周效剛

摘要：全面預算管理是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和控制，對企業(yè)的收支、利潤以及成本進行有效的預算，在低成本的基礎上獲取更多利益[1]。保險公司作為一個現(xiàn)代化的企業(yè)要想在市場競爭中立足，必須建構全面預算管理體系，加強對資金的控制和管理。但事實上很多保險公司在建立全面預算管理體系時都暴露出來一些待解決的問題。本文以保險公司為例，對保險公司在全面預算管理中存在的問題進行分析，并提出一些可行性建議。

關鍵詞：保險公司;全面預算管理;問題;對策

一、保險公司實行全面預算管理的意義

（一）有助于提高經(jīng)濟效益

保險公司實行全面預算管理主要從兩個方面入手，一方面是在提升業(yè)績方面，包括保費規(guī)模大小、保險險種類別以及業(yè)務渠道分類等預算分析;另一方面是在成本控制上，具體包括在人力費用、職場費用、市場營銷費用、理賠費用等，保險公司對成本進行預算管理可以對公司的這些財務支出進行監(jiān)管控制，給企業(yè)帶來更多利益[2]。

（二）有利于優(yōu)化資源配置

保險公司作為一個具有現(xiàn)代化企業(yè)性質的公司，與其他公司一樣都需要自負盈虧。因此，保險公司建立全面預算管理制度是為了實現(xiàn)資源的有效配置，依據(jù)保險產(chǎn)品的類別對保險結構進行合理分配，重點把握一些主要客戶和效益險種，有利于降低企業(yè)經(jīng)營風險。

（三）有利于加強部門協(xié)調的一致性

由于全面預算管理方法的編制需要公司全體職員的參與，在一定程度上加強了各個部門的協(xié)調和溝通。預算編制牽頭部門對企業(yè)其他各部門進行充分了解后，有利于預算編制的科學性和可操作性，而相對應的，其他部門主動參與到預算編制中有助于各個部門協(xié)調配合，使預算管理工作順利開展。

（四）促進績效管理水平的提高

施行全面預算管理不但可以對企業(yè)一定時間內的業(yè)務業(yè)績完成情況進行評價分析，及時調整項目執(zhí)行方式，或者依據(jù)實際情況對預算編制和預算目標進行改進;另一方面，企業(yè)還可以對部門和職員建立績效評價制度，并將績效評價結果與員工的工資掛鉤，有助于調動員工的工作積極性，促進績效管理更加人性化、科學化。

二、保險公司實行全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理理念不夠成熟

企業(yè)對全面預算管理認識不夠深刻，導致在預算管理制度的制定上有一些觀念誤區(qū)，只對財務和資金的收支進行了控制，忽略了企業(yè)內部其他資源的管理，例如人力資源。人力資源的管理水平直接決定了企業(yè)經(jīng)營效率的高低以及企業(yè)的業(yè)績情況，因此，企業(yè)的任何管理方式都要兼顧到人的作用，調動員工的工作積極性，才能促進企業(yè)內部任何決策的實施。此外，各部門在進行本部門的預算編制時常常擔心部門難以完成預算目標，從而故意隱瞞部門真實的能力水平。預算管理部門在了解不清的情況下，對部門的資源分配出現(xiàn)了有需求的得不到資源，需求小的資源過剩等問題，使企業(yè)難以在年終時達到預期的業(yè)績目標，企業(yè)的資金和資源使用也難以發(fā)揮其最大的價值。

（二）保費收入的預算管理不科學

保費收入是保險公司最主要的收入，因此行業(yè)內的保險公司普遍將保險銷售業(yè)績作為員工或部門的考核目標，往往忽略了對市場的了解以及對客戶的充分調查。過快增長的業(yè)績以及過高的預算目標不但會給職員帶來過度的工作壓力，也使業(yè)務或服務質量下降、企業(yè)的保險賠付率增高，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟風險。

（三）費用預算執(zhí)行偏差無法及時調整

保險公司建立全面預算管理時通常以保費收入的一定比例作為預算編制的依據(jù)，這種方法雖然簡單有效，但保險公司與其他企業(yè)不同，保險收入帶有一定的季節(jié)性和階段性，并不是所有時間段保費的收入都是定量的[3]。而保險公司沒有對制定的預算目標及時調整，就會出現(xiàn)實際收入與預算收入不符合的情況。另外，保險公司對預算目標的調整基本都是一年一次，而一些部門為了減輕工作壓力，在申請預算的時候加大預算費用申請，實際的工作量卻不斷減少。保險公司一年一次的預算調整頻率難以滿足對部門工作全年把控的需要，造成預算與實際偏差太大，預算管理制度執(zhí)行力不足。

（四）預算考核體系不夠完善

隨著社會的發(fā)展，人們關注養(yǎng)老健康問題，越來越多人選擇在保險公司投保，市場需求的擴大也使保險行業(yè)的競爭更加激烈。一些保險公司為了搶占市場盲目擴大保險規(guī)模，拓寬業(yè)務渠道，忽略了對成本的控制。成本過分鋪張導致企業(yè)在進行最終核算時成本費用高于實際利潤費用，預算考核體系與公司實際的經(jīng)濟效益有所偏差。此外，保險公司為了拓寬市場，常常會加強對市場拓展的前線投資，忽略了對企業(yè)后勤部門或其他配套設施建設部門沒有進行預算考核，導致企業(yè)預算考核不夠全面，無法禁止資源資金浪費的行為。

（五）組織結構不健全

企業(yè)想要施行全面預算管理制度，必須建立健全預算管理組織機構，其中包括預算編制部門、預算決策部門以及預算執(zhí)行部門。但很多企業(yè)的預算管理工作都是交由財務部門統(tǒng)一進行，財務部門日常的工作范圍已經(jīng)包含企業(yè)整體的財務核算審計。再加上預算管理工作，難免出現(xiàn)工作量大、工作懈怠情緒高、工作失誤較多等問題，導致企業(yè)整體的財務管理水平下降。而預算管理缺乏科學的編制以及相對應組織機構的監(jiān)督，可能導致預算管理制度的施行難以達到預期效果。

三、解決保險公司全面預算管理問題的對策

（一）建立和完善預算管理體系

預算管理體系的建立首先必須建立相應的預算管理組織結構，在預算管理委員會下設置預算管理審批部門、管理部門、執(zhí)行部門和監(jiān)督部門，對全面預算管理的每個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和控制，做好預算管理工作部門與部門之間的對接。同時，各部門之間應是平行的層級，在工作方面要相互協(xié)調，而權利方面要相互制約。企業(yè)還要建立預算管理相關的規(guī)章制度，尤其要加強對企業(yè)員工的管理，要求企業(yè)員工按照制度辦事，規(guī)范員工的工作行為，提升預算管理執(zhí)行效率。

（二）培養(yǎng)正確的預算管理理念

首先需要企業(yè)明確經(jīng)營目標，堅持“以人為本”的管理理念，調動人的因素，積極主動參與到預算管理工作中。其次，企業(yè)要加強各個部門之間的溝通，大力宣傳預算管理意識，依據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略對企業(yè)內部的資源進行合理配置。尤其是針對人力資源的管理，企業(yè)要建立合理的考評體系，將部門考評與個人考評相結合，不斷調整考核目標，促進全面預算管理工作順利開展。

（三）建立科學合理的保費收入預算體系

保費收入預算體系的建設需要企業(yè)依據(jù)自身的經(jīng)營戰(zhàn)略深入市場、研究市場動向，還要考慮當前政府的政策、融資環(huán)境優(yōu)劣，甚至市場通貨膨脹或通貨緊縮的因素，對保費的收入進行合理判斷，建立科學的保費收入預算體系。此外，企業(yè)對預算管理的調控最好規(guī)定在一個季度或一個月一次，避免預算管理的可操作性不強而帶來的執(zhí)行不到位等問題。

（四）逐步完善預算考核體系

首先，企業(yè)要加強對預算管理的考核，設置科學全面的考核指標，一旦發(fā)現(xiàn)預算目標與實際不符要盡快改進預算方法。其次，企業(yè)還要對內部的員工進行績效考評，不僅是活動在一線的市場銷售人員，對企業(yè)其他后線員工也要設置相對應的績效考核目標。通過建立激勵機制等方式督促員工能夠按照要求完成預算目標，提升員工的工作效率。

（五）加強預算執(zhí)行力度

預算管理制度能否在企業(yè)中有效實施關鍵在于預算管理制度是否具有權威性、預算管理制度的配套設施是否完善。因此，除了調動人的因素以外，企業(yè)還要對經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，要求各部門嚴格按照預算方法完成工作任務。對于一切不合格的項目都不能通過審批，定時對各個部門的工作進行檢查，從根本上推進預算管理工作的貫徹落實。

四、結束語

保險公司建立全面預算管理體系是作為一個現(xiàn)代化企業(yè)走向成熟的標志，也是企業(yè)緩解市場競爭壓力的重要途徑。但全面預算管理體系的建設需要考慮保險公司的業(yè)務性質，也要調動企業(yè)各部門員工共同參與和執(zhí)行。只有建立一套科學的預算管理體系，再加上公司全體員工的貫徹執(zhí)行，才能促進保險公司未來又好又快的發(fā)展。

參考文獻：

[1]羅勝紅.財產(chǎn)保險公司全面預算管理優(yōu)化探究[J].全國流通經(jīng)濟，2018，2190 （30）：29-30.

[2]潘博.保險公司全面預算管理中存在的問題及對策[J].管理觀察，2018，No.684 （13）：178-180.

[3]周洋.試論保險公司全面預算管理問題[J].納稅，2018 （8）：179-179.