卜亞南

【摘 要】 在商品混凝土企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中稅費(fèi)支出占據(jù)相對(duì)較高的數(shù)額，而在商品混凝土行業(yè)快速發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，以避稅、逃稅等方式來(lái)提升自身收入的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。在此背景之下，如何更好地而展開(kāi)監(jiān)管，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的方法對(duì)于提升稅收的質(zhì)量尤為關(guān)鍵。文章立足于分析商品混凝土行業(yè)的特點(diǎn)，分析涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出了完善的相關(guān)建議，力求更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)于此行業(yè)的有效監(jiān)管。

【關(guān)鍵詞】 混凝土行業(yè) 稅收 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 監(jiān)管

在國(guó)內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度不斷提升的大背景之下，混凝土作為建筑工程施工當(dāng)中的主要材料，獲得迅速的發(fā)展。由于混凝土行業(yè)本身的規(guī)模較大、納稅相對(duì)較高、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式簡(jiǎn)單以及增值稅的鏈條斷裂等相關(guān)的特點(diǎn)，除此之外，由于當(dāng)前國(guó)內(nèi)在稅收監(jiān)管機(jī)制整體健全程度上依然存在較大不足，最終導(dǎo)致混凝土生產(chǎn)企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，在此背景之下，針對(duì)當(dāng)前商品混凝土市場(chǎng)稅收監(jiān)管上存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并且提出相關(guān)建議就尤為關(guān)鍵。

1.商品混凝土行業(yè)特點(diǎn)

1.1 投資成本大?；炷列袠I(yè)主要為各建筑工程企業(yè)或路橋公司等大型建筑商提供由砼、砂石作集料，摻入水、外加劑等混合而合的膠凝材料，也稱為普通混凝土。由于各土木工程公司對(duì)混凝土需求量較大，所以每個(gè)混凝土生產(chǎn)企業(yè)均擁有一臺(tái)以上混凝土泵車(chē)及二十輛以上運(yùn)輸車(chē)輛，所以在投資上額度也相當(dāng)大，投資金額可達(dá)到上千萬(wàn)元乃至幾千萬(wàn)元，大多以有限公司的方式進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

1.2 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上具有相似性。混凝土的生產(chǎn)方式具有相似性，在加工流程、生產(chǎn)工藝上基本相同;產(chǎn)品具有單一性，生產(chǎn)量大;產(chǎn)品相同企業(yè)不同但附加值類似;無(wú)庫(kù)存，無(wú)中間環(huán)節(jié)，直接對(duì)接各施工企業(yè);結(jié)算手續(xù)類似，每車(chē)均有貨物交接單，與混凝土一起交送需求方并簽字驗(yàn)收留回執(zhí)做依據(jù);區(qū)域性極強(qiáng)，主要由混凝土凝結(jié)時(shí)間所限，在二至三小時(shí)內(nèi)必須完成貨物驗(yàn)收交接及施工。

1.3 部門(mén)監(jiān)管?chē)?yán)密?；炷恋脑牧腺|(zhì)量、配比方法及用量，均有嚴(yán)格的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范要求，由于對(duì)施工企業(yè)建筑質(zhì)量影響較大，所以必須接受建筑工程質(zhì)檢部門(mén)質(zhì)檢，以達(dá)到質(zhì)量要求。每年依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)向物價(jià)部門(mén)報(bào)送銷(xiāo)售價(jià)格以利監(jiān)督與管理，我國(guó)建設(shè)行政主管部門(mén)每季度也會(huì)結(jié)合物價(jià)部門(mén)指導(dǎo)意見(jiàn)，發(fā)布最高指導(dǎo)限價(jià)。

1.4 增值稅鏈條斷裂。我國(guó)混凝土生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅收，按6%比例征收增值稅。砼、砂石、外加劑等原材料在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，所以在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)主要取得的是普通發(fā)票。在形成混凝土商品進(jìn)行銷(xiāo)售時(shí)，營(yíng)業(yè)目標(biāo)主要為土木工程建筑企業(yè)，客戶不需要增值稅專用發(fā)票，所以在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)無(wú)需開(kāi)具專用發(fā)票。這類企業(yè)脫離了增值稅與營(yíng)業(yè)稅鏈條，處于過(guò)渡地帶，在利益的驅(qū)使下為偷稅漏稅創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

2.商品混凝土行業(yè)主要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)產(chǎn)生的主要原因分析。在商品混凝土的買(mǎi)賣(mài)過(guò)程當(dāng)中，存在一部分不利于進(jìn)行稅收監(jiān)管的相關(guān)特征，例如：業(yè)主與個(gè)人銷(xiāo)售對(duì)象之間的交易并不需要施用專用的發(fā)票，而商品混凝土作為建筑原材料，一部分供應(yīng)方實(shí)際為個(gè)人，而所開(kāi)的發(fā)票也只能由稅務(wù)部門(mén)來(lái)進(jìn)行代開(kāi)，由此勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致造價(jià)的問(wèn)題頻發(fā);另外，購(gòu)貨方在購(gòu)貨之后付款不及時(shí)的問(wèn)題存在較為普遍;而且企業(yè)對(duì)于先進(jìn)收入往往會(huì)采取不入賬的方式;兩者之間的轉(zhuǎn)賬往來(lái)采用私人轉(zhuǎn)賬的方式等成為了納稅過(guò)程中的漏洞，導(dǎo)致整個(gè)商品混凝土行業(yè)存在嚴(yán)重逃稅問(wèn)題。

目前，國(guó)內(nèi)的稅收部門(mén)針對(duì)商品混凝土在監(jiān)管上普遍存在監(jiān)管不足的問(wèn)題，缺乏對(duì)于此行業(yè)在納稅問(wèn)題上面的分析以及必要的應(yīng)對(duì)措施。除此之外，作為稅收部門(mén)的相關(guān)工作人員自身管理水平存在不足，影響了整個(gè)管稅工作的整體效率。

當(dāng)前，我國(guó)國(guó)內(nèi)的稅收政策依然不夠完善，首先，在稅款征收的方式上以及相關(guān)納稅的評(píng)估指標(biāo)上面存在指標(biāo)上的不統(tǒng)一狀況，導(dǎo)致整個(gè)混凝土行業(yè)資深的產(chǎn)業(yè)鏈存在上、下游斷裂的問(wèn)題，除此之外，由于稅收本身在法制性上存在較大不足，針對(duì)混凝土行業(yè)的監(jiān)管存在較多的不足;其次，混凝土行業(yè)本身是建筑安裝行業(yè)，國(guó)家對(duì)其進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的征收，只是通過(guò)固定的造價(jià)合同來(lái)結(jié)算工程款，受到成本的影響相對(duì)有限。另外，在財(cái)務(wù)核算過(guò)程當(dāng)中沒(méi)有必要相關(guān)的規(guī)范方案，進(jìn)而導(dǎo)致虛報(bào)收入的現(xiàn)象多發(fā)。

2.2涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的相關(guān)現(xiàn)象。在商家的相關(guān)利益引導(dǎo)之下，最終導(dǎo)致商品混凝土行業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象主要包括如下幾種：貸款的階段整體不夠規(guī)范、納稅延期問(wèn)題嚴(yán)重、針對(duì)實(shí)際收入進(jìn)行隱瞞、真假帳等來(lái)達(dá)到避稅的目的。而由于涉稅風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象較為多發(fā)，對(duì)于稅收秩序造成嚴(yán)重影響，給予整個(gè)國(guó)家都會(huì)造成相對(duì)較大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.3 納稅遵從度較低。我國(guó)混凝土商品生產(chǎn)商，大多為私營(yíng)性質(zhì)，所以在利益獲得最大化的巨大利益的誘惑下，容易產(chǎn)生偷稅漏稅行為。通過(guò)多種方式來(lái)隱瞞實(shí)際銷(xiāo)售收入，虛增成本，設(shè)置虛假帳目等方式來(lái)達(dá)到避稅目的。隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，部分企業(yè)為不需要開(kāi)具發(fā)票的客戶給予降低價(jià)格等的優(yōu)惠方式，通過(guò)以稅讓利來(lái)吸引客戶，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而使稅款流失。

3.對(duì)于商品混凝土行業(yè)進(jìn)行稅收監(jiān)管的相關(guān)建議

3.1進(jìn)一步提升稅法意識(shí)。依照相關(guān)法律的規(guī)定來(lái)及時(shí)、足額納稅是每一個(gè)單位以及公民都應(yīng)盡的義務(wù)以及責(zé)任，眾所周知，稅收是取之于民，用之于民的，由此，各個(gè)行業(yè)都必須要對(duì)于稅收予以嚴(yán)肅的對(duì)待，深刻的認(rèn)識(shí)到依法納稅光榮，逃稅、避稅都是可恥行為。作為國(guó)家則需要通過(guò)各種途徑來(lái)積極的展開(kāi)宣傳教育，從而更好的讓商品混凝土行業(yè)的納稅然對(duì)于納稅的意義、目的以及內(nèi)容進(jìn)行充分的了解，從而進(jìn)一步減輕自身對(duì)于納稅的抗拒心理，積極納稅。

3.2進(jìn)一步強(qiáng)化稅收部門(mén)整體的監(jiān)管力度。通過(guò)稅收部門(mén)的監(jiān)管，能夠更好的保障稅款的征收工作，從而建立起更加有效的稅收監(jiān)管體系。第一，積極討論建立混凝土行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的理論模型，依照市場(chǎng)的基本行情，通過(guò)必要的計(jì)算與商品混凝土行業(yè)成本稅款數(shù)進(jìn)行比對(duì)，力求能夠做到心中有數(shù)。第二，對(duì)于商品混凝土行業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行必要的分析以及整理，從而力求能夠制定出更加科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施，來(lái)避免出現(xiàn)不法的納稅行為。

第三，進(jìn)一步提升整個(gè)商品混凝土行業(yè)稅收的稽查、審核以及常規(guī)檢查工作的整體力度;第四，針對(duì)商品混凝土行業(yè)企業(yè)銀行賬戶進(jìn)一步加大監(jiān)管的力度，重點(diǎn)針對(duì)資金來(lái)源憑證的真實(shí)性以及資金來(lái)往展開(kāi)科學(xué)化的評(píng)估，以求更好地而提升信息管稅的整體工作效率。

3.3積極構(gòu)建信息反饋平臺(tái)。完整的信息反饋平臺(tái)對(duì)于更好的實(shí)現(xiàn)第三方資源共享以及信息交換工作尤為重要，作為監(jiān)管部門(mén)而言，必須要在交流工作開(kāi)展的過(guò)程當(dāng)中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其中所存在的問(wèn)題，并且積極商討出更加合理的解決方案。從而更好的提升對(duì)于商品混凝土行業(yè)的整體監(jiān)管，平臺(tái)的建設(shè)應(yīng)該立足于以下方面：

第一，作為稅收部門(mén)應(yīng)該進(jìn)一步提升與所在區(qū)域住建部門(mén)的交流合作，共同打造出所在區(qū)域所有建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)反饋平臺(tái)以此作為交流沒(méi)接，針對(duì)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)項(xiàng)目混凝土用量、單價(jià)等信息進(jìn)行及時(shí)掌握，從而為更好的展開(kāi)監(jiān)管工作提供必要的參考。

第二，加強(qiáng)與建筑監(jiān)督檢驗(yàn)單位的合作力度，共同達(dá)到檢驗(yàn)資料信息交流以及反饋的平臺(tái)。作為相關(guān)單位首先會(huì)對(duì)于混凝土行業(yè)展開(kāi)安全以及質(zhì)量的整體監(jiān)督檢驗(yàn)工作，與此同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)則需要依照檢驗(yàn)部門(mén)所提供的線管材料來(lái)客觀的進(jìn)行混凝土行業(yè)整體產(chǎn)量評(píng)估。

3.4進(jìn)一步提升工作人員綜合素質(zhì)。稅收工作最終需要依靠稅收工作人員來(lái)完成，尤其是在記性復(fù)雜稅務(wù)處理的過(guò)程中，要求相關(guān)人員必須要具備較高的綜合素質(zhì)。由此，作為稅收部門(mén)必須要針對(duì)工作人員進(jìn)一步提升管理力度，依照計(jì)劃倆記性培訓(xùn)，并且組織骨干力量來(lái) 參與調(diào)查、訪問(wèn)以及參觀。除此之外，還應(yīng)該建立起一直具有過(guò)硬技術(shù)以及素質(zhì)的復(fù)合型專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)，來(lái)提升關(guān)稅工作的整體水平。

3.5 促進(jìn)“營(yíng)改增”發(fā)展。加快企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的征收步伐，通過(guò)增值稅的監(jiān)督與管理鏈條，來(lái)有效降低企業(yè)稅負(fù)，也使企業(yè)的偷稅漏稅現(xiàn)象得到有效緩解，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。

3.6 加裝電腦稅控裝置。商品混凝土企業(yè)在稅收管理上，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化稅源監(jiān)控，對(duì)混凝土攪拌站增值稅進(jìn)行監(jiān)管。可應(yīng)用現(xiàn)代化的科技裝備，對(duì)攪拌塔中加裝電腦稅控設(shè)備，通過(guò)先進(jìn)的監(jiān)控設(shè)備或儀器，來(lái)輔助稅收監(jiān)管工作。具體做法是在攪拌塔上安裝計(jì)量裝置，依據(jù)攪拌量來(lái)計(jì)算出營(yíng)業(yè)銷(xiāo)售額。即進(jìn)行攪拌施工時(shí)，中控裝置可依據(jù)應(yīng)用的砼、砂石、水等的用量及產(chǎn)出量，進(jìn)行記錄并計(jì)算出混凝土生產(chǎn)量。由于混凝土商品屬于訂銷(xiāo)方式，所以不存在存貨或壓貨現(xiàn)象，并由此判斷出混凝土銷(xiāo)售額度，計(jì)算增值稅額。從而使偷稅漏稅現(xiàn)象無(wú)處遁形。

結(jié) 語(yǔ)

作為稅收部門(mén)必須要始終堅(jiān)持公平、公正、公開(kāi)的原則來(lái)進(jìn)行混凝土行業(yè)的整體監(jiān)管。對(duì)于此行業(yè)當(dāng)中出現(xiàn)的逃稅、避稅等違法問(wèn)題必須要堅(jiān)決嚴(yán)懲不貸，對(duì)于相關(guān)責(zé)任人必須要做好監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題嚴(yán)懲不貸。另外，作為混凝土行業(yè)從業(yè)人員必須要積極配合、遵紀(jì)守法，積極配合納稅，共建和諧社會(huì)。

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