周曉菲

摘 要 全面預算管理是現(xiàn)代化企業(yè)必不可少的重要管理模式。本文運用全面預算管理理論，對科研院所全面預算管理體系構(gòu)建的方案進行分析研究，找出成功的經(jīng)驗，分析存在的不足和問題，以期對全面預算管理在科研院所的應(yīng)用和發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞 全面預算管理 預算編制 預算控制

一、全面預算管理理論概述

全面預算是在一定時期內(nèi)對企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況進行全方位的總體預算，是一定時間內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟活動的貨幣表現(xiàn)。加強企業(yè)的全面預算管理能夠推進內(nèi)部管理的科學化、規(guī)范化，有利于建立完善的公司治理機制，從而為企業(yè)的長遠發(fā)展提供保障。

二、科研院所全面預算管理體系應(yīng)用分析

（一）全面預算管理體系構(gòu)建流程預算的編制流程

1.確定預算編制范圍。XX科研院所的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動涉及經(jīng)營預算、資本預算、籌資預算和財務(wù)預算。

2.確定預算編制的依據(jù)。年度綜合計劃；年度各類專項計劃；歷史資料；其他相關(guān)預測資料。

3.構(gòu)建合理預算目標?？茖W合理地預算規(guī)劃目標，是全面預算管理成功的基本點。

4.確定預算編制方法?？蒲性核捎昧慊A算為主要的預算編制方法。

5.確定預算編制模板。采用零基預算法，結(jié)合生產(chǎn)業(yè)務(wù)，編制了一套囊括了包括科研支出、人員支出、固定資產(chǎn)修購支出、管理類支出共四大類的預算編制模板。并將模板下發(fā)給二級預算主管部門及三級預算部門，進行初期的預算數(shù)據(jù)匯總編制。

6.按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡”的程序進行編制。預算管理辦公室于每年10月份組織召開預算布置會，綜合分析預算年度的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，提出下一年度預算的編制安排及編制要求，并下達各預算單位。采用“兩下兩上”的預算討論編制流程，最后通過審議批準，形成年度預算方案，提交預算管理委員會審議，高層領(lǐng)導決策會議審批。

（二）預算的執(zhí)行過程

預算的執(zhí)行過程采取剛性控制與柔性控制相結(jié)合的方式開展預算執(zhí)行工作。

1.剛性控制。凡超過預算指標額度的項目，必須經(jīng)過重新審查，通過后才可繼續(xù)執(zhí)行；已審批預算項目在執(zhí)行時，也需要經(jīng)過流程審批方可實施。

2.柔性控制。設(shè)置預算調(diào)整流程，提高預算柔性以有利于業(yè)務(wù)的執(zhí)行，這樣既能夠在一定程度上緩解預算對業(yè)務(wù)的束縛程度、保證科研任務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行，還能保證預算的執(zhí)行在年初的預算方案內(nèi)進行。

（三）預算的管理監(jiān)督和考核機制

1.預算調(diào)整及決策程序。對于需要進行預算調(diào)整的業(yè)務(wù)，各預算責任單位要說明調(diào)整的理由、金額以及初步的調(diào)整方案。預算管理辦公室對申請調(diào)整項目進行審查、提出最終的預算調(diào)整方案并上報預算管理委員會，預算管理委員會對匯總后的預算調(diào)整方案進行分析、平衡、協(xié)調(diào)后報高層領(lǐng)導決策會議討論、審議決策。

2.建立考核指標體系。按照責、權(quán)、利相統(tǒng)一的原則，健全考核體系。對預算的編制、執(zhí)行及執(zhí)行結(jié)果進行綜合考察和審核，并按其優(yōu)劣給予獎懲。全面預算考核內(nèi)容主要為預算的編制、執(zhí)行及預算的執(zhí)行結(jié)果。

（四）科研院所實行全面預算管理體系取得的成效

通過努力，科研院所預算管理工作經(jīng)歷了從無到有，取得的主要成效如下：

1.形成全面預算管理體系，提升了所資源配置和資金管控能力。構(gòu)建了適合科研院所特點的、基于資源理論的全面預算管理體系。通過全面預算管理系統(tǒng)的實施，有效提高了資源配置能力和資金管控能力，緩解了現(xiàn)金流緊張的局面。

2.實現(xiàn)預算管理的標準化與規(guī)范化，提升了預算管理效率。通過發(fā)布全面預算管理制度和規(guī)范性文件，保證了預算管理的規(guī)范化和標準化，提高了預算管理效率。

3.提高了資源使用效率，促進了科研院所的經(jīng)營能力提升。應(yīng)用全面預算管理，有效提高了資源的使用效率，扣除可用資源增長因素，科研院所的生產(chǎn)能力獲得大幅提升，經(jīng)營總量逐年增長。

三、科研院所全面預算管理的完善與建議

（一）科研院所全面預算管理尚存在的問題

從目前的發(fā)展情況來看，科研院所全面預算管理體系比較健全，但仍存在一些不足和問題，主要表現(xiàn)在：

1.預算管理指標有待進一步優(yōu)化。存在預算事項與工作計劃嚴重脫鉤，預算指標顆粒度不一致等現(xiàn)象。這在一定程度上影響了預算編制的準確性，導致全面預算管理的優(yōu)勢無法全部體現(xiàn)。

2.對全面預算管理的科學認識需要進一步深化。部分單位缺乏對全面預算管理的科學認識；需要進一步深提高認識，強化全面預算管理的嚴肅性和權(quán)威性，健全相關(guān)激勵手段，充分調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

3.全面預算執(zhí)行水平有待進一步提升。因預算管理團隊知識和能力欠缺等因素和問題，不同程度有重編制、輕執(zhí)行的情況，對預算執(zhí)行力尚未形成有效的約束及激勵。

（二）對科研院所全面預算管理的建議

針對存在的問題，提出以下建議：

第一，把全面預算管理作為基礎(chǔ)管理工作中的重點內(nèi)容，并建立相關(guān)責任機制，權(quán)責明確，增加有關(guān)管理人員的責任意識，強化對預算管理部門的人員配備，充分調(diào)動全體員工參與管理的積極性和主動性，提高預算管理的執(zhí)行力，形成全員參與的工作氛圍。

第二，隨著市場經(jīng)濟的逐步健全及形勢的變化，科研院所的管理模式悄然在發(fā)生變化。在這種趨勢下，全面預算管理需緊密地與科研院所的戰(zhàn)略相結(jié)合，采用預算與計劃的表單及條目互相對應(yīng)的方式，嚴格按照有計劃不一定有預算，但有預算必須有計劃的原則，上報并審核預算指標及事項，科學合理地配置各項資源。

第三，進一步優(yōu)化預算指標，增強預算管理的嚴肅性和權(quán)威性，遇到原則性問題，如預算指標與實際情況嚴重不符合超預算情況的，要進行問責，并追究相關(guān)人員責任，同時進行源頭追蹤，進行及時調(diào)整，并制定相應(yīng)的措施和手段，以防止類似事件的發(fā)生。

（作者單位為中國航發(fā)沈陽發(fā)動機研究所）