行政事業(yè)單位是我國政府的職能部門，具有國家權(quán)力機關(guān)賦予的職權(quán)和運行資金的職能，以滿足廣大人民群眾的基本生活需求、維護公眾合法權(quán)益為宗旨，具有服務(wù)性和公益性。內(nèi)部控制制度對于行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作來說，具有科學(xué)、有效的管理意義，同時也是保證對自身的財務(wù)發(fā)展情況進行較好把握，實現(xiàn)節(jié)約資源，促進自身更好的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作存在的問題

（一）內(nèi)控制度不夠健全

行政事業(yè)單位在制定財務(wù)內(nèi)控制度的過程中，沒有根據(jù)單位的實際情況來建立，主要依靠財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《新會計準則》等文件，使得內(nèi)控制度過于抽象，缺乏可操作性。在工作過程中，業(yè)務(wù)人員往往無法正確判斷風(fēng)險，缺少相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險評估和風(fēng)險分散的制度安排，導(dǎo)致單位沒有風(fēng)險規(guī)避能力。

（二）內(nèi)控意識薄弱

行政事業(yè)單位人員在工作過程中，沒有正確認識到自身在內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用和應(yīng)盡的職責(zé)，缺乏對財務(wù)內(nèi)控的認識，對崗位責(zé)任約束的意識過于薄弱，導(dǎo)致財務(wù)人員在制度執(zhí)行過程中工作不被理解，執(zhí)行困難大，最終使得內(nèi)控執(zhí)行積極性降低。

（三）內(nèi)控制度監(jiān)督不力

單位內(nèi)部監(jiān)督，主要靠單位負責(zé)人牽頭，結(jié)合財務(wù)業(yè)務(wù)及各崗位業(yè)務(wù)工作特點，制定相互監(jiān)督、相互牽制的工作制度。若負責(zé)人對內(nèi)部控制認識不足，則會出現(xiàn)執(zhí)行情況不力，監(jiān)督程序流于形式。單位外部監(jiān)督，主要依靠上級審計部門的監(jiān)督和第三方審計。但由于審計部門往往關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)，對于內(nèi)控制度執(zhí)行的效率和效果關(guān)注較少，對日常的內(nèi)控問題起不到監(jiān)督作用。

二、完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的對策和建議

（一）強化制度建設(shè)，突出風(fēng)險管理

第一，行政事業(yè)單位必須依據(jù)自身的特點，制定有效的內(nèi)控體系。根據(jù)各項業(yè)務(wù)的種類、特點，合理設(shè)置及規(guī)劃各個部門的業(yè)務(wù)和職能，分崗清權(quán)明責(zé)，將責(zé)任細化到人，使其能以高度負責(zé)的態(tài)度對待每一筆財務(wù)業(yè)務(wù)。根據(jù)國家的有關(guān)財政財務(wù)法規(guī)規(guī)定結(jié)合單位實際，合理設(shè)置財務(wù)人員崗位，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算、歸檔等關(guān)鍵崗位職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離，實現(xiàn)崗位之間的相互牽制作用，保證崗位設(shè)置的合理性和有效性。

第二，設(shè)置風(fēng)險評估機制，預(yù)防、識別和控制內(nèi)控工作中的風(fēng)險，建立確實可行的責(zé)任制度，為有效開展內(nèi)控工作做好保障。行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)成立內(nèi)控風(fēng)險防范管理工作小組，具體負責(zé)內(nèi)控風(fēng)險防范管理工作的組織、協(xié)調(diào)、實施。組織學(xué)習(xí)各項相關(guān)法律法規(guī)，建立財務(wù)內(nèi)控管理制度，干部職工全面領(lǐng)會內(nèi)控風(fēng)險防范管理的基本內(nèi)涵和主要精神，讓內(nèi)控風(fēng)險防范管理的基本理念和主要辦法為工作人員理解和掌握。把確保財政資金安全作為基本職責(zé)，居安思危，時刻防止松懈麻痹情緒，確保財政資金安全有效運行。

（二）強化內(nèi)控意識，確保資金安全

1.嚴格內(nèi)控制度建設(shè)。從規(guī)范集中支付流程及要求的角度，完善集中支付管理規(guī)章制度，規(guī)范崗位設(shè)置和職能分工，建立起科學(xué)規(guī)范的財政資金支付流程，做到分人分印章分UKey并加密管理。

2.建立動態(tài)監(jiān)控機制。通過“平臺一體化”動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，對預(yù)算單位每一筆資金實時監(jiān)控，跟蹤財政資金支付的申請、審核、支付及清算各個環(huán)節(jié)，重點監(jiān)督預(yù)算單位違規(guī)向?qū)嵱匈Y金賬戶轉(zhuǎn)款、不按預(yù)算規(guī)定的項目和經(jīng)濟分類使用財政資金，以及向本單位內(nèi)部個人轉(zhuǎn)款等不規(guī)范支付行為，及時攔截、糾偏，實現(xiàn)財政資金的實時、在線、動態(tài)監(jiān)控，確保財政資金及時到位和合規(guī)使用。

（三）健全監(jiān)督機制，提高內(nèi)部審查

1.實行全員監(jiān)管，及時抽查巡查。在行政事業(yè)單位職權(quán)范圍內(nèi)，明確監(jiān)管的職責(zé)和流程。對各類財政資金實施定期不定期的抽查巡查，及時發(fā)現(xiàn)監(jiān)管工作中存在的問題并進行糾正，有效防止違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生。

2.強化部門合作，加強民生等重點領(lǐng)域的資金監(jiān)管。把扶貧、教育、養(yǎng)老、醫(yī)療、低保等民生領(lǐng)域財政資金監(jiān)管擺在更加突出的位置，進行動態(tài)監(jiān)控。

3.抓好信息公開，準確公示監(jiān)管內(nèi)容。及時公示監(jiān)管信息，將使用范圍、對象、標準等內(nèi)容以及工程項目的資金來源、工程概要、建設(shè)規(guī)模、投資總額、中標施工單位、資金撥付情況等基本信息采取多渠道公開。

（四）強化預(yù)算控制， 規(guī)范支付管理

第一，強化預(yù)算控制，行政事業(yè)單位可以從變更預(yù)算管理模式及優(yōu)化預(yù)算編制兩方面進行。首先，在預(yù)算管理模式上，行政事業(yè)單位可以采用部門預(yù)算與財政預(yù)算結(jié)合的形式，這種預(yù)算方法可以提高預(yù)算控制精確度，名使預(yù)算區(qū)間控制在一個合理的范圍之內(nèi)，促進預(yù)算控制效用發(fā)揮。其次，在部門預(yù)算編制上，各個行政事業(yè)單位應(yīng)做好內(nèi)部預(yù)算編制部門、預(yù)算執(zhí)行部門、資產(chǎn)管理部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，確保預(yù)算編制部門能夠及時有效的獲得相關(guān)的財務(wù)信息和其他的必須資料，以保證資產(chǎn)的合理有效配置。還應(yīng)當(dāng)明確流程規(guī)范、方法合理、編制及時、數(shù)據(jù)精準、內(nèi)容細化明確的編制原則。同時也要適當(dāng)?shù)臄U大預(yù)算范圍，盡量將所有的財產(chǎn)收支項目全部收入到部門預(yù)算的范圍中，從而實現(xiàn)全局控制，實現(xiàn)對單位預(yù)算配置的合理化。

第二，規(guī)范支付管理，對行政事業(yè)單位財政資金應(yīng)加強用款計劃審核，特別是加強現(xiàn)金支出的審核力度，提高公務(wù)卡使用率，嚴格按《公務(wù)卡強制結(jié)算目錄》規(guī)定，目錄范圍內(nèi)凡具備刷卡條件的一律使用公務(wù)卡結(jié)算，否則一律不予審核支付。全面實施國庫集中支付，一是全面取消各預(yù)算單位現(xiàn)金備用金，實現(xiàn)各預(yù)算單位賬面現(xiàn)金余額為零。二是全面實現(xiàn)國庫集中支付電子化管理，實現(xiàn)財政資金支付管理流程的實名認證、不可抵賴、不可篡改以及數(shù)據(jù)加密傳輸?shù)陌踩珯C制，提高支付效率和支付安全性。

（作者單位為廬江縣冶父山鎮(zhèn)財政所）

[作者簡介：胡紅兵（1965—），男，安徽合肥人，本科，研究方向：行政事業(yè)單位財務(wù)，村級財務(wù)。]