薛睿

關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè)? 財(cái)務(wù)管理? 措施

一、公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

公路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程涉及工程項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段，與一般性生產(chǎn)性企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)相比，其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)具有特殊性。

（一）施工周期長(zhǎng)，資金流量大

公路工程的施工對(duì)象是規(guī)模巨大的土建工程實(shí)體，土方開挖量和工程量浩大，所耗費(fèi)的人力、財(cái)力和物力更是金額巨大，大多公路工程項(xiàng)目都需歷時(shí)幾年才能完成，可見，與一般的生產(chǎn)性企業(yè)相比，公路施工企業(yè)生產(chǎn)周期長(zhǎng)、資金流量大，技術(shù)難度高、會(huì)計(jì)賬目多、工程量準(zhǔn)確計(jì)量難度大。所以，加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金占用，準(zhǔn)確計(jì)量和結(jié)算公路施工項(xiàng)目實(shí)體，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)所在。

（二）工程量大，施工成本影響因素眾多

公路項(xiàng)目施工均為露天作業(yè)，不同的項(xiàng)目工程量不同，同時(shí)施工還受到項(xiàng)目所處環(huán)境、地理位置、市場(chǎng)因素等的影響和制約，導(dǎo)致施工環(huán)境、工期、材料設(shè)備采購(gòu)、施工組織方式等都將對(duì)施工造價(jià)產(chǎn)生影響，也正是由于此類不確定因素的存在，大大增加了施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和成本管理的難度。

二、公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與問題

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐的加快，公路施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，公路施工企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境更是復(fù)雜多變，不確定因素增多，同時(shí)公路工程項(xiàng)目投資額往往較大，施工條件復(fù)雜，所面臨風(fēng)險(xiǎn)因素眾多，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于工程項(xiàng)目的成敗存在很大威脅，公路施工行業(yè)微利化趨勢(shì)凸顯，為此，施工企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為企業(yè)管理的重中之重，對(duì)企業(yè)所面臨潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入探究，強(qiáng)化項(xiàng)目成本核算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制，保證公路施工企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展。

（一）籌資渠道狹窄，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加

國(guó)內(nèi)公路施工企業(yè)當(dāng)前主要依靠國(guó)家原始資金注入、發(fā)行股票債券、獲取銀行貸款等方式籌資，對(duì)于一些地處偏遠(yuǎn)和經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的公路施工企業(yè)發(fā)展水平相對(duì)低下、籌資渠道少，同時(shí)，大多數(shù)公路施工企業(yè)屬于私營(yíng)性質(zhì)，難以獲得國(guó)家資金的支持，股票債券籌資也較為困難，只能依靠銀行貸款，籌資渠道狹窄，資金調(diào)劑緊張，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷升級(jí)。

（二）資產(chǎn)管理不到位加大財(cái)務(wù)管理難度

公路施工企業(yè)所涉及資產(chǎn)管理種類繁多，施工設(shè)備和工程物資名目眾多，再加上當(dāng)前許多施工企業(yè)管理權(quán)責(zé)不明，導(dǎo)致施工設(shè)備在購(gòu)置、物料采購(gòu)等方面缺乏科學(xué)的預(yù)算管理，在設(shè)備物資使用之際臨時(shí)購(gòu)置，降低預(yù)算管理的嚴(yán)肅性的同時(shí)還造成大量設(shè)備物資的閑置，財(cái)務(wù)職責(zé)混亂，資產(chǎn)流失、物資浪費(fèi)，增加了項(xiàng)目成本。此外，種類繁多的資產(chǎn)項(xiàng)目分散于各項(xiàng)目部和施工隊(duì)伍中，加大了財(cái)務(wù)盤點(diǎn)和資產(chǎn)管理的難度。

（三）財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)壓力增大

我國(guó)目前公路施工企業(yè)數(shù)量眾多，為順利獲得工程項(xiàng)目，許多施工企業(yè)不得不在投標(biāo)報(bào)價(jià)上做文章，單純依靠壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)，甚至接受保證金、工程墊款等苛刻條件，大量的投標(biāo)保證金被業(yè)主占用，無形中增加了施工企業(yè)的資金壓力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)的困難。此外，各種原因造成公路施工企業(yè)應(yīng)收工程款項(xiàng)增多，在國(guó)家宏觀政策的調(diào)控下，銀行貸款利率不斷上升，業(yè)主也出現(xiàn)各種資金困難，只能延遲支付或分批支付工程款。同時(shí)，工程款審批程序復(fù)雜，必須驗(yàn)收合格后方可結(jié)算，這些都增加了公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)的壓力與困難。

三、公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施創(chuàng)新

（一）實(shí)行多元化的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略

目前，隨著交通運(yùn)輸規(guī)模的不斷增大，超載超限車輛增多，高等級(jí)公路局部路段先后出現(xiàn)各種早期損壞現(xiàn)象，公路養(yǎng)護(hù)和維修加固市場(chǎng)空間增大。與此同時(shí)，我國(guó)當(dāng)前城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐不斷加快，為響應(yīng)國(guó)家推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的號(hào)召，道路、軌道、建筑、市政、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等市場(chǎng)發(fā)展?jié)摿薮蟆９肥┕て髽I(yè)必須適時(shí)實(shí)行多元化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，以已有的公路施工建設(shè)技術(shù)、設(shè)備、人才、經(jīng)驗(yàn)等為依托，適時(shí)進(jìn)入公路養(yǎng)護(hù)、市政道路建設(shè)、機(jī)場(chǎng)承建等領(lǐng)域，拓展市場(chǎng)份額，增加資金流入。

（二）拓寬融資渠道

公路施工企業(yè)增加與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與溝通，建立起穩(wěn)定的資金借貸關(guān)系，爭(zhēng)取有利的信貸額度，具備條件的公路施工企業(yè)應(yīng)加快上市，通過發(fā)行股票、債券等渠道獲取發(fā)展資金，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低資產(chǎn)負(fù)債比率，還有利于降低對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)的依存度，以抵御國(guó)家宏觀政策變動(dòng)、銀行信貸額度收縮等的負(fù)面影響。此外，拓寬融資思路，還可以采取信托融資、融資租賃、應(yīng)收賬款保理、售后回租等渠道多方籌措資金，緩解財(cái)務(wù)困難。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理

工程項(xiàng)目中標(biāo)后，必須根據(jù)以收定支原則，編制項(xiàng)目預(yù)算和施工組織設(shè)計(jì)，進(jìn)一步編制項(xiàng)目資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算，按照年、季、月進(jìn)行資金預(yù)算的分解和落實(shí)，保證各個(gè)階段資金需求計(jì)劃和目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，并作為工程成本控制的依據(jù)。此外，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算的過程監(jiān)控與執(zhí)行控制（圖1），強(qiáng)化預(yù)算約束，確保財(cái)務(wù)預(yù)算在公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中引導(dǎo)控制作用的發(fā)揮。

圖 1 工程施工企業(yè)預(yù)算管理

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制

加強(qiáng)材料采購(gòu)員、計(jì)量員、委派會(huì)計(jì)等特殊崗位財(cái)務(wù)人員所經(jīng)辦業(yè)務(wù)（如材料采購(gòu)數(shù)量金額、勞務(wù)計(jì)量、費(fèi)用核算等）的審計(jì)和成本費(fèi)用真實(shí)性的監(jiān)督，明確項(xiàng)目部本級(jí)費(fèi)用的具體責(zé)任主體，并建立項(xiàng)目成本評(píng)價(jià)考核制度。嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性費(fèi)用開支，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化管理，建立ERP集成決策支持和內(nèi)部控制財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，為企業(yè)內(nèi)控和業(yè)績(jī)考核服務(wù)。

四、結(jié)束語

公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，施工企業(yè)必須充分利用內(nèi)外部環(huán)境，從多元化的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的實(shí)行、拓寬融資渠道、規(guī)范投資行為、加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制等方面著手，有效規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)企業(yè)的良好運(yùn)行與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]張鳳吉.公路施工單位的財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（35）：58-59.

[2]宋勇軍.公路施工企業(yè)資金審批計(jì)劃的管理[J].會(huì)計(jì)師，2018（22）：48-49.