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        加強(qiáng)藥品會計(jì)核查以提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)效率的方法研究

        2019-06-09 10:21:06薛振家
        財(cái)經(jīng)界·下旬刊 2019年5期

        薛振家

        摘 要:藥品作為醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,對于其實(shí)物和數(shù)據(jù)的核查一直是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)之一。本文以藥品會計(jì)的工作為切入點(diǎn),指出藥品會計(jì)日常藥品核查工作的重點(diǎn)要點(diǎn),對提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)效率的方法進(jìn)行研究。

        關(guān)鍵詞:藥品流轉(zhuǎn)? 藥品庫存? 內(nèi)部審計(jì)

        藥品是醫(yī)院重要流動(dòng)資產(chǎn),對藥品的審查也是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分。作為財(cái)務(wù)崗位中最直接接觸藥品相關(guān)數(shù)據(jù)的藥品會計(jì),在日常藥品財(cái)務(wù)信息收集和審核的過程中,應(yīng)當(dāng)充分了解和評估藥品管理中的重要步驟和環(huán)節(jié),對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)過程中可能提出的問題和需要的資料做出充分準(zhǔn)備,從而在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的過程中發(fā)揮重要作用,進(jìn)而為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)和成本,提高內(nèi)部審計(jì)效率。

        一、藥品會計(jì)日常核查中的三個(gè)重要方面

        藥品內(nèi)部審計(jì)時(shí),實(shí)施藥品“進(jìn)銷存”風(fēng)險(xiǎn)評估是必要環(huán)節(jié),所以藥品會計(jì)對于日常藥品流轉(zhuǎn)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)要充分掌握并設(shè)法控制。

        二、加強(qiáng)藥品會計(jì)對于藥品采購和入出庫的核查

        (一)核查藥品采購流程

        藥品采購是否實(shí)行授權(quán)管理、計(jì)劃性采購,有無購貨量異常變動(dòng)情況;是否有招投標(biāo)程序并在國家規(guī)定的采購系統(tǒng)中進(jìn)行,供應(yīng)商是否已提供藥品說明書及“兩證一照”、 藥品生產(chǎn)的批準(zhǔn)文號、質(zhì)量報(bào)告書、等級證書等;采購藥品后的付款方式、送貨方式是否符合相關(guān)規(guī)定。

        (二)核查藥品出入庫流程

        及時(shí)檢查入庫單、驗(yàn)收單及出庫單等單據(jù)是否齊全,人工系統(tǒng)下,相關(guān)單據(jù)能否及時(shí)登記,庫存明細(xì)賬、日報(bào)表和月報(bào)表是否建立;信息系統(tǒng)下,各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確錄入,錄入與審核權(quán)限是否嚴(yán)格分離。

        采購后藥品是全部先進(jìn)指定藥庫,再由藥房申請領(lǐng)用,還是由供應(yīng)商先按醫(yī)院藥品部門的規(guī)定發(fā)送到各藥房,如果是后者,必須確保藥房依據(jù)規(guī)定及時(shí)驗(yàn)收和統(tǒng)計(jì)藥品入庫數(shù)量,并按規(guī)定時(shí)限向藥庫上報(bào)。

        對發(fā)票及隨貨同行與藥品實(shí)物未同時(shí)獲取的,是否進(jìn)行暫估等相應(yīng)的賬務(wù)和系統(tǒng)處理。特別是對于其中時(shí)間較長的,更應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注,藥品會計(jì)應(yīng)積極督促藥劑科盡快解決。

        查看藥品入出庫過程中不同崗位是否分工負(fù)責(zé)及相互牽制。藥房和藥庫的藥品入庫是否經(jīng)過采購員、檢驗(yàn)員、保管員、藥劑科負(fù)責(zé)人、會計(jì)人員簽字;藥庫藥品出庫,是否由保管員、經(jīng)領(lǐng)人等簽字;藥房售藥是否嚴(yán)格按照處方執(zhí)行。

        三、加強(qiáng)藥品會計(jì)對于藥品銷售的核查

        在人工系統(tǒng)下,有患者人數(shù)統(tǒng)計(jì)表的,將統(tǒng)計(jì)表人數(shù)和用藥金額與住院藥房、門診藥房藥品銷售日報(bào)表進(jìn)行核對,若金額不一致的,應(yīng)查找原因;無統(tǒng)計(jì)表時(shí),應(yīng)匯總藥房提供的醫(yī)生處方,分別統(tǒng)計(jì)藥品品種和人數(shù),并與藥房銷售日報(bào)表核對。在信息化系統(tǒng)下,應(yīng)確保藥房某一時(shí)段的藥品銷售數(shù)量和金額、患者人數(shù)和用藥之間存在正確的邏輯關(guān)系,將藥房領(lǐng)用數(shù)與藥庫發(fā)出數(shù)、藥房消耗數(shù)和醫(yī)生處方進(jìn)行對照,防止信息系統(tǒng)下的舞弊。

        四、加強(qiáng)藥品會計(jì)對于藥品庫存的核查

        醫(yī)院藥品管理無論是人工系統(tǒng)還是信息化系統(tǒng)下,藥品的庫存盤點(diǎn)都應(yīng)受到足夠重視。藥品盤點(diǎn)不能過于信賴信息系統(tǒng),疏于實(shí)物和細(xì)節(jié)化管理。

        要制定制定針對性監(jiān)盤方案。在充分了解醫(yī)院內(nèi)部控制情況基礎(chǔ)上,藥品會計(jì)應(yīng)提請財(cái)務(wù)科與藥劑科協(xié)同制定出針對性監(jiān)盤方案,統(tǒng)籌規(guī)劃好監(jiān)盤人員、時(shí)間、區(qū)域等,做到有的放矢。

        監(jiān)盤時(shí)檢查藥品保質(zhì)期。藥品有效期核查不僅僅包括在庫(房)藥品的有效期,還應(yīng)該包括對過期、毀損藥品處理方面的核查,防止藥品保管人員將過期藥品充抵庫存數(shù)。過期藥品和毀損藥品要嚴(yán)格按照醫(yī)院規(guī)定進(jìn)行登記記錄。

        五、加強(qiáng)藥品會計(jì)對于其他方面的核查

        退藥、藥房藥庫間調(diào)藥和藥品調(diào)價(jià)是否按規(guī)定程序及時(shí)處理,該規(guī)定程序是否符合國家相關(guān)政策法規(guī)。人工系統(tǒng)下和信息化系統(tǒng)下因監(jiān)管不嚴(yán)等原因,庫房管理者可能出現(xiàn)操作失誤或不按規(guī)定的程序執(zhí)行,其結(jié)果會導(dǎo)致賬實(shí)不符。因此,藥品會計(jì)必須充分掌握醫(yī)院發(fā)生此類現(xiàn)象時(shí)的處理方式,出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)要及時(shí)干預(yù)。

        六、結(jié)束語

        藥品在醫(yī)院流轉(zhuǎn)的過程中涉及多個(gè)重要部門和環(huán)節(jié),其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤都會導(dǎo)致藥品統(tǒng)計(jì)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤,提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)成本和風(fēng)險(xiǎn),降低內(nèi)部審計(jì)效率。只有加強(qiáng)藥品會計(jì)對于整個(gè)藥品“進(jìn)銷存”過程的核查,才能保證醫(yī)院藥品流轉(zhuǎn)系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備良好的環(huán)境和正確的數(shù)據(jù),提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的效率。

        參考文獻(xiàn):

        [1]高毅靜.規(guī)范核算管理流程強(qiáng)化藥品會計(jì)職責(zé)[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2010.2.

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