葉麗英

摘要：隨著大多數(shù)的中小企業(yè)在新三板掛牌，企業(yè)將面臨更多的挑戰(zhàn)。本文對(duì)上市公司及中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題，探究了新三板企業(yè)中的內(nèi)部控制問(wèn)題，提出應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控基礎(chǔ)，營(yíng)造良好環(huán)境，設(shè)定明確目標(biāo)，針對(duì)與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與管控，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)預(yù)算，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)信息披露力度，各部門(mén)形成協(xié)力的策略。

關(guān)鍵詞：新三板企業(yè);資金內(nèi)控;策略

新三板市場(chǎng)主要是指對(duì)擁有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿Φ?，處于擴(kuò)張期及發(fā)展中的中小企業(yè)提供相應(yīng)的融資支持，由于目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)普遍存在規(guī)模小、風(fēng)險(xiǎn)大、融資困難的現(xiàn)象，對(duì)于發(fā)展過(guò)程中的中小企業(yè)有十分重大的意義。門(mén)檻低是新三板的主要優(yōu)點(diǎn)，沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，不僅能夠有效促進(jìn)企業(yè)的股份流通，還能夠在一定程度上擴(kuò)大企業(yè)的知名度，為企業(yè)上市奠定穩(wěn)固的基礎(chǔ)。因此，新三板已經(jīng)成為中小企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。

一、新三板市場(chǎng)及其對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的作用

新三板市場(chǎng)是企業(yè)最重要的交易平臺(tái)，具有無(wú)限的發(fā)展?jié)摿?，是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理，完善民營(yíng)企業(yè)的治理制度，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的文化建設(shè)及人力資源制度，采取切實(shí)可行的改進(jìn)對(duì)策，時(shí)刻關(guān)注民營(yíng)企業(yè)的收支情況，不斷的構(gòu)建健全的內(nèi)控體系，將新三板平臺(tái)的應(yīng)用價(jià)值最大化，為民營(yíng)企業(yè)注入新的活力，使民營(yíng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、新三板企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，控制環(huán)境較差

針對(duì)大多數(shù)中小企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，一般都是由親戚朋友共同成立的，在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，主要崗位的管理者都是親友的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。這樣的企業(yè)大都對(duì)構(gòu)建完善的內(nèi)控體系不重視，員工之間缺乏認(rèn)同感，無(wú)利于提高企業(yè)的工作效率。企業(yè)的實(shí)際控制者對(duì)治理企業(yè)等方面了解不夠，易造成內(nèi)部控制管理體系難以完善。由于企業(yè)的每名員工的實(shí)際成績(jī)都與企業(yè)的人力資源政策有直接的關(guān)系。因此，建立健全的人力資源管理體系，能夠在一定程度上提高員工的專(zhuān)業(yè)水平，逐步落實(shí)企業(yè)的內(nèi)控管理工作[1]。

（二）資金管控困難，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大

大多數(shù)的中小企業(yè)在新三板實(shí)現(xiàn)掛牌后，每年的成本費(fèi)用都會(huì)有一定的增加，稅收及管理成本也隨之提高，最主要是大多數(shù)的掛牌企業(yè)都處于發(fā)展期，資金的調(diào)動(dòng)問(wèn)題較多，且某些企業(yè)若無(wú)法順利融資，都會(huì)使企業(yè)面臨不同的資金問(wèn)題。掛牌的企業(yè)大都屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，技術(shù)更新過(guò)快，因此過(guò)度依賴(lài)核心技術(shù)人員，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，導(dǎo)致其運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。

（三）權(quán)責(zé)模糊，崗位分工不明確

由于大部分企業(yè)對(duì)人力總資源的掌控力不夠，對(duì)內(nèi)部控制的職責(zé)不夠明確。由于企業(yè)掛牌后仍保留原有的經(jīng)營(yíng)模式，導(dǎo)致員工的工作量不斷的增加，沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立責(zé)任制，導(dǎo)致員工的工作職責(zé)分工不夠明確，甚至于有的財(cái)務(wù)工作人員在好幾個(gè)企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理工作。這些員工專(zhuān)業(yè)知識(shí)不夠，在會(huì)計(jì)方面的知識(shí)有所欠缺，沒(méi)有接受過(guò)規(guī)范的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，甚至企業(yè)中沒(méi)有單獨(dú)的會(huì)計(jì)部門(mén)，這樣會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

（四）信息溝通缺陷，各部門(mén)溝通不暢

隨著中小企業(yè)逐漸在新三板掛牌，其必然面對(duì)投資者，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的輿論監(jiān)督，導(dǎo)致了信息出現(xiàn)披露。由于新三板企業(yè)還在擴(kuò)張時(shí)期，其財(cái)務(wù)狀況及盈利能力都是在不斷變化的，如若不及時(shí)披露這些信息，投資者很難了解到企業(yè)的真實(shí)情況。因此企業(yè)的披露力度不夠，各部門(mén)之間的溝通不足，無(wú)利于投資者做出判斷。大多數(shù)的新三板企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)占比較大，加強(qiáng)信息溝通，才能有效的體現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力[2]。

（五）財(cái)務(wù)控制不成熟，內(nèi)控監(jiān)督不到位

在新三板掛牌的企業(yè)融資比較容易，但由于缺乏對(duì)大量資金的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)資金的實(shí)際利用率不高，導(dǎo)致部分資金出現(xiàn)閑置的現(xiàn)象。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力過(guò)大，大部分企業(yè)不注重用戶(hù)的真正需求，僅僅關(guān)注技術(shù)問(wèn)題，沒(méi)有將資金進(jìn)行合理運(yùn)用。財(cái)務(wù)控制不夠成熟，沒(méi)有建立完善的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督不到位。

三、新形勢(shì)下新三板企業(yè)資金內(nèi)控的優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)控基礎(chǔ)，營(yíng)造良好環(huán)境

多數(shù)的中小企業(yè)在新三板實(shí)現(xiàn)掛牌后仍屬于非上市公司，需要按照國(guó)家的要求進(jìn)行對(duì)企業(yè)的治理，建立完善的治理結(jié)構(gòu)，首先要保證人力、機(jī)構(gòu)、財(cái)力之間處于獨(dú)立的狀態(tài)。在新三板進(jìn)行掛牌的企業(yè)，要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，對(duì)于各個(gè)部門(mén)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行培訓(xùn)，從外部聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較強(qiáng)的人才，并在企業(yè)內(nèi)部建立完善的人力資源制度，有效的將企業(yè)文化與內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行結(jié)合，使員工能夠加強(qiáng)對(duì)于整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督工作，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，只有強(qiáng)化工作人員的意識(shí)，才能夠?yàn)閮?nèi)控環(huán)境的建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)[2]。

（二）設(shè)定明確目標(biāo)，針對(duì)與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與管控

企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)將樹(shù)立明確的財(cái)務(wù)報(bào)告作為基礎(chǔ)目標(biāo)，并根據(jù)使用者的情況進(jìn)行判斷。同時(shí)，相關(guān)的管理人員務(wù)必要注重對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析工作，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍做到基本的了解，保證財(cái)務(wù)報(bào)表中含括了企業(yè)的大型活動(dòng)。在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要結(jié)合新三板企業(yè)的獨(dú)特性，時(shí)刻關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)模，如無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)中的占比情況，資金的流動(dòng)情況和收入的變化趨勢(shì)。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行定期的審核，確定企業(yè)中運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。企業(yè)的管理層應(yīng)確保及時(shí)與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行討論并設(shè)立明確的目標(biāo)，針對(duì)與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管控。

（三）全員參與，分工明確

在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)將提升全體員工的專(zhuān)業(yè)水平作為基礎(chǔ)目標(biāo)，不論是企業(yè)的管理人員還是基層員工，都要逐步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理意識(shí)，積極的參與到實(shí)際的管理過(guò)程中。另外，要遵照相關(guān)的規(guī)定，合理的分配各個(gè)崗位要承擔(dān)的職責(zé)。與此同時(shí)，中小企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)在新三板掛牌，企業(yè)的資本也逐漸擴(kuò)張，但相關(guān)的管理者要明確財(cái)務(wù)部門(mén)的工作職責(zé)不僅僅是出納，在實(shí)際的工作中，要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)水平較高的財(cái)務(wù)人員，做到持證上崗，并在企業(yè)中設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)崗位。從根本上減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，不斷的構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，使每一名員工都能夠積極參與進(jìn)來(lái)[3]。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)預(yù)算，降低資金風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)際的管理過(guò)程中，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供重要的數(shù)據(jù)，從根本上減少企業(yè)資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，在新三板掛牌的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部構(gòu)建相對(duì)完善的會(huì)計(jì)核算體系，將財(cái)務(wù)支出問(wèn)題作為工作的中心，進(jìn)一步明確授權(quán)管理。與此同時(shí)，樹(shù)立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)于企業(yè)控制成本，降低風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。企業(yè)根據(jù)對(duì)各部門(mén)需要的資源進(jìn)行合理分配，對(duì)資金合理調(diào)度，使資金達(dá)到最大程度的利用。通過(guò)對(duì)應(yīng)收的賬款，籌資活動(dòng)等活動(dòng)進(jìn)行有效評(píng)估，有效的預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)信息披露力度，各部門(mén)形成協(xié)力

不同類(lèi)型的投資者對(duì)信息的需求力度與風(fēng)險(xiǎn)也是不盡相同，新三板的企業(yè)也應(yīng)在一定程度上公布企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、收支情況、及交易情況等信息，并保證披露的信息的真實(shí)性。中小企業(yè)要不斷的完善信息披露制度，根據(jù)與上市公司的設(shè)置，有效的加強(qiáng)信息的披露力度。潛在的投資者需要這些信息資料來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行充分的詳細(xì)的觀(guān)察，根據(jù)真實(shí)的信息來(lái)評(píng)估企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力，并作出是否對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資的決策。不真實(shí)的信息會(huì)增加企業(yè)的交易成本，容易導(dǎo)致錯(cuò)誤的資源配置。新三板企業(yè)應(yīng)逐漸提高企業(yè)的披露標(biāo)準(zhǔn)，例如披露企業(yè)更詳盡的財(cái)務(wù)信息，加大對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的披露，使企業(yè)管理更規(guī)范化，透明化，有利于對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。

（六）健全完善內(nèi)部監(jiān)督職能

內(nèi)部控制機(jī)制必須受到監(jiān)督，以確保相關(guān)制度的完善并保證執(zhí)行效果良好。在如今的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)由內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)事會(huì)構(gòu)成，雖然企業(yè)的規(guī)模有限，沒(méi)有建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，但也可以設(shè)立小型的審計(jì)機(jī)構(gòu)便于更好地完善內(nèi)控管理職能，確保內(nèi)部控制的實(shí)施。企業(yè)以自身的需要配備適當(dāng)?shù)娜肆ξ锪Γぐl(fā)員工的積極性，更好地發(fā)揮對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。

四、結(jié)束語(yǔ)

新三板企業(yè)需要充分認(rèn)識(shí)到自身具有一定的不穩(wěn)定性與高風(fēng)險(xiǎn)性，要做到全員參與內(nèi)部控制的實(shí)施。從內(nèi)部環(huán)境及控制活動(dòng)等方面構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，為今后企業(yè)上市奠定良好的基礎(chǔ)。

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