王朝陽

摘 要：當(dāng)前，企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險呈現(xiàn)出一些新的特點和趨勢，加強稅收風(fēng)險控制是企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，也是提升競爭實力重要基礎(chǔ)。隨著企業(yè)競爭新常態(tài)和國家新一輪的稅收制度改革到來，市場競爭局勢愈演愈烈，企業(yè)要獲得競爭的主動權(quán)，必須要做好稅收風(fēng)險控制，充分運用好國家稅收優(yōu)惠政策，提升企業(yè)利潤空間，真正促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文對新時期企業(yè)稅收風(fēng)險新特點的原因進行分析，提出了促進稅收風(fēng)險管理的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 稅收風(fēng)險管理? 增值稅? 所得稅

一、引言

稅收風(fēng)險是指企業(yè)在納稅過程中可能導(dǎo)致企業(yè)正常利益受損的可能性，一方面可能是企業(yè)對稅收政策的理解不到位，導(dǎo)致可能存在被查處進而遭受罰款罰金等額外支持的可能性，另一方面是企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策使用不徹底，可能造成應(yīng)得利益產(chǎn)生損失的問題。當(dāng)前，企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險呈現(xiàn)出一些新的特點和趨勢，加強稅收風(fēng)險控制是企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，也是提升競爭實力重要基礎(chǔ)。隨著企業(yè)競爭新常態(tài)和國家新一輪的稅收制度改革到來，市場競爭局勢愈演愈烈，企業(yè)要獲得競爭的主動權(quán)，必須要做好稅收風(fēng)險控制，充分運用好國家稅收優(yōu)惠政策，提升企業(yè)利潤空間，真正促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外，很多企業(yè)還可能因上述兩個問題造成偷逃稅進而嚴重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文將從企業(yè)稅收風(fēng)險控制的角度出發(fā)，對新時期企業(yè)稅收風(fēng)險新特點的原因進行分析，提出促進稅收風(fēng)險管理的對策。

二、新時期企業(yè)面臨的新的稅收風(fēng)險的原因分析

目前，根據(jù)企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險的產(chǎn)生主體，企業(yè)稅收風(fēng)險可以劃分為經(jīng)營者決策風(fēng)險、業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)開展風(fēng)險以及財務(wù)核算與繳稅風(fēng)險，具體表現(xiàn)在如下方面：

一是經(jīng)營者決策風(fēng)險。首先，企業(yè)經(jīng)營者如果法制觀念不強、納稅意識淡薄，就可能存在較大的主觀故意風(fēng)險。無論是經(jīng)營者還是財會人員，如果對稅收政策及行政執(zhí)法常識的缺乏，納稅消極，思想認識不到位，就可能直接導(dǎo)致決策風(fēng)險。其次，企業(yè)經(jīng)營者理財意識錯誤，往往產(chǎn)生有意識的偷稅漏稅行為，或采取其他不合法行為進行避稅。三是財會人員的政策和業(yè)務(wù)水平不高。如日常偏重于會計核算，缺乏對稅收知識的了解，技術(shù)性差錯往往存在，少交稅款、遭受處罰的情況普遍存在，再如財會人員對經(jīng)常性稅種有了解，但缺乏對稅法的全面學(xué)習(xí)，未掌握各項業(yè)務(wù)事項，容易對某些業(yè)務(wù)事項的納稅行為模糊不清，多交或漏交稅都可能影響企業(yè)經(jīng)濟效益。

二是從客觀來看，首先，企業(yè)可能缺乏專門的稅務(wù)崗位設(shè)置，財務(wù)部門僅有一名辦稅人員，且兼任的情況普遍存在，無法集中精力專注于稅務(wù)管理。其次，國家稅收制度變化不斷進行，稅收政策有時效性，經(jīng)濟環(huán)境變化會導(dǎo)致舊稅收政策取消或改變，新政策推出，使得稅收具有不定期或相對較短的時效性，一旦企業(yè)沒有配備專門，就不能及時地收集、了解這些稅收政策。再次，企業(yè)經(jīng)營活動具有多元性。稅收貫穿生產(chǎn)經(jīng)營全過程，企業(yè)如果經(jīng)營范圍很廣，涉及不同生產(chǎn)活動，不同種類稅種變化很大增，增加了稅收風(fēng)險。

三是缺乏稅收管理制度。一些企業(yè)因為經(jīng)營行為交稅，如營銷、采購、財務(wù)管理等，很多業(yè)務(wù)都有管理，如固定資產(chǎn)管理、原材料管理、費用控制等，公司環(huán)節(jié)在著管理，但經(jīng)營中缺乏稅收管理，絕大多數(shù)企業(yè)對于稅收往往是“事后”控制，造成經(jīng)營者決策時缺乏稅收意識，一旦稅收結(jié)果產(chǎn)生，財務(wù)人員會進行調(diào)整、解決，而這種經(jīng)營過程中對稅收管理的忽略，實際上大大增加了潛在的稅收風(fēng)險，企業(yè)更多地稅收管理行為是補救而非主動管理。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險控制對策分析

一是提升思想認識。企業(yè)經(jīng)營者要提高思想認識，維護稅法的嚴肅性，堅持合法經(jīng)營、誠信納稅。企業(yè)要加強內(nèi)部誠信納稅宣傳，定期組織員工學(xué)習(xí)《稅法》等法律法規(guī)，組織人員參加政策培訓(xùn)班，聘請專家授課，完善員工知識結(jié)構(gòu)。要充分利用板報、櫥窗等宣傳載體，加強稅收法律宣傳，提高公司員工的依法納稅意識。

二是要設(shè)置管理機構(gòu)，配備專業(yè)人員。代企業(yè)要設(shè)置專門稅務(wù)機構(gòu)，配備專業(yè)素質(zhì)人員研究國家稅收法規(guī)，將稅收優(yōu)惠用好、用足，并對納稅行為進行統(tǒng)籌，編制記賬憑證，降低企業(yè)稅收風(fēng)險。要加稅務(wù)管理。應(yīng)加強門協(xié)調(diào)好，合理安排生產(chǎn)計劃，做好事前規(guī)劃，從整體控制角度對采取合法合規(guī)的稅收政策，要加強稅法學(xué)習(xí)和運用，企業(yè)降低納稅成本。要建立稅收風(fēng)險防范系統(tǒng)，定期跟蹤稅收政策變化，定期分析影響及應(yīng)對措施，并將稅收籌劃提前和貫穿業(yè)務(wù)流程中，有效識別、評估稅收影響。

參考文獻：

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