薛振家

摘 要：藥品作為醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，對于其實(shí)物和數(shù)據(jù)的核查一直是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)之一。本文以藥品會計(jì)的工作為切入點(diǎn)，指出藥品會計(jì)日常藥品核查工作的重點(diǎn)要點(diǎn)，對提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)效率的方法進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：藥品流轉(zhuǎn)? 藥品庫存? 內(nèi)部審計(jì)

藥品是醫(yī)院重要流動(dòng)資產(chǎn)，對藥品的審查也是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分。作為財(cái)務(wù)崗位中最直接接觸藥品相關(guān)數(shù)據(jù)的藥品會計(jì)，在日常藥品財(cái)務(wù)信息收集和審核的過程中，應(yīng)當(dāng)充分了解和評估藥品管理中的重要步驟和環(huán)節(jié)，對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)過程中可能提出的問題和需要的資料做出充分準(zhǔn)備，從而在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的過程中發(fā)揮重要作用，進(jìn)而為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)和成本，提高內(nèi)部審計(jì)效率。

一、藥品會計(jì)日常核查中的三個(gè)重要方面

藥品內(nèi)部審計(jì)時(shí)，實(shí)施藥品“進(jìn)銷存”風(fēng)險(xiǎn)評估是必要環(huán)節(jié)，所以藥品會計(jì)對于日常藥品流轉(zhuǎn)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)要充分掌握并設(shè)法控制。

二、加強(qiáng)藥品會計(jì)對于藥品采購和入出庫的核查

（一）核查藥品采購流程

藥品采購是否實(shí)行授權(quán)管理、計(jì)劃性采購，有無購貨量異常變動(dòng)情況;是否有招投標(biāo)程序并在國家規(guī)定的采購系統(tǒng)中進(jìn)行，供應(yīng)商是否已提供藥品說明書及“兩證一照”、 藥品生產(chǎn)的批準(zhǔn)文號、質(zhì)量報(bào)告書、等級證書等;采購藥品后的付款方式、送貨方式是否符合相關(guān)規(guī)定。

（二）核查藥品出入庫流程

及時(shí)檢查入庫單、驗(yàn)收單及出庫單等單據(jù)是否齊全，人工系統(tǒng)下，相關(guān)單據(jù)能否及時(shí)登記，庫存明細(xì)賬、日報(bào)表和月報(bào)表是否建立;信息系統(tǒng)下，各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確錄入，錄入與審核權(quán)限是否嚴(yán)格分離。

采購后藥品是全部先進(jìn)指定藥庫，再由藥房申請領(lǐng)用，還是由供應(yīng)商先按醫(yī)院藥品部門的規(guī)定發(fā)送到各藥房，如果是后者，必須確保藥房依據(jù)規(guī)定及時(shí)驗(yàn)收和統(tǒng)計(jì)藥品入庫數(shù)量，并按規(guī)定時(shí)限向藥庫上報(bào)。

對發(fā)票及隨貨同行與藥品實(shí)物未同時(shí)獲取的，是否進(jìn)行暫估等相應(yīng)的賬務(wù)和系統(tǒng)處理。特別是對于其中時(shí)間較長的，更應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，藥品會計(jì)應(yīng)積極督促藥劑科盡快解決。

查看藥品入出庫過程中不同崗位是否分工負(fù)責(zé)及相互牽制。藥房和藥庫的藥品入庫是否經(jīng)過采購員、檢驗(yàn)員、保管員、藥劑科負(fù)責(zé)人、會計(jì)人員簽字;藥庫藥品出庫，是否由保管員、經(jīng)領(lǐng)人等簽字;藥房售藥是否嚴(yán)格按照處方執(zhí)行。

三、加強(qiáng)藥品會計(jì)對于藥品銷售的核查

在人工系統(tǒng)下，有患者人數(shù)統(tǒng)計(jì)表的，將統(tǒng)計(jì)表人數(shù)和用藥金額與住院藥房、門診藥房藥品銷售日報(bào)表進(jìn)行核對，若金額不一致的，應(yīng)查找原因;無統(tǒng)計(jì)表時(shí)，應(yīng)匯總藥房提供的醫(yī)生處方，分別統(tǒng)計(jì)藥品品種和人數(shù)，并與藥房銷售日報(bào)表核對。在信息化系統(tǒng)下，應(yīng)確保藥房某一時(shí)段的藥品銷售數(shù)量和金額、患者人數(shù)和用藥之間存在正確的邏輯關(guān)系，將藥房領(lǐng)用數(shù)與藥庫發(fā)出數(shù)、藥房消耗數(shù)和醫(yī)生處方進(jìn)行對照，防止信息系統(tǒng)下的舞弊。

四、加強(qiáng)藥品會計(jì)對于藥品庫存的核查

醫(yī)院藥品管理無論是人工系統(tǒng)還是信息化系統(tǒng)下，藥品的庫存盤點(diǎn)都應(yīng)受到足夠重視。藥品盤點(diǎn)不能過于信賴信息系統(tǒng)，疏于實(shí)物和細(xì)節(jié)化管理。

要制定制定針對性監(jiān)盤方案。在充分了解醫(yī)院內(nèi)部控制情況基礎(chǔ)上，藥品會計(jì)應(yīng)提請財(cái)務(wù)科與藥劑科協(xié)同制定出針對性監(jiān)盤方案，統(tǒng)籌規(guī)劃好監(jiān)盤人員、時(shí)間、區(qū)域等，做到有的放矢。

監(jiān)盤時(shí)檢查藥品保質(zhì)期。藥品有效期核查不僅僅包括在庫（房）藥品的有效期，還應(yīng)該包括對過期、毀損藥品處理方面的核查，防止藥品保管人員將過期藥品充抵庫存數(shù)。過期藥品和毀損藥品要嚴(yán)格按照醫(yī)院規(guī)定進(jìn)行登記記錄。

五、加強(qiáng)藥品會計(jì)對于其他方面的核查

退藥、藥房藥庫間調(diào)藥和藥品調(diào)價(jià)是否按規(guī)定程序及時(shí)處理，該規(guī)定程序是否符合國家相關(guān)政策法規(guī)。人工系統(tǒng)下和信息化系統(tǒng)下因監(jiān)管不嚴(yán)等原因，庫房管理者可能出現(xiàn)操作失誤或不按規(guī)定的程序執(zhí)行，其結(jié)果會導(dǎo)致賬實(shí)不符。因此，藥品會計(jì)必須充分掌握醫(yī)院發(fā)生此類現(xiàn)象時(shí)的處理方式，出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)要及時(shí)干預(yù)。

六、結(jié)束語

藥品在醫(yī)院流轉(zhuǎn)的過程中涉及多個(gè)重要部門和環(huán)節(jié)，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤都會導(dǎo)致藥品統(tǒng)計(jì)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤，提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)成本和風(fēng)險(xiǎn)，降低內(nèi)部審計(jì)效率。只有加強(qiáng)藥品會計(jì)對于整個(gè)藥品“進(jìn)銷存”過程的核查，才能保證醫(yī)院藥品流轉(zhuǎn)系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備良好的環(huán)境和正確的數(shù)據(jù)，提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的效率。

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