文丨■ 整理報道

3月15日上午，十三屆全國人大二次會議閉幕后，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在人民大會堂三樓金色大廳會見采訪十三屆全國人大二次會議的中外記者并回答記者提出的問題。

有媒體提出，減稅降費(fèi)能否讓企業(yè)能得到實(shí)惠？對此，李克強(qiáng)指出，按照規(guī)則各類所有制企業(yè)普遍能從減稅費(fèi)中受惠，而且政策效率很高，一竿子插到底，直達(dá)市場主體。4月1日就要減增值稅。

政府工作報告說，深化增值稅改革，今年將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

增值稅的前世今生

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。

增值稅自1979年引入以來經(jīng)過了4次比較重要的調(diào)整：

1991年4月增值稅征稅范圍擴(kuò)大，再產(chǎn)品稅的原260個工業(yè)品稅目中，有174個劃入增值稅范圍，增值稅在宏觀經(jīng)濟(jì)中占比從不到2%快速上升到1994年的5%。

1994年增值稅征稅范圍擴(kuò)展到所有工業(yè)領(lǐng)域，還包含了部分流通領(lǐng)域和少數(shù)勞務(wù)。因?yàn)榉侄愔聘母?，增值稅在宏觀經(jīng)濟(jì)中稅負(fù)先小幅下降，后雖經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張逐漸提高，到2006年已達(dá)到6%。

2007年增值稅改革將企業(yè)購進(jìn)設(shè)備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，試點(diǎn)范圍由東北三省擴(kuò)大至中部6省26市，當(dāng)年增值稅稅負(fù)從5.91%下降至5.82%，之后增值稅在宏觀經(jīng)濟(jì)中的稅負(fù)到2016年下降到5%。

2016年5月1日起，全面推開營改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改繳增值稅，增值稅稅基擴(kuò)大，增值稅在GDP占比再次提升，從5%提升至2017年的7%。

在經(jīng)過了1991年以來的四次改革后，增值稅成為我國第一大稅種，2017年我國公共財政收入中稅收收入14.4萬億，增值稅5.6萬億，占比接近40%，2005年以來該項(xiàng)稅收的復(fù)合增速高達(dá)15%。

從稅率變革來看，增值稅稅率及稅率檔數(shù)都不斷的調(diào)整。2017年4月已經(jīng)完成了一次并檔，13%與11%合并，并在2018年進(jìn)行了一次稅率調(diào)降。經(jīng)過多年調(diào)整，當(dāng)前我國增值稅三檔稅率為16%、10%、6%。其中，16%一檔主要針對核心制造業(yè)，10%一檔主要面對建筑、房地產(chǎn)、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、交通運(yùn)輸與通信，6%一檔主要面向金融和服務(wù)業(yè)相關(guān)。

中國現(xiàn)在對核心制造業(yè)實(shí)行16%的稅率，與中國增值稅標(biāo)準(zhǔn)接近的國家中分為兩類，歐洲國家增值稅稅率較重，在18%以上，亞洲國家相對則是在10%以下。

下調(diào)將帶來哪些影響

3月21日，財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署三部委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，決定自4月1日起降低部分行業(yè)增值稅率：原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

隨著制造業(yè)增值稅率由16%降低至13%，成品油價格、一般工商業(yè)電價、天然氣基準(zhǔn)門站價格、天然氣跨省管道運(yùn)輸價格將從今日起降低。其中，與普通消費(fèi)者最相關(guān)的當(dāng)屬油價，自今日起，國內(nèi)汽、柴油最高零售價格每噸分別降低225元和200元；據(jù)測算，折合92號汽油每升下降0.18元，0號柴油每升下降0.17元。

另有多個“熱門產(chǎn)品”也自今日起“降價銷售”：福特中國進(jìn)口車全系下調(diào)在華售價，最高降幅達(dá)3.40萬元；蘋果在線商店多款產(chǎn)品因稅率調(diào)整降價，幅度約為2.6%。

一汽豐田汽車銷售有限公司（以下簡稱一汽豐田）也積極響應(yīng)國家政策號召，宣布從2019年4月1日起，下調(diào)旗下部分在售車型廠商建議零售價格。

此次廠商建議零售價格下調(diào)后，一汽豐田車型價格最高降幅達(dá)11000元人民幣。3月15日晚，梅賽德斯-奔馳就宣布，從即日起購買全車系產(chǎn)品提前享受價格優(yōu)惠，最高降幅達(dá)6.4萬元；3月16日，寶馬也宣布下調(diào)在華銷售的汽車價格，最高降幅達(dá)6萬元；另外，路虎品牌車型最高降8.5萬元，捷豹品牌最高降價4.2萬元，沃爾沃則旗下車型最高降幅6萬元。

蘋果中國調(diào)整了旗下產(chǎn)品的售價，而調(diào)整的原因是，從今天開始新政開始執(zhí)行，制造業(yè)增值稅將由此前的16%降至13%。目前，蘋果中國官網(wǎng)已經(jīng)顯示這次降價調(diào)整。其中，iPhone XS系列和iPhone XS系列便宜了500元，iPhone XR系列、iPhone 8系列和iPhone 7系列都便宜300元。

……

由此可見增值稅下降可使普通老百姓的“錢袋子”受惠。增值稅是一種價外稅，可轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，所以增值稅稅率下調(diào)也會降低普通老百姓的消費(fèi)成本。

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文在接受采訪時表示，今年我國增值稅減稅力度是空前的，超出預(yù)期。16%這個增值稅稅率檔次覆蓋的行業(yè)是最廣的，覆蓋了制造業(yè)、實(shí)體經(jīng)濟(jì)，這是我國經(jīng)濟(jì)的主體和支柱，體現(xiàn)了我國對實(shí)體經(jīng)濟(jì)制造業(yè)的扶植和重視。

首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)稅收研究所副所長劉穎認(rèn)為，增值稅價外稅的特征，使得降低增值稅稅率能改善企業(yè)的現(xiàn)金流，在一定程度上抵消工資增長對居民最終消費(fèi)價格水平的影響。

初步測算，此輪增值稅改革將釋放超過1萬億元的“改革紅利”。正如李克強(qiáng)總理在3月20日的國務(wù)院常務(wù)會議上說：“此次大規(guī)模減稅，就是要讓市場主體有實(shí)實(shí)在在的獲得感?！?/p>

那么，降低增值稅稅率又將對企業(yè)產(chǎn)生哪些影響呢？國金策略李立峰團(tuán)隊分析認(rèn)為，增值稅作為價外稅，假如只影響產(chǎn)品價格，且產(chǎn)品供求不發(fā)生變化，那么增值稅對企業(yè)盈利不產(chǎn)生影響。但是在實(shí)際中，增值稅率的增減導(dǎo)致終端商品價格的升降，或?qū)Ξa(chǎn)品需求產(chǎn)生影響，從而影響企業(yè)利潤水平；上下游產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力差異，也會導(dǎo)致增值稅調(diào)整對不同企業(yè)盈利產(chǎn)生不同的影響；增值稅調(diào)整對企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，同時對附加費(fèi)產(chǎn)生影響，進(jìn)而對企業(yè)盈利產(chǎn)生間接影響。

減稅增加企業(yè)盈利從而促進(jìn)投資、提高居民收入從而促進(jìn)消費(fèi)，而投資、消費(fèi)的提高帶來經(jīng)濟(jì)的回升，又反過來改善了企業(yè)盈利和居民收入。從根本上來說，減稅降費(fèi)會大幅度降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，增厚企業(yè)利潤，增值稅減稅政策的順利推進(jìn)，將會給市場打上一針強(qiáng)心劑。