周麗萍

摘 要：2018年金融嚴(yán)管趨勢未減，擔(dān)保公司作為普惠金融中為中小微企業(yè)和“三農(nóng)”提供融資服務(wù)的機構(gòu)，其日常的財務(wù)核算管理必須精細化，加強資金運用、加強各類各級資產(chǎn)的管理，特別在自有資金的運用上，要符合國家有關(guān)融資擔(dān)保公司資產(chǎn)安全性、流動性的規(guī)定，才能夠確保公司的正常運行，維護股東的合法利益?；诖?，本文將會對擔(dān)保公司會計核算體系的構(gòu)建與運行模式進行探討。

關(guān)鍵詞：擔(dān)保公司? 會計核算? 構(gòu)建? 完善

2018年4月2日七部委發(fā)布《融資擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證管理辦法》《融資擔(dān)保責(zé)任余額計量辦法》《融資擔(dān)保公司資產(chǎn)比例管理辦法》和《銀行業(yè)金融機構(gòu)與融資擔(dān)保公司業(yè)務(wù)合作指引》（以下簡稱四項配套制度）。新條例及四項配套措施的頒布意味著將結(jié)束長期以來，融資擔(dān)保行業(yè)監(jiān)督管理不到位、經(jīng)營行為不規(guī)范、缺乏為小微企業(yè)和“三農(nóng)”服務(wù)的意愿和能力的現(xiàn)象，充分發(fā)揮融資擔(dān)保支持小微企業(yè)和“三農(nóng)”的作用，規(guī)范融資擔(dān)保公司的行為，切實防范風(fēng)險。同時，對融資性擔(dān)保公司會計核算的規(guī)范性及財務(wù)管理精細化要求提到一個前所未有的高度。融資性擔(dān)保公司在運作的過程中，會計核算及財務(wù)管理度所產(chǎn)生的影響是非常突出的，如果在該方面存在較大的問題，則意味著公司本身的運作并沒有按照正常的方法來開展，更嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生存，因此，加強擔(dān)保公司財務(wù)管理體系的構(gòu)建及完善就顯得尤為重要。

一、現(xiàn)階段擔(dān)保公司財務(wù)管理中存在的問題

（一）缺少專業(yè)的會計從業(yè)人員

擔(dān)保行業(yè)區(qū)別于一般的傳統(tǒng)的行業(yè)，屬于準(zhǔn)金融行業(yè)，其專業(yè)知識性比較強，沒有一定專業(yè)素質(zhì)的人員是無法勝任此項工作的。但是，目前的擔(dān)保公司中，大部分屬于政府投資設(shè)立的國有擔(dān)保公司，財務(wù)人員幾套牌子一套班子，不夠重視擔(dān)保會計的構(gòu)建，沒有對其設(shè)立專門的組織機構(gòu)，也沒有定期對會計人員培訓(xùn)，導(dǎo)致會計人員專業(yè)知識、對新出臺政策的掌握度不夠，甚至出現(xiàn)每月編制的財務(wù)報表也不是擔(dān)保行業(yè)要求的財務(wù)模板的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

擔(dān)保公司從事的是信用產(chǎn)品，具有高風(fēng)險，低收益的特點，因此，在經(jīng)營發(fā)展過程中需要努力提高內(nèi)部風(fēng)險控制水平。但是，當(dāng)前部分擔(dān)保公司在經(jīng)營中，急功近利，只顧眼前，不僅內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏完善，有的甚至還沒有內(nèi)部控制系統(tǒng)，即使建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)的擔(dān)保公司，也存在著無法全面對經(jīng)營管理全過程進行覆蓋的問題，這就會導(dǎo)致管理層無法及時準(zhǔn)確的掌握公司公司的經(jīng)濟命脈，從而導(dǎo)致做出錯誤的決策的可能性增大。

（三）會計缺乏獨立性

長期以來，會計作為無法產(chǎn)生肉眼可見的經(jīng)濟利益的崗位，其工作開展往往受到業(yè)務(wù)發(fā)展的左右。在一切以利益為主的企業(yè)，忽視對企業(yè)風(fēng)險的控制，會計無法獨立地對業(yè)務(wù)開展發(fā)表專業(yè)意見，在出現(xiàn)風(fēng)險時，會計意見也極易被忽視，甚至有企業(yè)需要會計配合業(yè)務(wù)部門對部分財務(wù)數(shù)據(jù)進行美化，以符合業(yè)務(wù)開展的需要。

二、新條例及四項配套措施對會計核算的要求

根據(jù)《條例》第22條規(guī)定，融資擔(dān)保公司自有資金的運用，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)融資擔(dān)保公司資產(chǎn)安全性、流動性的規(guī)定。而《資產(chǎn)比例管理辦法》，即是對上述規(guī)定的細化，是監(jiān)管部門為引導(dǎo)融資擔(dān)保公司專注主業(yè)、審慎經(jīng)營，確保融資擔(dān)保公司保持充足代償能力，優(yōu)先保障資產(chǎn)流動性和安全性而制定的一項配套制度。

長期以來，擔(dān)保公司的收益來源除擔(dān)保費外，還有相當(dāng)多的部分系來自于資產(chǎn)配置收益，即擔(dān)保公司自有資金的投資收入。擔(dān)保公司將自有資金進行投資是一把雙刃劍，有利之處在于可以獲得投資收益，而弊端則在于，不合理的投資會降低資產(chǎn)的流動性，從而加大擔(dān)保公司的代償風(fēng)險。因此《資產(chǎn)比例管理辦法》通過將融資擔(dān)保公司的資產(chǎn)進行分類，并設(shè)置不同的管理標(biāo)準(zhǔn)，以期達到安全性、流動性與收益性之間的平衡。

（一）資產(chǎn)分類

根據(jù)《資產(chǎn)比例管理辦法》第二章，融資擔(dān)保公司主要資產(chǎn)按照形態(tài)分為Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ級：

（二）資產(chǎn)比例管理

根據(jù)《資產(chǎn)比例管理辦法》的規(guī)定，資產(chǎn)比例應(yīng)當(dāng)根據(jù)融資擔(dān)保公司非合并財務(wù)報表計算。這也是為了避免融資擔(dān)保公司利用設(shè)立、控股具有特殊管理意圖的子公司，或者通過調(diào)整合并范圍等手段來操縱監(jiān)管指標(biāo)。

在計算基數(shù)上，資產(chǎn)總額應(yīng)當(dāng)扣除應(yīng)收代償款，并且受托管理的政府性或財政專項資金在計算本辦法規(guī)定的Ⅰ級資產(chǎn)、Ⅱ級資產(chǎn)、Ⅲ級資產(chǎn)、資產(chǎn)總額以及資產(chǎn)比例時應(yīng)予扣除。

《資產(chǎn)比例管理辦法》為融資擔(dān)保公司的資產(chǎn)比例設(shè)定以下四項控制標(biāo)準(zhǔn)：

從以上規(guī)定可以看出，Ⅰ級資產(chǎn)選取了高流動性、高安全性資產(chǎn)。Ⅱ級資產(chǎn)和Ⅲ級資產(chǎn)的資產(chǎn)安全性和流動性逐級低于Ⅰ級資產(chǎn)，同時對融資擔(dān)保公司或再擔(dān)保公司的股權(quán)投資、在?？蛻舻墓蓹?quán)投資和委托貸款進行了特殊規(guī)定。財務(wù)人員在日常核算中，首先要認(rèn)清資產(chǎn)實質(zhì)，以實質(zhì)重于形式為原則，準(zhǔn)確核算各類業(yè)務(wù)，資產(chǎn)負(fù)債表上各類資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的列報均要準(zhǔn)確無誤;其次要注重過程管理，嚴(yán)格控制和經(jīng)營活動無關(guān)的支出、及時收回各類應(yīng)收款項;最后，要實時跟蹤財務(wù)數(shù)據(jù)，確保各項指標(biāo)控制在條例規(guī)定的范圍內(nèi)。

三、建立健全會計核算監(jiān)督體系

擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險隨著國家產(chǎn)業(yè)政策，企業(yè)經(jīng)營管理，雙方的信息不對稱等等因素不斷變化。業(yè)務(wù)特點是當(dāng)期實現(xiàn)收入，而風(fēng)險成本會在遠期體現(xiàn)出來，一般擔(dān)保收入為擔(dān)?？傤~度的2-3%，而承擔(dān)的風(fēng)險是總額度的100%，收入與風(fēng)險成本存在不配比，這就要求財務(wù)管理中，要遵循謹(jǐn)慎性、重要性，全面性，適應(yīng)性以及成本效益等原則，找出核心點，對風(fēng)險評估機制，風(fēng)險防范機制，風(fēng)險預(yù)警機制及風(fēng)險應(yīng)對機制進行完善，制定一系列會計制度，對風(fēng)險評估、活動控制、信息溝通等方面進行有效約束，從而培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制氛圍，為全體從業(yè)人員營造規(guī)范化，流程化，標(biāo)準(zhǔn)化的良好企業(yè)文化氛圍。

四、結(jié)束語

通過上述本文的分析可知，監(jiān)管部門對融資性擔(dān)保公司的監(jiān)管越來越嚴(yán)。融資性擔(dān)保公司為了保持充足的代償能力，優(yōu)先保障資產(chǎn)的流動性和安全性，對財務(wù)管理也提出了更高的要求。建立和完善融資性擔(dān)保公司財務(wù)管理體系，有利于推動融資性擔(dān)保公司規(guī)范運行，促進融資性擔(dān)保公司的財務(wù)管理和監(jiān)督的有效性實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]關(guān)于印發(fā)《融資性擔(dān)保公司監(jiān)督管理條例》四項配套制度的通知，銀保監(jiān)發(fā)[2018]1號.