王曉文

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化的過程中，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、增強(qiáng)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，有很多企業(yè)都采用賒銷的方式來銷售其產(chǎn)品。我國(guó)很多企業(yè)應(yīng)收賬款占據(jù)流動(dòng)資金的比重達(dá)50%或更高，遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家的20%左右。文章對(duì)應(yīng)收賬款回收難進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析，提出了部分建議希望能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；回收；管理

在經(jīng)濟(jì)全球化的過程中，越來越多的企業(yè)必須面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。為了擴(kuò)大銷售，企業(yè)之間的貿(mào)易往來通?；谛庞娩N售的商業(yè)信貸而進(jìn)行。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，目前中國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金仍然很高，收回應(yīng)收賬款的難度已成為制約企業(yè)正常運(yùn)行和更好發(fā)展的重要問題。在中國(guó)，企業(yè)存在的大部分應(yīng)收賬款已逾期，應(yīng)收賬款占據(jù)流動(dòng)資金的比重達(dá)50%或更高，發(fā)達(dá)國(guó)家一般為20%左右。這種情況長(zhǎng)期以來一直沒有處理妥當(dāng)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一種主要的慢性病。

一、應(yīng)收賬款簡(jiǎn)介

應(yīng)收賬款是企業(yè)采用信用方式銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)性資產(chǎn)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義是： 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

目前中國(guó)的社會(huì)信用體系還不完善，在西方國(guó)家，企業(yè)信用管理這門學(xué)科已有100多年的研究歷史。由于中國(guó)公司應(yīng)收賬款存在自己特殊性，我們不能直接使用西方國(guó)家的管理方法來解決自己的問題。在未來，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和一帶一路戰(zhàn)略的實(shí)施，中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必將迅速并進(jìn)一步發(fā)展。

二、應(yīng)收賬款回收難的原因淺析

（一）合作終止

應(yīng)收賬款作為一種營(yíng)銷手段，普遍存在于各企業(yè)之中。公司規(guī)模越大，客戶合作越多，應(yīng)收賬款越多。合作有開始，就存在終止。在合作關(guān)系終止后，企業(yè)在今后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)可能不會(huì)再同該客戶發(fā)生業(yè)務(wù)上的往來，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收困難甚至難以回收。

（二）忽略小客戶的影響

企業(yè)關(guān)注大客戶，另外一類小客戶則容易被忽略。應(yīng)收賬款也是如此，企業(yè)很容易因?yàn)橹魂P(guān)注重點(diǎn)大客戶而忽略了小客戶的影響。如果企業(yè)存在賒銷問題，小客戶積累多了，也會(huì)形成大金額的應(yīng)收賬款。

（三）盲目信任老客戶

隨著企業(yè)的發(fā)展，新客戶逐漸變?yōu)槔峡蛻簟＞枚弥?，企業(yè)會(huì)對(duì)老客戶過于放心，不會(huì)跟進(jìn)對(duì)方現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況與信用狀況，只需依靠過去的合作經(jīng)驗(yàn)來推斷客戶的當(dāng)前狀態(tài)，并放心地為客戶提供產(chǎn)品或服務(wù)。若對(duì)方因?yàn)榉N種原因拖欠貨款、企業(yè)也不及時(shí)采取措施，待發(fā)現(xiàn)其喪失償還能力時(shí)，應(yīng)收賬款可能已經(jīng)成為壞賬。

（四）企業(yè)管理制度不健全

許多公司沒有專門人員來管理應(yīng)收賬款。財(cái)務(wù)部門與其他部門的配合不完善并且缺乏溝通，各部門人員“各司其職”，當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)記賬、不負(fù)責(zé)催收；其他部門則認(rèn)為催收賬款是財(cái)務(wù)部門的問題而不參與催收。沒有人真正負(fù)責(zé)賬款的追回，日積月累，應(yīng)收賬款可能轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收的對(duì)策

（一）完善相關(guān)合作合同

在合作初期完善合作合同，小業(yè)務(wù)也不例外。例如在合同條款中載明，合作終止后的付款期限與違約責(zé)任。如果能夠在業(yè)務(wù)發(fā)生之時(shí)就與對(duì)方訂立好相關(guān)合同，那么因?yàn)闆]有合同或合同不完善問題導(dǎo)致的應(yīng)收賬款難以回收的情況即可迎刃而解。

（二）縮短付款周期

針對(duì)付款周期長(zhǎng)、業(yè)務(wù)頻次小的業(yè)務(wù)，制定特定的收款制度。如果情況允許，盡可能不要進(jìn)行賒銷活動(dòng)；如果情況不允許，則可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況來制定與之相對(duì)應(yīng)的收款策略。例如：事前同客戶約定，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生的次數(shù)累計(jì)到一定數(shù)量或者金額到達(dá)一定數(shù)額，則公司通知對(duì)方及時(shí)付款。累計(jì)次數(shù)的確定需要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)情況確定，不易過短或者過長(zhǎng)。如果制定過短，則增加了我方和客戶財(cái)務(wù)工作人員的工作量；如果制定過長(zhǎng)，則可能達(dá)不到盡快收回賬款這一預(yù)期目的。

（三）建立客戶信用等級(jí)評(píng)定制度

隨著合作的加深，企業(yè)需要對(duì)重點(diǎn)客戶進(jìn)行信譽(yù)調(diào)查。在企業(yè)內(nèi)部，可以分析客戶以往的付款紀(jì)錄；在企業(yè)外部，了解客戶與其余供應(yīng)商的關(guān)系。根據(jù)總體信息進(jìn)行分析客戶還款的可能性，公平公正的確定客戶所在的信用等級(jí)，預(yù)測(cè)客戶在將來一段時(shí)間是否存在償債風(fēng)險(xiǎn)。

通過上述綜合分析，確定客戶信用等級(jí)。根據(jù)客戶的信用程度將客戶劃分為三類：第一類為高信用客戶，可以采用長(zhǎng)付款期，用電匯、支票、承兌等其中一種或幾種方式來進(jìn)行收款；第二類為中等信用客戶，用中付款期，采用電匯、支票其中一種方式來進(jìn)行收款；第三類為低等信用客戶，盡可能采取現(xiàn)金方式進(jìn)行收款。

（四）建立健全應(yīng)收賬款保護(hù)制度

1. 加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算

財(cái)務(wù)部門要在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)認(rèn)真審核票據(jù)、單據(jù)等原始憑證是否真實(shí)完整，根據(jù)客戶區(qū)域不同建立客戶賒銷明細(xì)賬，重點(diǎn)客戶可以額外增設(shè)帳薄。在登記明細(xì)賬時(shí)不僅要真實(shí)反應(yīng)客戶的實(shí)際情況，更要詳細(xì)的記錄摘要。明細(xì)賬需要定時(shí)檢查，保證準(zhǔn)確度，發(fā)現(xiàn)問題立刻整改。詳細(xì)的摘要和檢查工作雖然會(huì)暫時(shí)增加記賬人員的工作量，但是在日后審查時(shí)會(huì)提升審查的效率，輸入關(guān)鍵詞可精確查找，得出數(shù)據(jù)，推進(jìn)應(yīng)收賬款催收工作高速運(yùn)行。

2. 建立賒銷檔案

企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況對(duì)不同的客戶設(shè)置應(yīng)收賬款上限，由財(cái)務(wù)部門牽頭建立賒銷檔案，定期或不定期的檢查還款情況、賒銷欠款是否超過公司規(guī)定的信用額度。如果發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向銷售部門反映，必要時(shí)可進(jìn)行催收。這些材料還可以為將來評(píng)估客戶信用等級(jí)提供充分的事實(shí)依據(jù)。

3. 實(shí)施追蹤分析、賬齡分析

只要有應(yīng)收賬款的存在，盡最大可能將其按期足額收回是每個(gè)公司都要面對(duì)的問題，但在現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)中幾乎不可能實(shí)現(xiàn)這一理想目標(biāo)。在正常情況下，客戶欠款時(shí)間越久，賬款催收難度越大，成為壞賬的可能性越高。通過賬齡分析可以明確公司應(yīng)收賬款層次的變化，公司可以從宏觀角度把控現(xiàn)有應(yīng)收賬款的狀態(tài)。在賬齡分析過程中，主要關(guān)注點(diǎn)是過期尚未收回的賬款，因?yàn)樗鼈冝D(zhuǎn)換成壞賬的可能性是最高的。未過期部分也要盡力保證在規(guī)定的回收期內(nèi)完全收回。

4. 建立催收制度

賬款回收工作要明確事故責(zé)任，制定考核指標(biāo)，完善催收制度。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)提醒，并指派人員負(fù)責(zé)收取應(yīng)收賬款。銷售人員與客戶往來更多，指派銷售人員進(jìn)行賬款追回更為妥當(dāng)。明確責(zé)任與考核可以有效防止不同部門“踢皮球”，推進(jìn)追款工作正常進(jìn)行。負(fù)責(zé)人員需要定時(shí)為客戶寄送對(duì)賬單，確定客戶是否收到并有回函，盡可能保證不讓應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡超過兩年。若客戶超過付款期限時(shí)間較短，那有可能并非是在拖延貨款，而是因?yàn)槟承┣闆r導(dǎo)致的暫時(shí)沒有支付，催收人員可盡量減少打擾次數(shù)，防止頻繁催收所帶來的負(fù)面效果，造成企業(yè)流失客戶這種得不償失的現(xiàn)象。

5. 注意使用法律途徑

對(duì)于超期較長(zhǎng)的客戶，除了可以增加催收頻率以外，還可向法律顧問、律師征求意見或商討對(duì)策。如果對(duì)方一直無視我方提出的合理付款要求，則我方可以根據(jù)實(shí)際情況向法院提起訴訟，用法律渠道解決收款問題。一旦使用法律途徑催收賬款，以下問題公司必須注意：一要仔細(xì)查看相關(guān)合同，務(wù)必保證在對(duì)方已經(jīng)違約時(shí)我方應(yīng)盡的合同義務(wù)已全部履行完畢，如有遺漏盡快采取補(bǔ)救措施；二要通過法律顧問、律師向客戶發(fā)出催收律師函，給對(duì)方造成一定的法律和輿論壓力；三要注意確定訴訟時(shí)效，在訴訟期內(nèi)提出訴訟；四要注意搜集違約證據(jù)、對(duì)方的資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)等信息，及時(shí)移交法院，保證使用法律途徑后能最大額度的收回賬款。

6. 做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制

賬款管理和催收工作做得再好，也有賬款無法回收的可能。對(duì)此企業(yè)需要建立壞賬準(zhǔn)備制度，根據(jù)法律要求和自身情況確定適合自己的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，這一方面可以使企業(yè)提前預(yù)估賬款無法收回的大致金額，另一方面可以分散一些因?yàn)檫@部分賬款無法回收而形成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升自我保護(hù)能力。此外企業(yè)必須建立一個(gè)核銷壞賬的備案制度，使已經(jīng)核銷的壞賬仍處于財(cái)務(wù)部門的控制之下，以杜絕已核銷的壞賬在回收時(shí)會(huì)被私吞的可能性。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款是公司擴(kuò)大銷售和盈利、使公司更好發(fā)展的必要的投資。適量的應(yīng)收賬款會(huì)擴(kuò)大銷售、提高公司的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、增加公司的市場(chǎng)份額、減少存貨占用水平，但過高的應(yīng)收賬款會(huì)給公司帶來巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此加強(qiáng)公司的應(yīng)收賬款管理是非常有必要的。由于本人考慮問題的深度和時(shí)間有限，行文還存在一些不足之處，研究方面也存在一些局限性，希望日后能再有機(jī)會(huì)進(jìn)一步繼續(xù)研究和探討。

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（作者單位：青特集團(tuán)有限公司資金管理部）