袁曉蓮

摘 要 房地產(chǎn)行業(yè)是我國經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)，也是國民經(jīng)濟發(fā)展的命脈，適當?shù)貙Ψ康禺a(chǎn)行業(yè)給予寬松稅收優(yōu)惠的政策有利于房地產(chǎn)行業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。我國市場經(jīng)濟還處于發(fā)展階段，國家稅收經(jīng)濟政策在不斷地調(diào)整和優(yōu)化下將改革的重點落實到企業(yè)的稅收方面，由營業(yè)稅改為增值稅，減少了企業(yè)稅負和重復(fù)繳稅的現(xiàn)象，節(jié)約了企業(yè)的稅收成本開支，但房地產(chǎn)屬于特殊行業(yè)，營改增對其是否起到減稅降負的目的還有待企業(yè)根據(jù)相關(guān)政策進行合理納稅籌劃。本文將從“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)納稅后的情況進行研究和提出建設(shè)性的意見，希望對降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負有所幫助。

關(guān)鍵詞 “營改增” 房地產(chǎn)行業(yè) 企業(yè)納稅

當前我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展處于一個新的階段，對房地產(chǎn)行業(yè)的改革是全方位的，不僅對房價要有所控制，對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收制度進行改革和調(diào)整也在進行。房地產(chǎn)行業(yè)的稅負較重，擴大了企業(yè)的開支。所謂營改增是在生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)上做了整體的調(diào)整，在生產(chǎn)和銷售多余的環(huán)節(jié)開始征收稅點，有效避免了企業(yè)重復(fù)繳納稅費，還能減輕部分企業(yè)的壓力。增值稅的改革是順應(yīng)時代的產(chǎn)物，房地產(chǎn)企業(yè)如何運用營改增政策，對自身業(yè)務(wù)進行合理籌劃，多索取可以抵扣的增值稅發(fā)票來抵扣進項稅，達到降低稅負的目的是值得我們思考的問題。

一、實行營改增稅收政策的意義

營改增稅收政策的改革是從生產(chǎn)到銷售環(huán)節(jié)的方方面面的改革，對房地產(chǎn)企業(yè)的影響也是全方位的。首先將屬于營業(yè)稅的范疇改為增值稅的范疇，其征收的重點內(nèi)容是勞務(wù)輸出、企業(yè)個體所得稅的繳納和資產(chǎn)流通的部門。簡單來說，增值稅是簡單的企業(yè)單位工作人員對產(chǎn)品輸出和勞動付出所產(chǎn)生的具體費用這是增值稅具體核算的重點，對產(chǎn)品的勞務(wù)輸出過程中額外的銷售數(shù)額再扣除進項所得稅是增值稅應(yīng)該提交的差額。增值稅費用的產(chǎn)生就在企業(yè)的產(chǎn)品和營銷方面，產(chǎn)品的日常供貨和日常維修等都列入增值稅繳納的范圍之內(nèi)，其銷售是產(chǎn)品銷往的方向和銷售人員產(chǎn)生的個體支出，都屬于增值稅繳納的范疇。我國不斷對稅收制度進行改革，是不斷對企業(yè)的幫扶和鼓勵，幫助中小企業(yè)快速發(fā)展，規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)，穩(wěn)定國民經(jīng)濟。實行營改稅的重點是不僅減輕了企業(yè)經(jīng)營的壓力，更多的是為企業(yè)的內(nèi)部冗雜環(huán)節(jié)做出了相應(yīng)的調(diào)整，幫助規(guī)范企業(yè)市場、不斷對企業(yè)進行內(nèi)部整改活動。

二、營改增稅收措施對房地產(chǎn)企業(yè)的影響

企業(yè)營改增帶來的影響是雙方的，既有正面的影響也有負面的影響，當然政府給予的優(yōu)良改革是正面影響大于負面影響。其正面影響是減少了企業(yè)對稅收的支出，從而企業(yè)能將更多的資金用到企業(yè)內(nèi)部建設(shè)中來，并更好的將企業(yè)內(nèi)部龐雜的體系做出了相對合規(guī)的調(diào)整。而且從生產(chǎn)到銷售統(tǒng)一化進行稅點的征收，嚴格規(guī)范了逃稅漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。負面影響是對于銷售當中所產(chǎn)生的進項稅的抵扣也就大大的不存在，從而增添了企業(yè)的額外支出，這些問題都是企業(yè)經(jīng)營中常常忽視的問題。此外對于建筑型企業(yè)來說，能將稅負轉(zhuǎn)嫁給開發(fā)商，讓開發(fā)商代繳相關(guān)的費用，若企業(yè)內(nèi)部存在著建筑部門則相關(guān)的費用要自行承擔(dān)，這無形當中為建筑企業(yè)又增添了一筆新的開支。不僅僅如此，更是將進項稅和抵扣稅不成正比，對企業(yè)所消耗的材料和公司員工的基本支出在營改增的情況下得不到抵扣，加重了企業(yè)負擔(dān)。

三、營改增稅收政策下房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的可行性措施

（一）加強對發(fā)票單據(jù)的管理，尤其是增值稅票據(jù)

對無法報銷的日常材料如燃油費、零部件購買等零零散散的必需品可以適當轉(zhuǎn)變購買方式，公司統(tǒng)一購買，提供發(fā)票，盡量把無法報銷成增值稅的列為增值稅可以報銷的范圍。在開始納稅之前，要實現(xiàn)貨幣流通的最大價值，使貨幣在市場上產(chǎn)生應(yīng)有的價值，將產(chǎn)生的費用盡量達到增值稅稅前的報銷范圍之內(nèi)，延遲納稅時間，并對營改增這一項舉措好好運用在公司日常建設(shè)當中。嚴格規(guī)范企業(yè)員工對內(nèi)部稅務(wù)制度的重視度，在與乙方合作時，將所見到增值稅發(fā)票進行嚴格審查，防止增值稅發(fā)票漏開和錯開的情況，對資金的支付環(huán)節(jié)要嚴格把守，防止出現(xiàn)錯誤。

（二）加強對內(nèi)部工作人員的管理，提高其職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)的負責(zé)人對員工的管理不能松懈，不論是日常的行為規(guī)范的制定還是工作流程上的實報實銷、誠實守規(guī)則等優(yōu)良的工作作風(fēng)都要從上到下嚴格規(guī)范，制定科學(xué)合理的內(nèi)部員工（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）機制。企業(yè)的主體是員工，員工是幫助企業(yè)產(chǎn)生利潤的助力，公司經(jīng)營狀況良好離不開每一位員工有著基本的職業(yè)操守和強烈的使命感。企業(yè)要建立健全內(nèi)部機制，尤其是公司財務(wù)稅務(wù)這一點，要嚴格規(guī)定稅務(wù)制度和日常定期培訓(xùn)稅務(wù)知識，財務(wù)人員要定期對稅務(wù)的核算方式掌握于心，樹立良好的稅務(wù)知識觀念并建立健全內(nèi)部稅務(wù)制度，將企業(yè)打造成正規(guī)、專業(yè)、標準化的大企業(yè)。同時財務(wù)人員定期對公司核心業(yè)務(wù)人員開展培訓(xùn)，在進貨或是銷售時要嚴格遵守公司的稅務(wù)制度，合理規(guī)劃財務(wù)支出，外出辦事產(chǎn)生的一切費用都盡量開增值稅專票專用，為企業(yè)的支出減輕壓力。

（三）定期關(guān)注國稅局最新的稅務(wù)動態(tài)

國稅局直接給出納稅指標和納稅范圍，財務(wù)人員和培訓(xùn)人員要時刻掌握國稅機關(guān)的相關(guān)動態(tài)以及時規(guī)范和健全內(nèi)部財務(wù)制度。營改增改革之前是地方稅務(wù)局直接掌管企業(yè)的納稅制度。但改革之后主體進行變革，改為國家稅務(wù)機關(guān)單位部門直接負責(zé)，對最新政策的學(xué)習(xí)也只能向國家稅務(wù)機關(guān)單位的工作人員請教，公司人員對其請教的時候要認真謙虛的傾聽每一項納稅指標，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部納稅制度，保證公司的稅務(wù)制度跟著國稅局的政策走，促進企業(yè)經(jīng)濟健康平穩(wěn)運行。

（四）設(shè)立稅務(wù)管理工作人員

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必須向國家納稅，而在納稅的環(huán)節(jié)中會出現(xiàn)各種各樣的內(nèi)部和外部問題，企業(yè)納稅制度要逐步走向正規(guī)化和專業(yè)化還需在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)管理人員，每項增值稅票據(jù)要進行嚴格的審核和督查，明確規(guī)定稅務(wù)報銷的范圍。從公司內(nèi)部生產(chǎn)到營銷環(huán)節(jié)各個費用產(chǎn)生的具體事由要在票據(jù)上清清楚楚的表明，明確公司生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)的各項支出，科學(xué)合理地進行稅務(wù)籌劃。并將國稅局的最新政策下達給單位基層人員，在支出費用時要跟著稅務(wù)標準走，節(jié)省開支和企業(yè)不必要的費用。

（五）進購材料要選擇增值稅納稅的供應(yīng)商

在材料的選取和進購上采購人員盡量成批量、大規(guī)模進行采購，根據(jù)國稅局最新的形勢政策不斷調(diào)整采購方式，將零散不能納入增值稅范疇的采購人員要格外的注意，將小批量轉(zhuǎn)化為大批量模式。對供貨商的選取要嚴格檢查供應(yīng)商的營業(yè)執(zhí)照和材料檢測是否合格的依據(jù)，二者都合格的前提下選擇能給企業(yè)提供增值稅和進項稅的供應(yīng)商，方便企業(yè)在納稅的時候減少納稅。同時要選擇質(zhì)量合格和價格合理性價比高的廠商并建立長期合作的關(guān)系，以二者共同追求企業(yè)利潤最大化為目標，共同努力。

（六）合理利用國家的最新稅務(wù)政策和引進專業(yè)的會計人員

企業(yè)在招聘工作人員時要采用正規(guī)的渠道和合規(guī)化的手段，在保證公司人員的基本素質(zhì)的情況下對工作人員的工作能力進行綜合評估，確保建筑施工人員和單位基層人員的技術(shù)專業(yè)合格并將這一項費用納入增值稅報銷范圍中。要時刻密切關(guān)注國稅局相關(guān)優(yōu)惠政策，對優(yōu)惠政策的出臺要靈活運用日常工作當中，在規(guī)范好企業(yè)內(nèi)部工作時加強自身稅務(wù)知識的普及，爭取提高自身的工作能力。同時適當?shù)亩级愂照咦鞒稣{(diào)整，根據(jù)市場競爭的規(guī)則，不斷地對經(jīng)營戰(zhàn)略進行改革和創(chuàng)新，從單一的經(jīng)營模式可轉(zhuǎn)變成多元化經(jīng)營的模式，調(diào)整公司結(jié)構(gòu)架勢，適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，擴大企業(yè)經(jīng)營空間，強化市場競爭優(yōu)勢從而獲得更高的營業(yè)額。

四、結(jié)語

營改增的調(diào)整變化是時代的產(chǎn)物，是當下經(jīng)濟結(jié)構(gòu)模式中必須要轉(zhuǎn)變的一種納稅模式。從企業(yè)的方方面面，小到企業(yè)的零部件成批量采購大到企業(yè)的項目建筑等整體的流程環(huán)節(jié)都充分利用增值稅的優(yōu)惠政策更好地降低稅收成本，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的總體利潤，擴大經(jīng)營規(guī)模。經(jīng)濟的發(fā)展離不開對房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)整與制衡，國家經(jīng)濟的發(fā)展離不開房地產(chǎn)行業(yè)的支持和帶動其他行業(yè)的發(fā)展；在經(jīng)濟日益發(fā)達的今天，國家營改增項目的實施跟落實對企業(yè)來說是前所未有的重大變革，筆者希望部分企業(yè)能隨時掌握國家稅務(wù)動態(tài)，在良好的政策面前能一展宏圖，創(chuàng)建自己的偉業(yè)，回報國家和社會，更好地發(fā)揮企業(yè)價值。

（作者單位為惠州鑫明稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）

參考文獻

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