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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)? 內(nèi)部控制建設(shè)? 一些思考? 研究分析

當(dāng)前形勢下，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理受到多方因素的影響，所以需要進(jìn)行一定的優(yōu)化和完善，尤其要注重對內(nèi)部控制的管理。企業(yè)內(nèi)部控制制度對于完善企業(yè)的管理制度和優(yōu)化企業(yè)管理流程具有重要意義，同時還能夠有效促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所提高。本文針對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度體系建設(shè)面臨的困難和挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

一、內(nèi)控制度體系建設(shè)面臨的困難和挑戰(zhàn)?

現(xiàn)代社會不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形勢也在不斷變化之中，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，對于提高企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義，但是在實際的內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，往往存在一定問題。

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在的問題

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理模式往往是多層級的管理模式，不同層次的管理者經(jīng)營管理理念和工作作風(fēng)有所不同，在實際的企業(yè)經(jīng)營管理過程中，對企業(yè)的控制方式也各不相同，同時由于企業(yè)管理者的思想認(rèn)識存在超差別，會導(dǎo)致整體管理體系中的受控程度也一定差異，所以這對于現(xiàn)代企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)有一定影響。

（二）控制程序存在的問題

企業(yè)的內(nèi)控制度的運行往往涉及到其的經(jīng)營生產(chǎn)和銷售以及規(guī)劃和人力以及財務(wù)等多個部門，但是在實際的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，各個部門之間往往各自獨立，業(yè)務(wù)開展也與其他部門存在一定聯(lián)系，并受到其他部門的監(jiān)督和制約，這種情況下，對于部分崗位不明和職責(zé)不明確的崗位來說，如何實現(xiàn)統(tǒng)一管理和有序控制往往是一個綜合性的難題。

（三）會計體系存在的問題

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理體系和財務(wù)會計體系與企業(yè)的經(jīng)營管理系統(tǒng)之間都存在緊密聯(lián)系，兩者相互促進(jìn)相互依存，同時都能夠結(jié)合實際的企業(yè)經(jīng)營管理來進(jìn)行控制，所以說如何對兩者的工作和操作流程進(jìn)行有效優(yōu)化和崗位重塑是一個較大的難題。

二、建設(shè)完善內(nèi)部控制體系必須堅持科學(xué)合理原則?

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)對企業(yè)的經(jīng)營管理具有重要作用，所以在實際的內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，企業(yè)要結(jié)合實際的經(jīng)營管理情況，根據(jù)堅持和“堅持原則、尊重客觀、抓住本質(zhì)、保證實效”的原則，對企業(yè)的經(jīng)營管理的各個方面進(jìn)行綜合分析，并實現(xiàn)對內(nèi)部控制體系的優(yōu)化和完善，更好的建立和完善其內(nèi)部控制體系。

（一）加強(qiáng)內(nèi)控制度體系運行的組織領(lǐng)導(dǎo)

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制體系對于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)都有一定的控制作用，內(nèi)部控制體系能夠突破企業(yè)財務(wù)管理的工作范疇，往往涉及到投資、市場、營銷、法律、生產(chǎn)等多個方面，內(nèi)部控制是結(jié)合實際的經(jīng)營管理實際進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)的業(yè)務(wù)和人力以及資金等方面的管理，所以往往需要多個部門組織者的協(xié)助。企業(yè)的部門負(fù)責(zé)人要樹立領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)范，在實際業(yè)務(wù)開展中，加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實，確保企業(yè)從上到下形成一個多維立體式的內(nèi)部控制管理網(wǎng)絡(luò)，幫助企業(yè)實行更加全面的組織管理。

（二）統(tǒng)籌考慮內(nèi)控制度體系建設(shè)的方案

內(nèi)部控制體系往往涉及到多個方面，在具體的建設(shè)過程中，需要對企業(yè)內(nèi)部控制流程和規(guī)章制度進(jìn)行完善和細(xì)化，確保整個內(nèi)部控制工作更加規(guī)范合理。在實際的建設(shè)過程中可以借助ISO9000體系的思想，運用PDCA循環(huán)的運行方法，對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行規(guī)范建設(shè)，尤其要結(jié)合實際的企業(yè)內(nèi)部體系建設(shè)目標(biāo)、運行思路、組織機(jī)構(gòu)、部門職責(zé)、制度梳理、授權(quán)與轉(zhuǎn)授權(quán)、流程及流程控制點責(zé)任落實等方面都需要做到更加系統(tǒng)全面的考慮，確保整個內(nèi)部控制制度更加規(guī)范全面。

（三）細(xì)化和完善內(nèi)控制度流程

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制體系往往涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，在實際的內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，也需要考慮到這個方面，尤其要注重對多個方面的綜合分析和細(xì)化。在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，要堅持和遵循“適用、可行、有效、全面”的原則，編寫和完善《內(nèi)部控制制度實施細(xì)則》。整個內(nèi)部控制制度實施細(xì)則中應(yīng)該包括內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)、不相容崗位、內(nèi)控制度職責(zé)、業(yè)務(wù)流程及控制點資料等多方面的內(nèi)容。當(dāng)然在其建設(shè)過程中，還需要根據(jù)實際的經(jīng)營管理過程中可能遇到的問題進(jìn)行提前設(shè)置協(xié)調(diào)處理方案，結(jié)合歷史工作經(jīng)驗，有針對性的進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，緊密結(jié)合內(nèi)部流程控制和崗位責(zé)任制度，實現(xiàn)復(fù)雜的控制流程與便捷的控制指引相結(jié)合，更好的建立起一套規(guī)范系統(tǒng)全面的內(nèi)控制度體系，確保整個企業(yè)的內(nèi)部控制流程更加動態(tài)化和規(guī)范化，為企業(yè)的經(jīng)營管理打好基礎(chǔ)。

三、內(nèi)控制度體系建設(shè)要強(qiáng)化基礎(chǔ)工作的落實?

（一）強(qiáng)化全員培訓(xùn)工作，提高執(zhí)行能力

針對企業(yè)的內(nèi)部控制的建設(shè)，企業(yè)要組織開展多樣化的內(nèi)部控制培訓(xùn)活動，將內(nèi)部控制制度推廣到全體員工手中，尤其要落實“學(xué)習(xí)、實踐，再學(xué)習(xí)、再實踐”等培訓(xùn)教育機(jī)制，讓全體員工都明確內(nèi)部控制制度的意義和重要性，當(dāng)然針對企業(yè)的不同領(lǐng)導(dǎo)層和管理負(fù)責(zé)人要采用不同的培訓(xùn)和教育方法，以達(dá)到更加高效具體的認(rèn)識和理解效果。

（二）落實責(zé)任人制度，加強(qiáng)責(zé)任控制力度

針對企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，應(yīng)該建立和執(zhí)行相應(yīng)的責(zé)任管理制度，對不同崗位和不同部門的控制工作落實不同的責(zé)任人手中，當(dāng)然還要注重責(zé)任與權(quán)力的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。這樣一來，能夠形成一種規(guī)范健康的內(nèi)部控制體系，每個人能夠各司其職、各負(fù)其責(zé)，確保整個責(zé)任控制制度更加完善具體。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部制度體系建設(shè)的自我完善

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)對于企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)活動具有重要意義，如果相關(guān)確保內(nèi)部控制制度更好的作用于企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)活動，就需要結(jié)合企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營生產(chǎn)流程和相應(yīng)的內(nèi)部控制程序設(shè)計等方面進(jìn)行測試，如果發(fā)現(xiàn)一定的問題要立即進(jìn)行優(yōu)化完善，確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)的各個經(jīng)營和管理流程中都發(fā)揮出實際作用，更好的促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

總體來說，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理需要對其內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，針對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度體系建設(shè)中企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和控制程序以及會計體系方面存在的問題，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控制度體系運行的組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌考慮內(nèi)控制度體系建設(shè)的方案，細(xì)化和完善內(nèi)控制度流程，同時要強(qiáng)化全員培訓(xùn)工作，提高執(zhí)行能力，落實責(zé)任人制度，加強(qiáng)責(zé)任控制力度，加強(qiáng)內(nèi)部制度體系建設(shè)的自我完善，確保企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量不斷提高。

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