樊榮庭

摘 要：近年來隨著經(jīng)濟市場的繁榮，諸多不同類型的企業(yè)應運而生，為了提升企業(yè)的競爭實力，這些企業(yè)需要投入大量的研發(fā)費用，以此對企業(yè)自身的自主創(chuàng)新能力進行有效提升，優(yōu)化產(chǎn)品生產(chǎn)流程，增強企業(yè)的經(jīng)濟收益以及市場競爭能力，推動相關產(chǎn)業(yè)的結構優(yōu)化發(fā)展。因此為了給企業(yè)構建一個良好的發(fā)展環(huán)境，國家實行了企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的稅收普惠政策，以此來對企業(yè)所得稅稅負進行降低處理，確保企業(yè)有著充足的運營資金，可以繼續(xù)投入到研發(fā)工作中?；诖吮疚膶ζ髽I(yè)研發(fā)費用加計扣除的相關內容進行了分析總結，重點研究了該項政策的施行動機、效果。

關鍵詞：企業(yè)? 研發(fā)費用? 加計扣除? 動機? 效果

一、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除動機、效果研究

（一）研究設計

研究人員需要基于變量，確定解釋、被解釋、控制、調節(jié)變量，據(jù)此分析變量相關性，來對研發(fā)費用、企業(yè)經(jīng)營質量、加計扣除以及動機之間的關系進行把握，以便判斷相應動機是否能夠促進企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策下有著理想的經(jīng)營效果。其中解釋變量包括研發(fā)投入水平以及加計扣除、在職消費率;被解釋變量包括投入以及凈資產(chǎn)收益率;控制變量包括公司內獨立董事占比、運營時間、性質以及規(guī)模大小;調節(jié)變量包括研發(fā)投入水平。構建模型來對這幾方面變量進行分析，并且使用加計扣除回歸檢驗、多元線性以及層次回歸檢驗進行實證檢驗，結果表示企業(yè)研發(fā)投入與加計扣除、企業(yè)發(fā)展規(guī)模、凈資產(chǎn)收益率等變量之間呈現(xiàn)為正相關關系，而與經(jīng)營時間、虛擬變量等變量則為負相關關系;經(jīng)過加計扣除，企業(yè)會增加研發(fā)投入資金，以此會提升經(jīng)營效果。

（二）實證結果

其一企業(yè)研發(fā)投入在加計扣除后可以獲得增加;其二企業(yè)經(jīng)營效果隨著研發(fā)費用投入的加大而有所提升，研發(fā)費用的人為擴大對于經(jīng)營效果的負面影響較小;其三企業(yè)加大研發(fā)費用投入力度后，此類企業(yè)具有真實研發(fā)效率動機，未見有虛假研發(fā)效率動機;其四若企業(yè)有著較高的在職消費率，那么此類企業(yè)雖然增加了研發(fā)資金，但是機會主義動機較為明顯;其五，高研發(fā)投入的企業(yè)可能會同時存在真實、虛假研發(fā)效率動機，其中后一種動機具有隱蔽性特點，判斷難度較大。

二、強化企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策有效應用的措施分析

首先行政機構，其一需要制定健全的稅收政策應用的監(jiān)管機制，即就是對加計扣除政策應用期間存在的問題與經(jīng)驗進行總結，并對政策適用范圍進行詳細分析，優(yōu)化審批流程，形成新型的管理制度。確定好實施細則后，各個地方的稅務部門要對完善的監(jiān)管機制加強學習，保證監(jiān)管內容可以執(zhí)行到位。在制度中對于重點檢查的內容，要求稅務部門針對相關申報企業(yè)做好不定期的檢查工作，特別是一些有著過高的在職消費率、研發(fā)費用投入與企業(yè)實際情況不符的企業(yè)，要重點檢查，這些企業(yè)可能存在機會主義以及虛假研發(fā)效率動機，需要及時發(fā)現(xiàn)、盡快控制，經(jīng)檢查若為真實研發(fā)效率動機則要進行積極地支持與鼓勵。其二引導企業(yè)做好技術創(chuàng)新工作，通過前期的生產(chǎn)技術研發(fā)，可以為后續(xù)企業(yè)的發(fā)展帶來高額的利潤，因此需要對研發(fā)投入有困難，但是具有真實研發(fā)效率動機的企業(yè)加大扶持力度，協(xié)助其構建具備專業(yè)水平的研發(fā)機構，以此增加企業(yè)的研發(fā)資金投入。

其次企業(yè)，其一引入第三方檢查機構，包括有審計機構、稅務機構等，這些機構的工作實力較強，用于企業(yè)研發(fā)投入費用監(jiān)管效果理想，質量檢查結果具有權威性。其二優(yōu)化企業(yè)管理結構，當前一些企業(yè)管理模式陳舊，設置的冗余機構較多，致使企業(yè)用于研發(fā)的經(jīng)費較少，所以企業(yè)需要應用現(xiàn)代化的管理理念與結構，去除部分冗余機構，增加獨立董事、投資者，以此來對公司管理結構進行重新調整，提升制衡管理效果。其三制定薪酬激勵機制，即為給予研發(fā)人員、管理層以及員工較高的經(jīng)濟補助，以此激勵其保持較高的研發(fā)熱情、工作積極性以及工作效率，此種在職消費屬于許可后的合理消費項目，不僅可以增加員工收入，而且可以保證研發(fā)工作正常有序的進行，企業(yè)效益也會不斷增加。

三、結束語

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策實際推廣期間，受到企業(yè)申報費用失真因素的影響，制約著政策價值的有效實現(xiàn)，所以需要對該政策應用時的動機進行研究，以此對動機不良的企業(yè)申報行為進行有效控制，確保政策激勵企業(yè)加大研發(fā)投入的目的能夠得到實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]李坤，陳海聲.我國不同地區(qū)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策實施效果對比[J].科技管理研究，2017，（9）：21-28.