(yùn)營企業(yè)的稅制方面發(fā)生了巨大變化。稅制的改革給軌道交通運(yùn)營企業(yè)帶來的影響有利有弊，一方面這種大變化一定會讓企業(yè)財務(wù)人員在短期內(nèi)無法適應(yīng)目前的發(fā)展形勢，無論是對財務(wù)管理還是會計(jì)核算都將是一個新的挑戰(zhàn)，企業(yè)需要一定的時間來適應(yīng)這項(xiàng)新變化。另一方面“營改增”的推行降低了軌道運(yùn)營企業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)而減少了其運(yùn)營成本的支出，這對于資金鏈條緊張的軌道運(yùn)營企業(yè)來說是有利的。

二、軌道交通運(yùn)營企業(yè)財務(wù)管理的有效對策

（一）加強(qiáng)全面統(tǒng)一預(yù)算管理，規(guī)范財務(wù)預(yù)算管理體系

實(shí)行全面統(tǒng)一的預(yù)算管理，不僅有利于將各分公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行橫向比較，以此來促進(jìn)企業(yè)科學(xué)決策，還有利于在充分考慮各分公司的實(shí)際經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，幫助其更好地達(dá)到良好的預(yù)算管理效果，完成企業(yè)運(yùn)營管理目標(biāo)。軌道交通運(yùn)營企業(yè)將具體的業(yè)務(wù)分配到各公司，因此其在業(yè)務(wù)內(nèi)容方面各有不同，因此，必須在預(yù)算管理上嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的預(yù)算管理制度體系。就目前軌道交通運(yùn)營企業(yè)發(fā)展來看，許多軌道交通運(yùn)營企業(yè)具有組織架構(gòu)層次多、業(yè)務(wù)范圍廣的特點(diǎn)，在財務(wù)預(yù)算管理方面，企業(yè)要在充分結(jié)合各公司特點(diǎn)的前提下，可以建立相應(yīng)的重點(diǎn)預(yù)算目錄，實(shí)行分級管理。即企業(yè)需要根據(jù)每年的公司經(jīng)營管理目標(biāo)，針對企業(yè)項(xiàng)目活動設(shè)置重點(diǎn)的項(xiàng)目目錄，對列入重點(diǎn)項(xiàng)目目錄的預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，以此來更好地監(jiān)督重點(diǎn)項(xiàng)目的實(shí)施情況，同時對未列入重點(diǎn)項(xiàng)目目錄項(xiàng)目的預(yù)算實(shí)行總額控制，由各單位根據(jù)自身需求設(shè)置管理?xiàng)l件，以此進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)預(yù)算管理體系。

（二）強(qiáng)化資金集中管理，提高資金成本控制管理水平

首先，軌道交通運(yùn)營企業(yè)可以加強(qiáng)銀行賬戶管理，強(qiáng)化銀行賬戶審批，各個分公司只能開立基本賬戶，如果需要開立銀行賬戶，則必須要經(jīng)過公司總部審批許可；其次，可以設(shè)立“零余額”賬戶作為各分公司的基本戶，同時各分公司基本戶都在公司總部基本戶管理之下，各分公司可以在根據(jù)其資金需求前提下透支使用；最后，軌道交通運(yùn)營企業(yè)要將各分公司獲得的收入均存入公司總部收入戶，各分公司需要根據(jù)資金需求向公司總部申請下?lián)苜Y金，不得同時按照總公司制定的成本費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)安排使用資金。公司總部還需要做好資金成本監(jiān)控，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管力度，對于各項(xiàng)資金計(jì)劃進(jìn)行核查，最大限度地集中資金用于重點(diǎn)項(xiàng)目 ，減少資金斷檔或大量占用的情況的發(fā)生，從而更好地規(guī)避財務(wù)資金風(fēng)險。

（三）建立健全財務(wù)管理制度體系，更好地適應(yīng)“營改增”的稅制環(huán)境

首先，要合理劃分職責(zé)權(quán)限。由于軌道運(yùn)營企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)性較為復(fù)雜，在進(jìn)行職責(zé)工作和審批權(quán)限的具體劃分時難度較大，所以在權(quán)責(zé)權(quán)限劃分時，要充分了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，熟悉業(yè)務(wù)活動的流程和相應(yīng)數(shù)據(jù)，平衡好風(fēng)險管理與工作效率。其次，要加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管。公司總部還可以通過設(shè)置會計(jì)稽核人員的方式，對各分公司進(jìn)行定期、不定期的抽查，從而更好地了解各分公司的制度落實(shí)情況，加強(qiáng)對財務(wù)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全過程的排查，對于財務(wù)管理制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題，要科學(xué)分析，努力糾正，進(jìn)一步提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。最后，要不斷建立健全財務(wù)管理制度體系。由于“營改增”后，會對企業(yè)財務(wù)管理、會計(jì)核算等方面有所影響，所以必須利用符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的先進(jìn)財務(wù)管理體制，來提高企業(yè)適應(yīng)能力、縮短適應(yīng)周期。

（四）構(gòu)建財務(wù)信息化管理平臺，提高財務(wù)管理質(zhì)量

企業(yè)可以構(gòu)建財務(wù)信息化管理平臺，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、信息化手段，來提升財務(wù)管理系統(tǒng)的適應(yīng)性、標(biāo)準(zhǔn)化，從而更好地與不斷增長的財務(wù)業(yè)務(wù)需求相適應(yīng)。軌道交通運(yùn)營企業(yè)的具體經(jīng)營業(yè)務(wù)種類繁多，管理層次較為復(fù)雜，財務(wù)核算、預(yù)算管理項(xiàng)目之間管理的差異化程度較大，因此，可以建立財務(wù)信息管理部門，讓財務(wù)管理能夠在信息管理部門的帶領(lǐng)下，將財務(wù)業(yè)務(wù)需求與計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)管理有機(jī)結(jié)合，幫助財務(wù)管理部門及時有效獲取財務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)決策，實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效對接。在進(jìn)行財務(wù)信息管理系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)、賬套和用戶的設(shè)置、變更、取消時，業(yè)務(wù)操作人員要先提出申請，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)方可使用財務(wù)信息系統(tǒng)，有利于防止財務(wù)信息的盜用，規(guī)避財務(wù)管理風(fēng)險。

三、結(jié)語

當(dāng)前，大多數(shù)軌道交通企業(yè)采取成立分公司承擔(dān)運(yùn)營及維保任務(wù)的方式來進(jìn)行運(yùn)營，企業(yè)這時就需要通過有效的財務(wù)管理來控制運(yùn)營成本、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、促使資金均衡有效地流轉(zhuǎn)和配置，降低融資成本，提高資本的運(yùn)營質(zhì)量和效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來健康發(fā)展。（作者單位：昆明軌道交通集團(tuán)有限公司）