張志強

摘 要 本文分析和研究了大數(shù)據(jù)在審計工作中應(yīng)用帶來的影響，在此基礎(chǔ)上研究了大數(shù)據(jù)與審計工作模式結(jié)合的路徑和對策，為審計工作的創(chuàng)新提供了自己的見解和想法。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 審計工作

一、大數(shù)據(jù)時代給審計工作帶來的影響

（一）節(jié)省注冊會計師精力與時間

2015年普華永道總部對自己10年后的預(yù)測是全球員工數(shù)量會從15萬降到1萬。人員的減少主要受益于基于數(shù)據(jù)、技術(shù)的審計。普華為什么會做這樣的預(yù)測？其原因為日常審計業(yè)務(wù)中，會計師90%的時間都在收集和整理數(shù)據(jù)，真正用于分析、判斷和決策的時間只占10%。隨著科技以及大數(shù)據(jù)的普及，收集和整理數(shù)據(jù)的時間理論上都可以省去，在這個基礎(chǔ)上，會計師事務(wù)所需的就只有會計師的核心價值，即專業(yè)判斷。所以，大數(shù)據(jù)會幫助會計師節(jié)省90%的數(shù)據(jù)整理工作，此其一。

（二）大數(shù)據(jù)會沖擊現(xiàn)代審計的基石—風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

如果說節(jié)省注冊會計師的時間和精力還僅僅是審計過程中效率的優(yōu)化，那么對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽挠绊懢褪钦嬲嵏残缘淖兏锪恕ｏL(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且灾卮箦e報漏報這樣的風(fēng)險為導(dǎo)向，通過抽樣來評估財報在重大方面的合規(guī)性。這意味著現(xiàn)階段的審計工作并不是逐筆檢查所有會計憑證/事項，而是通過統(tǒng)計學(xué)的方法來確定報表科目數(shù)字是否大致準(zhǔn)確，其中存在兩個問題：一是會計師能否準(zhǔn)確評估科目的風(fēng)險，即會計師能否做到充分抽樣；二是會計師助理能否盡責(zé)的執(zhí)行抽樣程序，即會計師抽樣質(zhì)量是否可以得到保障。由此可見風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋Q于注冊會計師本身的職業(yè)勝任能力。之所以今天依然堅持風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，原因非常簡單，因為注冊會計會計師很少，需要審計服?wù)的企業(yè)很多，注冊會計師不可能對所有企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全面檢查。所以會計師事務(wù)所選擇風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，以?jié)約人力成本。大數(shù)據(jù)可以完全改變這一切。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙瓌t一旦改變，轉(zhuǎn)變的不僅僅是審計方法和審計工具，更是審計思維和審計理念。因為大數(shù)據(jù)審計就是全量審計，因此將不存在事前的風(fēng)險判斷，也不存在節(jié)約人力成本的困擾；沒有了抽樣審計之后，審計報告措辭就不會再有“在重大方面”。

（三）大數(shù)據(jù)會拓展審計數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)思維

大數(shù)據(jù)豐富的不僅僅是審計數(shù)據(jù)的數(shù)量，更是審計數(shù)據(jù)的類型。這樣的審計工作環(huán)境同時也對審計人員的綜合素養(yǎng)提出了更高的要求，要求其具備良好的大數(shù)據(jù)篩選能力和關(guān)聯(lián)性分析能力?知識經(jīng)濟時代背景下，企業(yè)面臨著愈加殘酷的競爭環(huán)境和發(fā)展形勢，作為企業(yè)監(jiān)督和管理的重要組成部分，審計工作在提升企業(yè)運營規(guī)范性?控制經(jīng)營風(fēng)險和幫助戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)等方面具有得天獨厚的優(yōu)勢?因此，提升審計工作的專業(yè)性和職業(yè)性至關(guān)重要，大數(shù)據(jù)可以實現(xiàn)對數(shù)據(jù)關(guān)系多角度?多維度的探索，改變單純地運用因果關(guān)聯(lián)關(guān)系進行數(shù)據(jù)處理的工作模式，進而提供全面和完善的審計報告?

二、大數(shù)據(jù)下審計工作模式創(chuàng)新的路徑和方法

（一）樹立長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展計劃

運用大數(shù)據(jù)和云計算算法的企業(yè)往往能夠在市場競爭之中站的先機，同樣地，率先應(yīng)用大數(shù)據(jù)的審計部門也將會在審計工作創(chuàng)新中走在前列。但是大數(shù)據(jù)的應(yīng)用并不是一朝一夕可以完成的，審計部門需要制定一個適合自身的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，讓審計成果得到最大范圍應(yīng)用，為大數(shù)據(jù)與審計工作的融合創(chuàng)設(shè)良好的輿論環(huán)境，借助合理的審計模型和工作流程來促進審計行業(yè)的創(chuàng)新與進步。

（二）培養(yǎng)具備時代性的審計思維

要讓大數(shù)據(jù)在審計領(lǐng)域得到更加廣泛和具備深度的應(yīng)用，首先就要求審計人員具備大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識和大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，在決策制定和審計方法的運用中體現(xiàn)出前瞻性和先進性，引導(dǎo)審計工作朝著更具現(xiàn)代化的方向前行，持續(xù)不斷地促進審計系統(tǒng)的升級與開發(fā)?在大數(shù)據(jù)審計模式開展的過程中還要考慮將人工智能技術(shù)引入其中，將審計人員從繁雜的事務(wù)性工作中解脫出來，有時間更多地去思考與被審計單位內(nèi)部控制?主要流程相關(guān)的風(fēng)險和審計方法安排?

（三）加大在審計系統(tǒng)開發(fā)之中的投入

現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用現(xiàn)實情況表明了很多審計部門對其的應(yīng)用還停留在初步研究階段，很多審計部門對大數(shù)據(jù)的現(xiàn)代性和功能性缺乏必要性認(rèn)識，因為為了更好地在審計工作中滲透大數(shù)據(jù)，就要從審計系統(tǒng)升級著手，加大力度研究和開發(fā)審計軟件，對審計流程進行現(xiàn)代化重塑，在引入人工智能技術(shù)之后更便捷更高效地開展審計工作?

（四）完善相關(guān)法律法規(guī)

審計工作開展建立在審計準(zhǔn)則?內(nèi)部控制規(guī)范和其他的法律法規(guī)框架之下，從目前情況來看，大數(shù)據(jù)在審計工作中的應(yīng)用還沒有法律法規(guī)給予一個明確的體系和規(guī)范，這對審計工作的開展是一個重要的限制?審計工作本身是一項監(jiān)督性工作，其所有業(yè)務(wù)活動的開展都要法律規(guī)章制度的約束，如果大數(shù)據(jù)在審計工作中的應(yīng)用沒有法律法規(guī)作為報價護航，那么審計工作必然存在不可避免的缺陷?

綜上而言，大數(shù)據(jù)作為一種互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展到一定程度的技術(shù)形式，其在各行各業(yè)之中都已經(jīng)得到廣泛的應(yīng)用和滲透，在審計工作中也是重要的助推力。將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于審計工作是信息化審計工作建設(shè)的一項重要內(nèi)容。大數(shù)據(jù)能夠給審計行業(yè)帶來的影響是非常深遠(yuǎn)的，導(dǎo)致審計工作流程、審計工作模式、審計工作思維都發(fā)生相應(yīng)的變化。大數(shù)據(jù)審計模式需要不斷地進行完善和修正。在論述大數(shù)據(jù)對審計工作的影響之中，我們不難發(fā)現(xiàn)審計過程與大數(shù)據(jù)是密不可分的關(guān)系，需要建立多維思維模式來探討二者契合的路徑，進而提升審計工作質(zhì)量和效率。

（作者單位為建平縣審計局）

參考文獻(xiàn)

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