欄目主持/陳祥森

■ 話說稅改

專欄小編：三位專家好，歡迎做客“深度”欄目。上個月兩會召開，中央政府定下了減稅政策，這對企業(yè)來說是個很大的利好。我們《中國儲運(yùn)》雜志一直以來就呼吁減稅降費(fèi)，這次減稅可以減輕企業(yè)的壓力，企業(yè)降低了成本，才能有利潤，才能更好地生存與發(fā)展。

金玉其中：這次減稅放了個大招，制造業(yè)等行業(yè)增值稅16%的稅率降至13%，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%的稅率降至9%。在增值稅改革中，制造業(yè)一直是減稅規(guī)模最大、受益最為明顯的行業(yè)。制造業(yè)獲得減稅資金后，企業(yè)利潤增加后將會用于設(shè)備更新、技術(shù)創(chuàng)新和升級改造，有利于增強(qiáng)企業(yè)的活力和競爭力。值得注意的是，這次除了下調(diào)稅率之外，還配套實(shí)施了不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅一次性抵扣、旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅納入抵扣、生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減、試行增量留抵稅額退稅制度等幾項(xiàng)政策，有助于全面降低市場主體的稅收負(fù)擔(dān)。

夜雨觀瀾：4月1日起，增值稅新稅制正式實(shí)施，全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬億元，如此大規(guī)模的減稅降費(fèi)前所未有。在此次減稅中，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。5月1日起調(diào)低社保繳費(fèi)基數(shù)，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例從原規(guī)定的20%降至16%，大幅減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。對于企業(yè)的負(fù)擔(dān)不僅僅是稅，還包括費(fèi)，尤其是中小企業(yè)，對于費(fèi)用方面負(fù)擔(dān)的反映更為突出，降低社保費(fèi)率有利于從整體降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，輕裝上陣。

專欄小編：增值稅一般不被認(rèn)為是企業(yè)稅負(fù)，原因是增值稅可以通過價(jià)格傳導(dǎo)途徑最終由消費(fèi)者承擔(dān)。那么，為什么大家還是期盼增值稅改革呢？

把酒臨風(fēng)：一些企業(yè)家對于降低增值稅稅率的期盼，主要是從局部均衡的視角來考慮問題，以為自己企業(yè)的增值稅稅率降下來，但產(chǎn)品的價(jià)格可以不降。事實(shí)上，在短期內(nèi)因價(jià)格粘性，降低增值稅稅率對減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)有些幫助；但在中長期內(nèi)受市場競爭的影響，降低稅率后企業(yè)產(chǎn)品的出廠價(jià)也會相應(yīng)降低，這對減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提升企業(yè)盈利水平收效甚微。僅考慮增值稅一個稅種，起不到減稅作用，整個稅制必須綜合考慮。如實(shí)施所得稅管理，即實(shí)行發(fā)票預(yù)征方式管理為主、匯算清繳為輔的管理辦法，可能更有利于減稅性的增值稅優(yōu)化。所以采取降低增值稅和企業(yè)所得稅相結(jié)合，才能使企業(yè)真正受惠。

專欄小編：中國財(cái)稅改革進(jìn)行了多年，有成就也存在很多不足，亟待以后進(jìn)行深化改革來進(jìn)一步完善。那么，在你們看來還存在那些問題需要改進(jìn)？

金玉其中：關(guān)鍵要對稅改從理念上有個新認(rèn)知。稅收作為公共產(chǎn)品的生產(chǎn)資金，理論上聚財(cái)規(guī)模與公共產(chǎn)品供給數(shù)量呈正相關(guān)。但長期看，在強(qiáng)烈“聚財(cái)”價(jià)值導(dǎo)向下的財(cái)稅改革，難以最大化地滿足人民不斷增長的美好生活需求。邏輯上基于經(jīng)濟(jì)資源的有限性、征管能力的局限性等理由，稅收收入的增長總有一個限度在那里，根本不可能永遠(yuǎn)持續(xù)增長下去。與此同時(shí)，中國財(cái)政預(yù)算支出方面存在的結(jié)構(gòu)性問題，如預(yù)算支出的不透明問題、公正與效率欠缺問題等，都與至今尚未進(jìn)行深度反思的聚財(cái)價(jià)值導(dǎo)向有關(guān)。

夜雨觀瀾：中國財(cái)稅改革重“法定”、輕法治。由于稅收“入憲”滯后，《稅收基本法》擱淺，高位階的稅法缺位，高、中、低“稅法”之位階格局搭配不合理現(xiàn)象是不爭的事實(shí)。而整個預(yù)算法治體系，目前僅有《預(yù)算法》是經(jīng)過全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的，其預(yù)算法治方面的薄弱環(huán)節(jié)同樣顯而易見。事實(shí)上，財(cái)稅法定不過是財(cái)稅法治的基本要求，是財(cái)稅法治淺表層次的要求。財(cái)稅法治的根本要求在于，財(cái)稅法律“應(yīng)該且必須”經(jīng)過納稅人或全體國民的同意，而且在財(cái)稅法律面前，每個納稅人或國民都是完全平等的。同時(shí)，征納稅人之間、國民與國家之間權(quán)利與義務(wù)交換必須公正。

把酒臨風(fēng)：說到這個問題，我們征稅者與納稅人、國民與國家之間的權(quán)利與義務(wù)就存在不平等，這與中國建立現(xiàn)代國家的目標(biāo)不符。再說稅改，唯有征稅者和納稅人、國民與國家之間權(quán)利與義務(wù)平等交換的財(cái)稅公正，才是財(cái)稅治理和改革的根本目標(biāo)，才是優(yōu)良財(cái)稅治理的基石。問題是財(cái)稅改革在財(cái)稅公正方面雖有作為，但卻有意無意地忽視了財(cái)稅公正根本目標(biāo)的追求。這意味著征稅者的權(quán)力既大于納稅者的義務(wù)，也大于征稅者自己應(yīng)盡的義務(wù)，即“取之于民”者多，“用之于民”者少，“高稅負(fù)、低福利”成為中國財(cái)稅改革最受各界詬病的核心問題。

專欄小編：從這次增值稅減稅我們可以看到，隨著財(cái)稅改革的深化，我國的財(cái)稅體制也在不斷優(yōu)化規(guī)范，改革也走得更加穩(wěn)健、堅(jiān)定，更有效率。那么，對于未來的財(cái)稅改革目標(biāo)與重點(diǎn)是在哪些方面呢？

夜雨觀瀾：就稅制改革而言，未來中國稅制改革的短期目標(biāo)在于：總量減稅，總體減速。中期目標(biāo)在于：整體簡稅，全面監(jiān)稅，改革“間接稅為主，直接稅為輔”的稅制，構(gòu)建“直接稅為主，間接稅為輔”的稅制，同時(shí)要建立有效的“閉環(huán)式”稅權(quán)監(jiān)督制衡機(jī)制，在稅收公正領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)實(shí)質(zhì)性突破。長期目標(biāo)在于：建立納稅人主導(dǎo)的稅制，徹底解決稅權(quán)合法性與合意性欠缺的問題，即全面擴(kuò)大稅權(quán)的民意基礎(chǔ)，優(yōu)化稅權(quán)，建立制度性“閉環(huán)式”的稅權(quán)監(jiān)督制衡機(jī)制。就預(yù)算支出改革而言，短期目標(biāo)在于：減少預(yù)算總量，降低預(yù)算增速，落實(shí)“預(yù)算公開透明”原則，“實(shí)施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度”，回歸預(yù)算重在提供高性價(jià)比公共產(chǎn)品的本分。中期目標(biāo)在于：建立清晰明確的中央、地方財(cái)權(quán)與事權(quán)責(zé)任落實(shí)機(jī)制，“建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，建立規(guī)范合理的中央和地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制”，在預(yù)算公正方面實(shí)現(xiàn)新的實(shí)質(zhì)性突破，注重基本公共產(chǎn)品的完全平等分配，非基本公共產(chǎn)品的比例平等分配。長期目標(biāo)在于：建立“全體國民主導(dǎo)的預(yù)算體制”，建立“閉環(huán)式”預(yù)算權(quán)監(jiān)督制衡機(jī)制，全面提升公共產(chǎn)品供給的合意性，真正滿足人們不斷增長的美好生活需求。

把酒臨風(fēng)：必須全面構(gòu)建納稅人主導(dǎo)的稅制和全體國民主導(dǎo)的財(cái)政預(yù)算體制，這是未來中國財(cái)政體制改革的理想目標(biāo)。唯有建立起這樣的稅制和預(yù)算體制，才可能真正解決財(cái)權(quán)的合意性與合法性問題，才能做到財(cái)稅公正，做到征納稅人之間、國民與國家之間財(cái)稅權(quán)利與義務(wù)的平等交換，做到“取之于民，用之于民”，特別是“用之于之所需”，最大限度地增進(jìn)全社會和每個國民的福祉總量。必須真誠遵從社會主義核心價(jià)值觀倡導(dǎo)的道德價(jià)值理念，加速這些文明財(cái)稅治理理念的制度化“嵌入”，真正助推人道自由、法治限度、公正平等、民主市場化財(cái)稅體制的建立。唯有構(gòu)建出優(yōu)良財(cái)稅體制，才可能最大限度地發(fā)揮財(cái)稅在國家治理中的“重要基礎(chǔ)與支柱作用”，全面提升公共產(chǎn)品的供給質(zhì)量與數(shù)量，增進(jìn)全社會和每個國民的福祉總量，滿足人民不斷增長的美好生活需求。

金玉其中：財(cái)稅改革既有成就，也有不足，成就我們都看到了，不足之處主要在一些深層次方面上，所以這就注定了中國財(cái)稅改革任重道遠(yuǎn)，不可一蹴而就。中國財(cái)稅改革必須以預(yù)算公開透明為突破口，將財(cái)稅改革的重點(diǎn)放在如何高效提供高性價(jià)比的公共產(chǎn)品，優(yōu)化公共產(chǎn)品結(jié)構(gòu)方面?，F(xiàn)在我國財(cái)稅已經(jīng)是個十幾萬億元的量級，未來財(cái)稅改革面臨的最大挑戰(zhàn)在于如何以預(yù)算公開透明為突破口，全面提高“用稅”效率，能給全社會提供結(jié)構(gòu)合理、層次豐富、高性價(jià)比的公共產(chǎn)品方面。

高深莫測梅逢春

■話說混改

專欄小編：稅改牽涉到萬千企業(yè)，所以我非常感興趣企業(yè)界和物流界的反響，對于此次增值稅改革他們會有什么想法？

把酒臨風(fēng)：此次增值稅稅率改革制造業(yè)降幅最大，物流業(yè)降了一個百分點(diǎn)，原來6%的一檔不變，總之國家稅收出讓了很大一塊。具體到企業(yè)，因?yàn)樵鲋刀愔挥械挚鄄拍芊从吵鰜砩俳欢惲?，抵扣不了也是空歡喜。再有，從這個抵扣鏈條上看，原來6%的這一檔沒有得到優(yōu)惠，他們肯定嘗不到這次稅改的味道。我看，現(xiàn)在無論是降了三個點(diǎn)也好，降了一個點(diǎn)也罷，最終是要反映在企業(yè)成本上，反映在企業(yè)受惠多少，利潤能有多少增加上面，可能幾個月后結(jié)果就出來了，屆時(shí)我們就能看到這次稅改的成果了。

專欄小編：降稅可以說是今年的第一大利好，如果今年經(jīng)濟(jì)形勢再好轉(zhuǎn)，企業(yè)的日子將不會那么艱難。對此三位專家是怎樣看的？

夜雨觀瀾：這要看2019年能否止住去年的下滑狀態(tài)。2018年形勢很嚴(yán)峻，尤其是下半年，各種壓力都很大。雖說經(jīng)濟(jì)增長數(shù)據(jù)是6.6%，但這不等于說我們的經(jīng)濟(jì)沒有下滑。從企業(yè)界來看，2018年的經(jīng)濟(jì)下滑原因有環(huán)保風(fēng)暴、去杠桿過猛，還有一個是中美貿(mào)易摩擦。只從環(huán)保風(fēng)暴這一點(diǎn)看，中央直接派出環(huán)保督查前所未有，異常嚴(yán)厲，很多中小企業(yè)被處罰、停產(chǎn)甚至關(guān)閉，有的人被抓，多地出現(xiàn)企業(yè)關(guān)停潮，導(dǎo)致很多產(chǎn)品一時(shí)漲價(jià)缺貨。今年環(huán)保治理一刀切的做法被叫停，但有些中小企業(yè)已失去信心，不愿意再經(jīng)營企業(yè)。況且，經(jīng)濟(jì)下滑態(tài)勢并沒有止住，企業(yè)生存環(huán)境亟需改善。雖然我們都說降稅了，利好了，但也要有人愿意投資干企業(yè)，他們積極性高，而且看好未來才行。

把酒臨風(fēng)：去年許多企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題，今年這個問題依然存在，金融血脈一旦不暢，央行從心臟里打出再多的血也沒用，無法通過毛細(xì)血管進(jìn)到實(shí)體經(jīng)濟(jì)，實(shí)體經(jīng)濟(jì)缺血，甚至干枯，經(jīng)濟(jì)下行的壓力可想而知。政府工作報(bào)告透露出來的一個信號是今年的貨幣政策還是中性，對此有學(xué)者說，貨幣發(fā)行還要保證一定的速度，比如每年貨幣增長10～13%，低于這個水平經(jīng)濟(jì)增速就會下降。10～13%聽起來很高了，但事實(shí)上很多錢都因?yàn)橐颖鼙O(jiān)管而空轉(zhuǎn)，錢到了銀行表內(nèi)，但表內(nèi)業(yè)務(wù)不賺錢，就只能穿上一層層馬甲，不停地向表外倒騰，左手倒右手，經(jīng)過很多道手才能到達(dá)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。中國經(jīng)濟(jì)一直有一個迷：中國貨幣存量增長速度這么快，為什么沒有通貨膨脹？連股市都沒漲起來，錢去哪兒了？學(xué)者認(rèn)為，好多錢都是在銀行系統(tǒng)里空轉(zhuǎn)，沒有形成真正實(shí)用的錢。今后再搞大水漫灌的可能性越來越小，貨幣政策會轉(zhuǎn)變?yōu)槎ㄏ蚪o中小銀行發(fā)放貸款，讓資金流入我們實(shí)體經(jīng)濟(jì)，但能不能如愿不好說。

金玉其中：財(cái)政方面今年的發(fā)力更大一些，一季度應(yīng)該有將近四萬多億到達(dá)地方政府的手中，一部分是財(cái)政部提前給地方政府的轉(zhuǎn)移支付，還有一部分是提前發(fā)放給地方的國債。這四萬億肯定會有效果，但效果大小要看地方政府融資平臺能不能轉(zhuǎn)起來。資管新政以后，影子銀行的規(guī)模大大下降，想通過現(xiàn)有銀行為主導(dǎo)的金融系統(tǒng)給中小企業(yè)借錢更難了。現(xiàn)有制度安排下，只要銀行保持基本的理性，就不會輕易給民營企業(yè)尤其是中小企業(yè)大量借錢。那么，他們從哪兒去融資呢？地方政府融資平臺。天量資金投下去，錢在銀行間轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去之后，買入很多資管產(chǎn)品，資管產(chǎn)品的錢有一大部分其實(shí)最終流向了地方政府，因?yàn)榈胤秸K歸要對經(jīng)濟(jì)發(fā)展負(fù)責(zé)，這也會增加市場對地方政府融資的信心，利用地方融資平臺把好的項(xiàng)目干起來。

專欄小編：對改善市場環(huán)境的迫切，對金融改革的期盼，我看民營企業(yè)尤其是中小企業(yè)最走心，因此我們也看到民營企業(yè)為生存下去，向國有企業(yè)投懷送抱，他們就是想頂著國企牌子，借貸寬松一些，經(jīng)營環(huán)境好一些?；旄囊堰M(jìn)行多年了，今年混改可能步子會邁得更大一些，那么如何把國企民企融合在一起達(dá)到雙贏，你們有什么考量？

金玉其中：當(dāng)前面對世界經(jīng)濟(jì)和政治復(fù)雜多變、中國經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大的環(huán)境，無論國有企業(yè)還是民營企業(yè)都需要轉(zhuǎn)型升級，同時(shí)國有企業(yè)正在努力實(shí)現(xiàn)具有全球競爭力的世界一流企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，因此黨中央決定“積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)”。黨的十九大已將“兩個毫不動搖”寫入新時(shí)代堅(jiān)持和發(fā)展中國特色社會主義的基本方略。這都為國有企業(yè)混合所有制改革提供了根本制度保障。所以說，在國家制度層面保障下，配合國家各職能部門給予國有企業(yè)混合所有制改革實(shí)踐的政策指導(dǎo)，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)是順勢而為，國有企業(yè)和民營企業(yè)各自發(fā)揮優(yōu)勢、攜手聯(lián)合共同應(yīng)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題是迎合時(shí)代發(fā)展趨勢的有效選擇。

夜雨觀瀾：混改，民營企業(yè)充當(dāng)什么角色？我看一直是“伴郎”“露水夫妻”，進(jìn)不了決策層你就沒有話語權(quán)，也就是個股東而已。然而現(xiàn)在民營資本出于對資金使用情況把握上的需求，對控制權(quán)的要求日益強(qiáng)烈，同時(shí)要求積極參與公司治理。與這樣民企合作，國企肯放下身段，給他們話語權(quán)嗎？我看難度很大。有實(shí)力的民企愿意花錢當(dāng)“伴郎”“露水夫妻”嗎？混改牽涉到各方利益，更關(guān)鍵的是民企以企業(yè)利益為主，國企以政治利益為主，雙方的老板利益不相同，觀念不同，也難激發(fā)出企業(yè)活力。像前幾年虧損的國企吃掉盈利的民企，這樣的兼并，或者說混改吧，能有什么好結(jié)果？我認(rèn)為，只有改變觀念，有自由市場經(jīng)濟(jì)意識了，有現(xiàn)代公司管理的能力了才能搞好混改。

把酒臨風(fēng)：混改的本質(zhì)是有利于各種所有制資本取長補(bǔ)短、相互促進(jìn)、共同發(fā)展的原則進(jìn)行產(chǎn)業(yè)布局。國企充分利用民營資金優(yōu)勢、管理優(yōu)勢、渠道優(yōu)勢、經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢和技術(shù)優(yōu)勢，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)協(xié)同效應(yīng)，激發(fā)民企在某些行業(yè)提前布局及盈利優(yōu)勢等，發(fā)揮國企管控優(yōu)勢和資源優(yōu)勢等，實(shí)現(xiàn)管控和盈利的雙贏局面。在打破壟斷上，凡是屬于市場自由競爭領(lǐng)域，國企應(yīng)該放開手，混改也好，獨(dú)資也罷，在市場上去競爭。至于涉及國家安全和基本公共服務(wù)領(lǐng)域、戰(zhàn)略性礦產(chǎn)、油氣等資源開發(fā)利用、鐵路主干線、電網(wǎng)等主要用于提供公共服務(wù)產(chǎn)品、彌補(bǔ)市場失靈、強(qiáng)化功能保障和維護(hù)公共利益的行業(yè)，國企必須控股，取得話語權(quán)。本著這個原則進(jìn)行混改，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

專欄小編：混改是中國市場經(jīng)濟(jì)探索的一種新模式，這個模式成功與否決定著中國打破壟斷，走出市場經(jīng)濟(jì)的一條新路。面對著混改，三位專家你們認(rèn)為當(dāng)下需要解決哪些問題？

金玉其中：對于市場主體來講，平等才可能自由競爭。所以，第一要身份平等，在法律上必須保障民企與國企同等的國民待遇，而不是誰占主導(dǎo)地位的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。第二是權(quán)利平等，所有的市場主體必須權(quán)利平等，這是市場經(jīng)濟(jì)的底線。當(dāng)強(qiáng)調(diào)身份、權(quán)利平等的時(shí)候，不是在講特權(quán)，而是在講普遍權(quán)利，不能說某種經(jīng)濟(jì)成分優(yōu)先。

夜雨觀瀾：為企業(yè)家發(fā)展?fàn)I造良好的社會氛圍，這一點(diǎn)至關(guān)重要。長期以來，對于民營企業(yè)家缺少保護(hù)，近年來才有了改變。如，著名的“張文中案”就是典型的以公權(quán)力侵害私權(quán)力的案例。張文中是物美集團(tuán)創(chuàng)始人，2006年遭到誣陷被捕，后以詐騙、單位行賄和挪用資金罪被判入獄十幾年。在獄中他不斷申訴，2017年12月最高人民法院決定依法再審張文中涉產(chǎn)權(quán)案件，并最終于2018年宣告張文中無罪。民營經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展離不開健康的法治環(huán)境，國家應(yīng)保護(hù)企業(yè)家的人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，對于歷史上的一些不規(guī)范行為應(yīng)按照罪刑法定原則，疑罪從無，讓企業(yè)家卸下思想包袱，輕裝前進(jìn)。最近我看到一篇文章講，德州前首富中澳集團(tuán)董事長張洪波被抓，20年企業(yè)百億資產(chǎn)3天破產(chǎn)。《華夏時(shí)報(bào)》報(bào)道了這件事，最終結(jié)果現(xiàn)在還不清楚。可見，對于民營企業(yè)家的保護(hù)，還有待加強(qiáng)。

把酒臨風(fēng)：依法治國，政府首先應(yīng)該守法，即使企業(yè)有問題，也要按照法律來處理，要符合中央保護(hù)民營企業(yè)的精神，不能讓不聽話、或者一不小心踩了法律紅線的民營企業(yè)家動輒就去坐牢。企業(yè)發(fā)展是企業(yè)自己的事情，政府不能亂作為，公權(quán)力不可亂用，不可借法律之名扼殺企業(yè)。2016年美國財(cái)政年度，美國政府對外發(fā)出投資移民簽證9974張，其中發(fā)給中國的投資移民簽證7515張，比重高達(dá)75.35%。眾多民營企業(yè)投資商出走的原因很復(fù)雜，但有一點(diǎn)很關(guān)鍵，就是企業(yè)家預(yù)期不佳，信心不足。對此，要引起我們的深思啊。

專欄小編：今天我們談了稅改和混改兩項(xiàng)改革，這兩項(xiàng)改革于國于民于企都非常重要，所以要多談問題以利改進(jìn)，使我國經(jīng)濟(jì)健康、平穩(wěn)發(fā)展起來。好，今天的談話就到這里，感謝三位專家讓我們分享了你們的談話，我們下期再見。