孔紅靈

摘要：對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講，由于經(jīng)營(yíng)管理輻射區(qū)域和管理框架較大，因此大都專門(mén)組建有擁有多名專業(yè)技術(shù)人員的財(cái)務(wù)部門(mén)。而在近年來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力不斷加劇的局面下，國(guó)有企業(yè)必須加強(qiáng)往來(lái)賬款管理，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理理念提出的精細(xì)化管理的要求，找出一些不利于企業(yè)發(fā)展的賬目問(wèn)題，針對(duì)性地提升往來(lái)賬款管理的工作實(shí)效，才能更好地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì);國(guó)有企業(yè);往來(lái)賬款;管理思路

無(wú)論在任何時(shí)期，企業(yè)組織既然處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)，就必然會(huì)有往來(lái)賬款存在。通過(guò)對(duì)往來(lái)賬款信息的梳理與匯總，不僅可以在當(dāng)前信息化、智能化的時(shí)代通過(guò)數(shù)據(jù)體現(xiàn)出企業(yè)資金收支的狀況，為下一步經(jīng)營(yíng)管理決策做參考，更能夠有效發(fā)現(xiàn)一些對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不利的因素，并在今后的工作中采取針對(duì)性的措施予以預(yù)防和避免。筆者認(rèn)為，作為當(dāng)代國(guó)有企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員要認(rèn)清當(dāng)前國(guó)有企業(yè)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題，并且采取有效策略加強(qiáng)對(duì)于往來(lái)賬款的管理，才能防患于未然，通過(guò)財(cái)務(wù)管理工作的加強(qiáng)全面提升國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理的綜合能力水平。

一、國(guó)有企業(yè)往來(lái)賬管理中存在的問(wèn)題概述

（一）往來(lái)帳核對(duì)不及時(shí)

國(guó)有企業(yè)的往來(lái)賬項(xiàng)要得到有效的管理，就必須及時(shí)對(duì)賬目進(jìn)行核對(duì)。企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小，將賬目分為月份、季度或者半年度、年度進(jìn)行定期對(duì)賬。如果出現(xiàn)問(wèn)題賬目或者疑惑賬目，都需要及時(shí)與負(fù)責(zé)人員進(jìn)行溝通，查找清楚不合理之處，以確保雙方賬目的余額能夠保持一致。但是在實(shí)際工種中，往往會(huì)發(fā)生經(jīng)常不對(duì)帳的情況，或者是偶爾對(duì)賬的現(xiàn)象，有的甚至年底才進(jìn)行一次年終對(duì)賬，這樣容易形成滾雪球式混亂現(xiàn)象，進(jìn)而給企業(yè)財(cái)務(wù)核算帶來(lái)影響。

（二）往來(lái)賬管理意識(shí)薄弱

部分國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)于往來(lái)賬目的管理多以結(jié)果為依據(jù)，只要款項(xiàng)能夠借出事情能夠辦得好，就認(rèn)為沒(méi)有大事發(fā)生了;部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員只重視收支的核算，忽視了往來(lái)款項(xiàng)的管理，使得大量應(yīng)收入的未收入，應(yīng)支付的未支付;而企業(yè)高級(jí)管理者由于工作負(fù)責(zé)較為廣泛，工作也比較繁忙，對(duì)于工作中，往往多關(guān)注業(yè)務(wù)工作，使得管理方面比較松懈;對(duì)于往來(lái)賬目中的呆賬壞賬的處理工作也不及時(shí)，忽視了可能存在的隱患。

（三）對(duì)往來(lái)帳管理方法不合理

國(guó)有企業(yè)在核對(duì)往來(lái)賬目時(shí)，需要將涉及到一個(gè)客戶的所有往來(lái)財(cái)務(wù)資料都單獨(dú)放在一起，并且對(duì)經(jīng)過(guò)相互抵銷和對(duì)沖以后的金額，在確定完之后，一定要建立應(yīng)付或應(yīng)收應(yīng)對(duì)客戶金額的單獨(dú)記錄。但在實(shí)際工作中，對(duì)往來(lái)賬的工作時(shí)受到會(huì)計(jì)工作水平和工作習(xí)慣的影響，有的會(huì)計(jì)對(duì)待同一個(gè)客戶，不但設(shè)有應(yīng)收、預(yù)收賬戶，還設(shè)有應(yīng)付、預(yù)付的賬戶，甚至還設(shè)有借款等其他賬戶，可在實(shí)際的對(duì)賬過(guò)程中，工作人員往往只給對(duì)方提供應(yīng)收類賬戶的數(shù)據(jù)，對(duì)于應(yīng)付及借款類賬戶的數(shù)據(jù)卻很少甚至沒(méi)有提及，這容易導(dǎo)致雙方在對(duì)賬過(guò)程出現(xiàn)盲目混亂的情況，并且加大了對(duì)賬的難度。

二、當(dāng)代國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)往來(lái)賬款管理的策略分析

（一）從控制環(huán)境建立往來(lái)賬款的管理機(jī)制

就目前國(guó)有企業(yè)的往來(lái)帳管理現(xiàn)狀來(lái)看，一方面是有些企業(yè)從上至下，從領(lǐng)導(dǎo)到員工都沒(méi)有充分重視往來(lái)賬款的管理。另一方面，有些企業(yè)往來(lái)賬款的形成與企業(yè)單方面行為有關(guān)，還有的領(lǐng)導(dǎo)只重視自己分內(nèi)的業(yè)績(jī)，而不重視現(xiàn)金流量，甚至有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在職期間為了做出成績(jī)，指使財(cái)會(huì)人員做假賬;還有就是很多的企業(yè)新官上任不管舊賬，資金回款也不按時(shí)間先后順序或?qū)Ψ絾挝淮蚩钐厥庖筮M(jìn)行平帳，這樣就造成往來(lái)賬款管理的混亂。而要真正扭轉(zhuǎn)這種局面，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作以滿足往來(lái)帳管理者真正的需求。這就要求不僅要在產(chǎn)權(quán)制度上進(jìn)行改革，建立完善的現(xiàn)代化的內(nèi)部管理制度，而且在這基礎(chǔ)上還要慎重選擇工作人員，真正合理運(yùn)用起有能力、有素質(zhì)、懂管理的人才。

（二）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)是提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有效性的必由之路。筆者認(rèn)為，在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員理論知識(shí)學(xué)習(xí)時(shí)，更要加強(qiáng)理論結(jié)合實(shí)踐的鍛煉，并且同時(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作能力的培養(yǎng)，運(yùn)用現(xiàn)代管理手段逐漸提升財(cái)務(wù)管理水平，端正服務(wù)思想，同時(shí)結(jié)合激勵(lì)機(jī)制，對(duì)成績(jī)突出的給予其物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，以調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)工作人員的積極性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)帳管理的方法與技巧

（1）選擇適宜的對(duì)賬時(shí)間

往來(lái)賬目要定期核對(duì)，才能真正保證雙方賬目余額的一致性，對(duì)賬的周期因業(yè)務(wù)量的大小而不同，業(yè)務(wù)量少的可以按季度、半年度來(lái)確定對(duì)賬周期。而業(yè)務(wù)量較多的可以按月份、季度來(lái)確定對(duì)賬周期，無(wú)論對(duì)賬周期的長(zhǎng)短，每次都必須填寫(xiě)對(duì)賬單，并且經(jīng)由雙方確認(rèn)簽字，并交由相關(guān)負(fù)責(zé)人保管，以備檢查。

（2）確定方便的對(duì)賬方式

在信息時(shí)代，往來(lái)賬目的核對(duì)方式也相對(duì)較多，根據(jù)現(xiàn)有的條件都可以選擇相對(duì)方便的對(duì)帳方式，如財(cái)務(wù)少而較簡(jiǎn)單的，可以通過(guò)電話進(jìn)行核對(duì)，雙方距離相隔較遠(yuǎn)，則可以采用電子郵件、傳真等形式進(jìn)行工作，賬目比較復(fù)雜的則需要約定當(dāng)面進(jìn)行核對(duì)，方便靈活處理，同時(shí)也能夠更加清楚地了解雙方情況。

（3）從監(jiān)督檢查中反省往來(lái)賬款的管理

現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制理論認(rèn)為，內(nèi)部控制不僅要包括企業(yè)管理者的指示得以執(zhí)行的程序制度，還要包括對(duì)企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作。而內(nèi)部監(jiān)督工作，則需要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)主要職能。目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于受到人員的獨(dú)立性和審計(jì)范圍等各種原因的限制，還不能夠充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督作用，而且內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)也相對(duì)較少，這就無(wú)法保證內(nèi)部控制作用的正常發(fā)揮。

三、結(jié)論及建議

綜上所述，國(guó)有企業(yè)處在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，往來(lái)賬款造成的風(fēng)險(xiǎn)是永遠(yuǎn)無(wú)法避免的，只有通過(guò)不斷強(qiáng)化管理工作，才能夠較大限度地避免財(cái)務(wù)上出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營(yíng)安全，促使企業(yè)效益合理和最大化。