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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)? 內(nèi)部控制建設(shè)? 一些思考? 研究分析

當(dāng)前形勢(shì)下，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理受到多方因素的影響，所以需要進(jìn)行一定的優(yōu)化和完善，尤其要注重對(duì)內(nèi)部控制的管理。企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于完善企業(yè)的管理制度和優(yōu)化企業(yè)管理流程具有重要意義，同時(shí)還能夠有效促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所提高。本文針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度體系建設(shè)面臨的困難和挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

一、內(nèi)控制度體系建設(shè)面臨的困難和挑戰(zhàn)?

現(xiàn)代社會(huì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)也在不斷變化之中，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義，但是在實(shí)際的內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，往往存在一定問(wèn)題。

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在的問(wèn)題

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式往往是多層級(jí)的管理模式，不同層次的管理者經(jīng)營(yíng)管理理念和工作作風(fēng)有所不同，在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，對(duì)企業(yè)的控制方式也各不相同，同時(shí)由于企業(yè)管理者的思想認(rèn)識(shí)存在超差別，會(huì)導(dǎo)致整體管理體系中的受控程度也一定差異，所以這對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)有一定影響。

（二）控制程序存在的問(wèn)題

企業(yè)的內(nèi)控制度的運(yùn)行往往涉及到其的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)和銷售以及規(guī)劃和人力以及財(cái)務(wù)等多個(gè)部門(mén)，但是在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，各個(gè)部門(mén)之間往往各自獨(dú)立，業(yè)務(wù)開(kāi)展也與其他部門(mén)存在一定聯(lián)系，并受到其他部門(mén)的監(jiān)督和制約，這種情況下，對(duì)于部分崗位不明和職責(zé)不明確的崗位來(lái)說(shuō)，如何實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理和有序控制往往是一個(gè)綜合性的難題。

（三）會(huì)計(jì)體系存在的問(wèn)題

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)之間都存在緊密聯(lián)系，兩者相互促進(jìn)相互依存，同時(shí)都能夠結(jié)合實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理來(lái)進(jìn)行控制，所以說(shuō)如何對(duì)兩者的工作和操作流程進(jìn)行有效優(yōu)化和崗位重塑是一個(gè)較大的難題。

二、建設(shè)完善內(nèi)部控制體系必須堅(jiān)持科學(xué)合理原則?

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用，所以在實(shí)際的內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理情況，根據(jù)堅(jiān)持和“堅(jiān)持原則、尊重客觀、抓住本質(zhì)、保證實(shí)效”的原則，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面進(jìn)行綜合分析，并實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化和完善，更好的建立和完善其內(nèi)部控制體系。

（一）加強(qiáng)內(nèi)控制度體系運(yùn)行的組織領(lǐng)導(dǎo)

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有一定的控制作用，內(nèi)部控制體系能夠突破企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作范疇，往往涉及到投資、市場(chǎng)、營(yíng)銷、法律、生產(chǎn)等多個(gè)方面，內(nèi)部控制是結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)和人力以及資金等方面的管理，所以往往需要多個(gè)部門(mén)組織者的協(xié)助。企業(yè)的部門(mén)負(fù)責(zé)人要樹(shù)立領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)范，在實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展中，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實(shí)，確保企業(yè)從上到下形成一個(gè)多維立體式的內(nèi)部控制管理網(wǎng)絡(luò)，幫助企業(yè)實(shí)行更加全面的組織管理。

（二）統(tǒng)籌考慮內(nèi)控制度體系建設(shè)的方案

內(nèi)部控制體系往往涉及到多個(gè)方面，在具體的建設(shè)過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制流程和規(guī)章制度進(jìn)行完善和細(xì)化，確保整個(gè)內(nèi)部控制工作更加規(guī)范合理。在實(shí)際的建設(shè)過(guò)程中可以借助ISO9000體系的思想，運(yùn)用PDCA循環(huán)的運(yùn)行方法，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行規(guī)范建設(shè)，尤其要結(jié)合實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部體系建設(shè)目標(biāo)、運(yùn)行思路、組織機(jī)構(gòu)、部門(mén)職責(zé)、制度梳理、授權(quán)與轉(zhuǎn)授權(quán)、流程及流程控制點(diǎn)責(zé)任落實(shí)等方面都需要做到更加系統(tǒng)全面的考慮，確保整個(gè)內(nèi)部控制制度更加規(guī)范全面。

（三）細(xì)化和完善內(nèi)控制度流程

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制體系往往涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，在實(shí)際的內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，也需要考慮到這個(gè)方面，尤其要注重對(duì)多個(gè)方面的綜合分析和細(xì)化。在內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，要堅(jiān)持和遵循“適用、可行、有效、全面”的原則，編寫(xiě)和完善《內(nèi)部控制制度實(shí)施細(xì)則》。整個(gè)內(nèi)部控制制度實(shí)施細(xì)則中應(yīng)該包括內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)、不相容崗位、內(nèi)控制度職責(zé)、業(yè)務(wù)流程及控制點(diǎn)資料等多方面的內(nèi)容。當(dāng)然在其建設(shè)過(guò)程中，還需要根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能遇到的問(wèn)題進(jìn)行提前設(shè)置協(xié)調(diào)處理方案，結(jié)合歷史工作經(jīng)驗(yàn)，有針對(duì)性的進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，緊密結(jié)合內(nèi)部流程控制和崗位責(zé)任制度，實(shí)現(xiàn)復(fù)雜的控制流程與便捷的控制指引相結(jié)合，更好的建立起一套規(guī)范系統(tǒng)全面的內(nèi)控制度體系，確保整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制流程更加動(dòng)態(tài)化和規(guī)范化，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理打好基礎(chǔ)。

三、內(nèi)控制度體系建設(shè)要強(qiáng)化基礎(chǔ)工作的落實(shí)?

（一）強(qiáng)化全員培訓(xùn)工作，提高執(zhí)行能力

針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的建設(shè)，企業(yè)要組織開(kāi)展多樣化的內(nèi)部控制培訓(xùn)活動(dòng)，將內(nèi)部控制制度推廣到全體員工手中，尤其要落實(shí)“學(xué)習(xí)、實(shí)踐，再學(xué)習(xí)、再實(shí)踐”等培訓(xùn)教育機(jī)制，讓全體員工都明確內(nèi)部控制制度的意義和重要性，當(dāng)然針對(duì)企業(yè)的不同領(lǐng)導(dǎo)層和管理負(fù)責(zé)人要采用不同的培訓(xùn)和教育方法，以達(dá)到更加高效具體的認(rèn)識(shí)和理解效果。

（二）落實(shí)責(zé)任人制度，加強(qiáng)責(zé)任控制力度

針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，應(yīng)該建立和執(zhí)行相應(yīng)的責(zé)任管理制度，對(duì)不同崗位和不同部門(mén)的控制工作落實(shí)不同的責(zé)任人手中，當(dāng)然還要注重責(zé)任與權(quán)力的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。這樣一來(lái)，能夠形成一種規(guī)范健康的內(nèi)部控制體系，每個(gè)人能夠各司其職、各負(fù)其責(zé)，確保整個(gè)責(zé)任控制制度更加完善具體。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部制度體系建設(shè)的自我完善

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)具有重要意義，如果相關(guān)確保內(nèi)部控制制度更好的作用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)，就需要結(jié)合企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)流程和相應(yīng)的內(nèi)部控制程序設(shè)計(jì)等方面進(jìn)行測(cè)試，如果發(fā)現(xiàn)一定的問(wèn)題要立即進(jìn)行優(yōu)化完善，確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)和管理流程中都發(fā)揮出實(shí)際作用，更好的促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度體系建設(shè)中企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和控制程序以及會(huì)計(jì)體系方面存在的問(wèn)題，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控制度體系運(yùn)行的組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌考慮內(nèi)控制度體系建設(shè)的方案，細(xì)化和完善內(nèi)控制度流程，同時(shí)要強(qiáng)化全員培訓(xùn)工作，提高執(zhí)行能力，落實(shí)責(zé)任人制度，加強(qiáng)責(zé)任控制力度，加強(qiáng)內(nèi)部制度體系建設(shè)的自我完善，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量不斷提高。

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