王昕

[摘要]電網(wǎng)企業(yè)是關(guān)系國(guó)家能源安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的國(guó)有骨干企業(yè)，隨著供電企業(yè)體制改革的不斷深入，電網(wǎng)投資與電量增速、效益增長(zhǎng)之間的矛盾日益突出，只有繼續(xù)深化實(shí)施全面預(yù)算管理、常態(tài)化開(kāi)展優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理，才能加快建設(shè)具有卓越競(jìng)爭(zhēng)力的能源企業(yè)。目前，我國(guó)供電企業(yè)實(shí)施人財(cái)物集約化管理，已逐步建立由指標(biāo)到項(xiàng)目、由財(cái)務(wù)到全面的預(yù)算體系。文章分析了新時(shí)代大數(shù)據(jù)背景下供電企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題，并就進(jìn)一步推行全面預(yù)算提出優(yōu)化策略，以期能促進(jìn)供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)提升。

[關(guān)鍵詞]新時(shí)代；供電企業(yè)；全面預(yù)算管理；大數(shù)據(jù)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201917116

1全面預(yù)算管理的定義及主要環(huán)節(jié)

預(yù)算，是對(duì)企業(yè)或個(gè)人未來(lái)的一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計(jì)劃。全面預(yù)算管理是依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算方案編制、審批、下達(dá)、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考評(píng)等進(jìn)行全過(guò)程的管理活動(dòng)，從而獲得最佳生產(chǎn)率和優(yōu)化財(cái)務(wù)資源，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種管理模式，是由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理工作機(jī)制。

全面預(yù)算管理以預(yù)算制度規(guī)范和預(yù)算信息系統(tǒng)構(gòu)成為保障，主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、綜合預(yù)算，三者相互關(guān)聯(lián)。公司全面預(yù)算管理包括預(yù)算編制、控制分析、預(yù)算調(diào)整、考核評(píng)價(jià)四個(gè)主要環(huán)節(jié)。其中預(yù)算編制是控制分析的依據(jù)，控制分析是考核評(píng)價(jià)的手段，而考核評(píng)價(jià)的結(jié)果又是預(yù)算編制的參考。四個(gè)環(huán)節(jié)圍繞公司價(jià)值最大化的管理目標(biāo)，相輔相成，組成了全面預(yù)算管理的閉環(huán)體系。

2全面預(yù)算管理的重要意義

作為供電企業(yè)管理的重要組成部分，全面預(yù)算管理能最大限度運(yùn)用已有資源使企業(yè)達(dá)到最佳管理效果，對(duì)供電企業(yè)發(fā)展起著舉足輕重的作用。

21全面預(yù)算管理有助于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施

供電企業(yè)的全面預(yù)算管理，可以將新時(shí)代發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化成具體的工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃加以落實(shí)，明確各單位、部門(mén)的具體工作目標(biāo)和努力方向，提供經(jīng)營(yíng)目標(biāo)全面框架，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合公司實(shí)際制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行逐一分解、落實(shí)，將公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和具體行動(dòng)方案緊密結(jié)合，確保發(fā)展和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)供電企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展。

22全面預(yù)算管理有助于增進(jìn)部門(mén)間的橫向協(xié)同

在供電企業(yè)的全過(guò)程預(yù)算管理活動(dòng)中，需要各單位、部門(mén)之間全員參與及各專業(yè)部門(mén)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，以確定合理優(yōu)化的預(yù)算目標(biāo)編制科學(xué)有效的預(yù)算；執(zhí)行過(guò)程中要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的優(yōu)化，公司上下員工需通力配合全力以赴；考核評(píng)價(jià)過(guò)程中需要就預(yù)算完成情況進(jìn)行公平公正的測(cè)評(píng)，并有針對(duì)性的解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

因此，全面預(yù)算管理有助于增進(jìn)部門(mén)間的橫向協(xié)同。

23全面預(yù)算管理有助于加強(qiáng)業(yè)績(jī)考核

供電企業(yè)年初下達(dá)各單位年度預(yù)算指標(biāo)，年末以全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為依據(jù)，分析預(yù)算完成情況，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題，可以做到有據(jù)可依，固化考核結(jié)果應(yīng)用，與各單位企業(yè)負(fù)責(zé)人和單位工資總額直接掛鉤，并具體落實(shí)到企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)指標(biāo)考核當(dāng)中，能夠激勵(lì)員工端正態(tài)度，使其能自覺(jué)積極主動(dòng)完成各項(xiàng)工作。

3供電企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

目前，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜，電力體制改革和國(guó)資國(guó)企改革持續(xù)深化，依法治企和外部監(jiān)管環(huán)境更加嚴(yán)格，對(duì)于全面預(yù)算管理要求更高，但由于管理意識(shí)薄弱，體制機(jī)制方面管控力度不夠、信息化程度不高，使得企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施仍然步履維艱，存在不少的問(wèn)題。

31全面預(yù)算管理意識(shí)不到位

部分供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位、政策理解不透徹，簡(jiǎn)單地認(rèn)為預(yù)算管理僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，認(rèn)識(shí)不到全面預(yù)算管理的重要性，不重視預(yù)算編制及管理工作，對(duì)預(yù)算管理監(jiān)督不到位，造成諸多無(wú)效成本，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)算執(zhí)行缺乏主動(dòng)性，造成財(cái)務(wù)結(jié)算大量集中在考核周期末。

32全過(guò)程管控力度不夠

部分電力企業(yè)預(yù)算管理在體系建設(shè)、預(yù)算編制的完善性、合理性等方面不夠，往往過(guò)于注重預(yù)算制度制定、預(yù)算編制工作，而忽視預(yù)算在執(zhí)行和控制過(guò)程中的全過(guò)程管理，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的效果缺乏有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制。在考核預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，未實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過(guò)程管控，未對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，易造成年底突擊消耗現(xiàn)象。

33信息化水平較低，預(yù)算分析、實(shí)時(shí)監(jiān)控不力

大數(shù)據(jù)時(shí)代，供電企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，但目前企業(yè)一方面缺乏專業(yè)能力強(qiáng)又懂信息化的復(fù)合型人才，缺少相應(yīng)的信息化技術(shù)支持，另一方面在財(cái)務(wù)與各專業(yè)系統(tǒng)之間未搭建深度融合平臺(tái)，未真正進(jìn)行跟蹤控制、執(zhí)行分析等工作，工作效率較低。財(cái)務(wù)ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、營(yíng)銷SG186系統(tǒng)、PMS系統(tǒng)等未打通專業(yè)壁壘，不能全覆蓋、全流程進(jìn)行執(zhí)行情況監(jiān)督評(píng)價(jià)。

4針對(duì)目前存在問(wèn)題的優(yōu)化建議

41堅(jiān)持全面預(yù)算管理理念，充分發(fā)揮價(jià)值導(dǎo)向作用

供電企業(yè)的全面預(yù)算管理與其自身企業(yè)未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略緊密關(guān)聯(lián)，直接影響著企業(yè)整體效益以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，特別是目前隨著電力體制改革的逐步深入，政府將通過(guò)建立獨(dú)立輸配電價(jià)機(jī)制，提前核定電網(wǎng)監(jiān)管期內(nèi)“準(zhǔn)許收入”，對(duì)電網(wǎng)下達(dá)“政府總預(yù)算”，公司上下更加應(yīng)該牢固樹(shù)立正確預(yù)算管理觀念，清楚認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，培養(yǎng)員工精細(xì)化預(yù)算意識(shí)，催生內(nèi)生動(dòng)力，使之與企業(yè)自身發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)聯(lián)系，為企業(yè)良性發(fā)展提供充足動(dòng)力。

第一，在預(yù)算目標(biāo)上堅(jiān)持戰(zhàn)略引領(lǐng)。建立企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、中長(zhǎng)期滾動(dòng)規(guī)劃與全面預(yù)算有機(jī)結(jié)合的規(guī)劃和預(yù)算體系，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為全面預(yù)算管理的宏觀指導(dǎo)依據(jù)，以落實(shí)年度預(yù)算的發(fā)展戰(zhàn)略，并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況滾動(dòng)修正規(guī)劃目標(biāo)。

第二，在預(yù)算安排上堅(jiān)持價(jià)值導(dǎo)向。以價(jià)值最大化作為衡量預(yù)算方案可行性的首要標(biāo)準(zhǔn)，合理測(cè)算財(cái)務(wù)承受能力，科學(xué)設(shè)定預(yù)算指標(biāo)，優(yōu)化資源配置，嚴(yán)格控制高負(fù)債、高風(fēng)險(xiǎn)投資，確保經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)增長(zhǎng)、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)保持穩(wěn)定、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可控。

第三，在預(yù)算范圍上堅(jiān)持全面覆蓋。全面預(yù)算的內(nèi)容不僅僅只是財(cái)務(wù)預(yù)算，還涵蓋電力生產(chǎn)、電力營(yíng)銷管理、小型基建、技改大修工程、科技技術(shù)研發(fā)以及人力資源等人、財(cái)、物各個(gè)方面。

42細(xì)化分工，強(qiáng)化執(zhí)行，健全完善全面預(yù)算管理體系

第一，是現(xiàn)階段應(yīng)根據(jù)各供電企業(yè)實(shí)際情況，與未來(lái)公司發(fā)展愿景、目標(biāo)相融合，合理預(yù)測(cè)，建立全面預(yù)算統(tǒng)籌平衡體系，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)科學(xué)化，能力與需求統(tǒng)籌平衡，投入與產(chǎn)出閉環(huán)管理，合理配置經(jīng)濟(jì)資源，制定全面預(yù)算指標(biāo)體系。改變“重編制、輕執(zhí)行”的問(wèn)題，加強(qiáng)預(yù)算全過(guò)程管控。

第二，加強(qiáng)全面預(yù)算精細(xì)化管控，將核心業(yè)績(jī)分解細(xì)化，并實(shí)施有針對(duì)性的評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)，保證評(píng)價(jià)有效性和可靠性。在細(xì)化的過(guò)程中，以公司相關(guān)制度為根本，貼合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)建立相應(yīng)的規(guī)范，對(duì)供電企業(yè)相關(guān)人員的行為明確相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，不斷提高企業(yè)員工預(yù)算精益化意識(shí)，削減不必要的支出，提高供電企業(yè)市場(chǎng)軟實(shí)力。如：準(zhǔn)確把握預(yù)算執(zhí)行時(shí)間，優(yōu)化預(yù)算資金審批程序，逐月按計(jì)劃合理消化，避免積累到年底。對(duì)于一些年初不可預(yù)見(jiàn)或者難以控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在保證其不偏離預(yù)算的前提下，避免隨意調(diào)整預(yù)算，做到全方位、全過(guò)程、立體動(dòng)態(tài)化監(jiān)控。合理分解考核指標(biāo)、推行預(yù)算考核制度，實(shí)現(xiàn)責(zé)任層層傳遞。

43運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析方法，實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)調(diào)整

第一，是堅(jiān)持量入為出、量力而行的原則，科學(xué)合理地測(cè)算各供電企業(yè)投資能力、確定投資規(guī)模結(jié)構(gòu)及時(shí)序，持續(xù)提升發(fā)展質(zhì)量和效益。在重點(diǎn)領(lǐng)域投入需求方面，實(shí)施項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理，按照輕重緩急對(duì)入庫(kù)項(xiàng)目排序，使得投資能力與選取的支出項(xiàng)目相匹配，達(dá)到企業(yè)投資能力與需求、工程項(xiàng)目總額與明細(xì)的實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接。同時(shí)重視預(yù)算的數(shù)字化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)水平穩(wěn)步提升。

第二，始終保持對(duì)公司戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)信息等敏感性，通過(guò)技術(shù)支持將預(yù)算管理模塊、財(cái)務(wù)管理模塊、營(yíng)銷管理模塊、工程管理模塊等有效對(duì)接，主動(dòng)收集信息，通過(guò)多維精益化管理改革，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)鏈接多維度一體化信息管理，既保證預(yù)算編制科學(xué)性、及時(shí)性，又提高預(yù)算執(zhí)行分析能力和成本核算水平。同時(shí)，通過(guò)軟件大數(shù)據(jù)分析功能，對(duì)各個(gè)數(shù)據(jù)端口之間的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、整理、分析，主動(dòng)應(yīng)用新的統(tǒng)計(jì)分析等方式，發(fā)現(xiàn)差異疑點(diǎn)，及時(shí)反饋，深化預(yù)算過(guò)程管理。確保預(yù)算精準(zhǔn)性，提高數(shù)據(jù)信息信譽(yù)度。

5結(jié)論

完善供電企業(yè)全面預(yù)算機(jī)制對(duì)于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)步提升經(jīng)營(yíng)效益有著極為深遠(yuǎn)的影響。供電企業(yè)應(yīng)明確全面預(yù)算工作開(kāi)展過(guò)程中所面臨的主要問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，以科學(xué)性與實(shí)用性為原則，加強(qiáng)對(duì)各類資源的統(tǒng)籌調(diào)配和精準(zhǔn)投放，構(gòu)建適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展要求的預(yù)算管控機(jī)制，以確保全面預(yù)算全過(guò)程規(guī)范有序開(kāi)展，順應(yīng)新時(shí)代國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，充分彰顯預(yù)算管理的實(shí)施價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖敏霞我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)踐與探討 [J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2015（5）：15-21

[2]丘立崗關(guān)于全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理的探析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015（29）：5-11

[3]趙欣供電企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題與對(duì)策研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2015（24）：104-105