李曉軍

摘 要：隨著我國市場經濟的發(fā)展及完善，企業(yè)的競爭壓力也在逐漸增大。微利時代的存在讓越來越多的企業(yè)致力于提升企業(yè)自身的經濟利益的同時想辦法減少成本，于是，企業(yè)合理而科學的進行稅務籌劃已然是其合理避稅的首要考慮目標。所以，在不斷變化著的煤炭市場，煤炭企業(yè)怎樣進行合理的稅務籌劃便成為了各大煤炭企業(yè)不得不考慮的問題。

關鍵詞：煤炭企業(yè)? 稅務會計? 稅務籌劃

煤炭行業(yè)為我國發(fā)展經濟過程中的重要產業(yè)，其給我國的經濟發(fā)展付出了極大的貢獻。然而，隨著我國在稅制方面的改革不斷深入，煤炭企業(yè)所要繳納的稅額也在不斷的增加，從而相當程度上增大了企業(yè)的稅務負擔[1]。且因為當前世界經濟發(fā)展持續(xù)走低，我國的經濟增速也在逐漸減緩，煤炭企業(yè)在利潤下滑的同時產能也在趨于過剩，從而對自身的發(fā)展帶來了各種不利影響。為了應對上述所講的情況，筆者將對煤炭企業(yè)稅務會計及稅務籌劃等問題展開討論，具體內容如下。

一、稅務會計相關問題概述

（一）稅務會計定義

稅務會計即納稅人為會計的主體，稅法基本要求為其準繩，在繳納企業(yè)稅收時，對所得稅、消費稅以及增值稅等各種稅種展開科學而合理的稅金計算、籌劃、繳納和形成等各方面的稅務會計的稅務籌劃和調整核算等。與此同時，企業(yè)稅務會計尚有監(jiān)督、核算和籌劃等職能，其跟企業(yè)財務會計一般，為專業(yè)性很強的會計。

（二）稅務會計的分類

根據(jù)不同會計的信息使用，可以將企業(yè)會計分為財務會計、管理會計。其中，稅務會計有可以因為會計信息使用的不同而分為調整核算稅務會計（即向外報告稅務的會計）及納稅籌劃（即向內報告稅務的會計）等兩大類別。而稅務籌劃即納稅者在遵守國家稅法的情況下，在企業(yè)稅務會計的幫助和支撐下，以最大限度拖延或者減少企業(yè)自身的納稅作為核心目的的活動。而調整核算稅務型會計即在遵守會計準則相關規(guī)定的前提下，把企業(yè)財務會計計算出來的公司利潤總額、收入以及應交稅費等調整為應稅收入、應納稅所得額、應納稅額等，并對該類內容展開會計核算。

二、稅務籌劃的基本含義

所謂稅務籌劃，即納稅者在既定的法制及稅法框架之內，使用各種納稅方法進行合理而科學的事前規(guī)劃和選擇，從而讓企業(yè)達到減稅目的的財務管理行為。稅務籌劃并非避稅或者偷稅，而是在遵循我國法律的基礎上展開的合理合法的理財行為。其本身具有目的性、合法性、計劃性和積極性等特點。稅務籌劃不但體現(xiàn)了我國稅收政策的導向，還同國家法律規(guī)定相符合，為國家宏觀調控的一種有效手段，該行為得到了國家的鼓勵和允許。而通過企業(yè)稅務籌劃，在減少企業(yè)稅收風險的同時，也讓企業(yè)的利益得到了最大化，此外，稅務籌劃也是納稅者的存在一定計劃性的事前經濟活動和涉稅經濟活動。

三、提高企業(yè)稅務籌劃的方法及策略

（一）鼓勵企業(yè)學習稅收相關政策，準確掌握我國稅收法律政策

企業(yè)唯有對我國稅收法律法規(guī)的相關政策進行全面了解，才可以更多的預測種類不同的納稅方案，并且對該類納稅方案加以比較和選擇，從而確保所選取的稅務籌劃方案符合我國稅收法律的相關規(guī)定。而在實際的工作當中，企業(yè)須當盡可能的熟悉我國稅收法律的相關規(guī)定，對企業(yè)自身的經營生產相關信息進行認真掌握，如此方能在遵守我國收稅法律的同時，維護企業(yè)的利益。

（二）加強稅務機關與企業(yè)的溝通和聯(lián)系

企業(yè)的稅務籌劃的最終目標即節(jié)稅，而節(jié)稅這一目標能否實現(xiàn)還需看企業(yè)的這一行為有無得到國家稅務機關的肯定和認可。所以，只有該行為得到了國家稅務機關的肯定及認可，且企業(yè)的行為同我國稅收相關法律不相違背，才能讓稅務籌劃這一行為變?yōu)槠髽I(yè)實際利益。不過很多企業(yè)的活動均處于法律邊界，且企業(yè)對很多問題的概念界定較為模糊，所以會致使稅務籌劃的相關人員無法對其界限進行準確把握，進而引發(fā)很多問題。

（三）提升稅務籌劃工作人員的整體素質

納稅者主管判斷可以相當程度上影響稅務籌劃行為最終能否成功。這就要求企業(yè)稅務籌劃工作人員在工作過程中盡量不要進行主觀判斷，將精力放在培養(yǎng)自身對客觀事實加以分析的能力上。所以，企業(yè)稅務籌劃工作人員一方面要具備法律、會計、財務和稅收等方面的知識，另一方面還需擁有較好的專業(yè)素質也業(yè)務素質。再有，為了加強同各部門之間的交流和溝通，企業(yè)稅務籌劃工作人員還需加強對經濟預測能力及協(xié)作溝通能力的培養(yǎng)。

參考文獻：

[1]武輝， 于潔. 煤炭資源稅改革以來出現(xiàn)的問題與對策——以山東省煤炭資源稅改革為例[J]. 稅務研究， 2017（8）：48-50.