孫正棟 任 燕

一、企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制的意義

“無規(guī)矩不成方圓”體現(xiàn)到現(xiàn)代企業(yè)管理中，規(guī)矩就是企業(yè)規(guī)章制度，企業(yè)規(guī)章制度在企業(yè)中的地位和作用，等同于法律在國家的作用。完備的規(guī)章制度，對企業(yè)的員工行為及企業(yè)內(nèi)部發(fā)展都有著一定的指引性和約束性。企業(yè)的規(guī)章制度是企業(yè)規(guī)范化、制度化管理的基礎(chǔ)和重要手段，建立健全行之有效的各項(xiàng)管理規(guī)章制度是企業(yè)之間相互競爭的需要，也是企業(yè)自身發(fā)展的需要。因此，企業(yè)要得到健康長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須建立健全并不斷完善科學(xué)化、系統(tǒng)化的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。

二、企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制的實(shí)施步驟

（一）建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)內(nèi)部控制手冊

企業(yè)內(nèi)部控制手冊是企業(yè)有效組建內(nèi)部控制管理機(jī)制、指導(dǎo)內(nèi)部控制管理工作開展的一種制度匯編型文件，也是很多企業(yè)必須要完善的一項(xiàng)制度環(huán)節(jié)。如今，很多企業(yè)將內(nèi)部控制手冊的編制僅看作一項(xiàng)“例行動(dòng)作”，并未付出足夠的精力、給予足夠的重視。很多內(nèi)部控制手冊的編制過程較為草率，企業(yè)通過一個(gè)部門牽頭，把其他部門的制度匯總整合一下就交稿完成了，全然不考慮這份手冊是否適用于本企業(yè)的實(shí)際情況。還有的企業(yè)雖然花費(fèi)了大量的人力物力編寫了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制手冊，但在實(shí)際執(zhí)行時(shí)卻將手冊束之高閣，內(nèi)部控制約束形同虛設(shè)。

為促進(jìn)企業(yè)整體管理水平得到持續(xù)改善，實(shí)現(xiàn)高效、規(guī)范運(yùn)作，增強(qiáng)美譽(yù)度，提高公信力，企業(yè)高層管理者要對內(nèi)部控制有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建需要經(jīng)歷一個(gè)曲折而漫長的過程，急于求成往往會(huì)事倍功半，有效的內(nèi)部控制管理需要有計(jì)劃、有步驟地加以推進(jìn)。

建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制環(huán)境可以分為以下幾步:第一步，企業(yè)要宣傳內(nèi)部控制思想，讓更多的職工了解內(nèi)部控制，逐步消除人們心中的抵觸情緒，并將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化之中;第二步，組建內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部控制管理小組，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任組長，并賦予內(nèi)部控制小組一定的權(quán)威性，降低內(nèi)部控制推行的阻力;第三步，立足于企業(yè)自身實(shí)際情況，編制適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制管理手冊，明確企業(yè)各個(gè)職能崗位的權(quán)利和責(zé)任，并對內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)管控、監(jiān)督機(jī)制、信息傳遞、人力戰(zhàn)略等信息進(jìn)行清晰的闡述，為內(nèi)部控制管理的推行提供科學(xué)的理論指導(dǎo);第四步，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制部門和崗位，將財(cái)務(wù)和內(nèi)審分開，保證審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，崗位要秉承不相容職務(wù)相分離原則，建立起崗位間的監(jiān)督和制約機(jī)制。

（二）建立健全管理制度，支撐內(nèi)部控制手冊有效運(yùn)行

完善的規(guī)章制度，有利于提高整體素質(zhì)的提高，更加有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)的管理制度要建立在企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，在符合企業(yè)發(fā)展要求的同時(shí)也培養(yǎng)了員工的職業(yè)素質(zhì)。另外企業(yè)管理制度的規(guī)定也要符合以人為本的原則，充分考慮企業(yè)員工的利益。這樣員工在遵守制度的同時(shí)也會(huì)投入更多的精力，端正工作態(tài)度，提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

需要建立健全的管理制度主要包括技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)三種類別。

技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是對生產(chǎn)對象、生產(chǎn)條件、生產(chǎn)方法以及包裝貯運(yùn)等工作需要協(xié)調(diào)統(tǒng)一的技術(shù)事項(xiàng)所制定的標(biāo)準(zhǔn)。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)存在的形式可以是標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、規(guī)程、守則、操作卡片等。企業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)可分為技術(shù)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)過程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

管理標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)為了規(guī)范自身建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)成本控制、維護(hù)工作秩序、提高工作效率、增加企業(yè)利潤、增強(qiáng)企業(yè)品牌影響力，通過一定程序所制定出的管理企業(yè)的依據(jù)和準(zhǔn)則。管理標(biāo)準(zhǔn)主要包括人力資源類、行政管理類、財(cái)務(wù)管理類、生產(chǎn)管理類等。

工作標(biāo)準(zhǔn)是對每個(gè)工作或操作崗位制定的共同使用或重復(fù)使用的規(guī)則，可分為生產(chǎn)崗位、技術(shù)類崗位工作標(biāo)準(zhǔn)和管理崗位工作標(biāo)準(zhǔn)等。各個(gè)部門的員工應(yīng)充分了解工作崗位的規(guī)定，規(guī)范自身工作行為。

各項(xiàng)工作和生產(chǎn)流程依據(jù)管理制度中提出的要求，規(guī)范化地生產(chǎn)經(jīng)營和辦理業(yè)務(wù)，以此保證工作程度更標(biāo)準(zhǔn)，通過貫徹落實(shí)完善的管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）組織開展內(nèi)部審核，接受第二方審核及第三方認(rèn)證審核

企業(yè)為持續(xù)保持內(nèi)部控制手冊及配套技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的適宜性、充分性及有效性，則需要定期組織開展企業(yè)內(nèi)部審核，接受第二方審核及第三方認(rèn)證審核，對各級(jí)別、各次審核發(fā)現(xiàn)的問題分析不合格原因，制定改進(jìn)措施，落實(shí)整改情況，確保所有審核發(fā)現(xiàn)全部整改完成，從而不斷提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，努力實(shí)現(xiàn)既定各項(xiàng)管理目標(biāo)，為企業(yè)持續(xù)高效發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

三、總結(jié)

企業(yè)在發(fā)展過程中，有效的內(nèi)部控制體系，可以較好改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理效率，優(yōu)化內(nèi)部資產(chǎn)資源配置，規(guī)范部門管理流程，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)控制經(jīng)營成本，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展能力的強(qiáng)化提升。在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，必須結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，確保內(nèi)部控制管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，通過多種措施促進(jìn)企業(yè)管理體系的持續(xù)改進(jìn)。