孫爽

摘 要 在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益復(fù)雜，影響企業(yè)發(fā)展的各種不利因素不斷增加，對(duì)于企業(yè)管理難度加大，在企業(yè)管理中，由于資金的流動(dòng)性較大，是其中最為活動(dòng)的因素，因此，加強(qiáng)企業(yè)資金的內(nèi)部控制顯得十分重要。為此，本文就企業(yè)資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并有針對(duì)性提出相應(yīng)的管理對(duì)策。

關(guān)鍵詞 企業(yè)資金 內(nèi)部控制 對(duì)策

現(xiàn)階段，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境十分復(fù)雜，一方面，企業(yè)要應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力；另一方面，要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的情況下，企業(yè)資金內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)也在增加。因此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，就必須切實(shí)做好企業(yè)資金內(nèi)部控制管理，防范和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，從而促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

一、加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制的重要意義

企業(yè)資金是企業(yè)管理中最活躍的因素，其流動(dòng)性極強(qiáng)，也最難管理，因此，加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制對(duì)于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。首先，加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制能夠防范資金風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資金安全。通過(guò)完善的資金內(nèi)部控制制度和有效的運(yùn)行管理機(jī)制，能夠強(qiáng)化對(duì)資金管理的監(jiān)督，從而，保證企業(yè)資金的安全性。其次，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制能夠提升資金的使用效率，從而為企業(yè)獲得更多的收益。企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程就是資金的周轉(zhuǎn)過(guò)程，企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中資金周轉(zhuǎn)率提高，相當(dāng)于企業(yè)增加了更多的活動(dòng)資金，使同等的資金規(guī)模為企業(yè)創(chuàng)造了更大的資金收益。

二、企業(yè)資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)資金內(nèi)部控制制度不健全

由于資金在企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中流動(dòng)性強(qiáng)，收支活動(dòng)較為頻繁，而且在日常生活中經(jīng)常使用，因此，一部分企業(yè)對(duì)于資金內(nèi)部控制制度沒(méi)有制訂嚴(yán)格的管理規(guī)范和運(yùn)行流程，憑借日常管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行資金管理，這導(dǎo)致企業(yè)資金內(nèi)部控制制度不健全。沒(méi)有建立專門針對(duì)各項(xiàng)資金的管理制度，沒(méi)有劃分資金管理的崗位職責(zé)。比如，有的企業(yè)的財(cái)務(wù)人員較少，出納管理的事項(xiàng)較多，票據(jù)、收款、印簽由一人統(tǒng)管，崗位風(fēng)險(xiǎn)較大。

（二）企業(yè)資金沒(méi)有實(shí)行有效的預(yù)算管理

部分企業(yè)缺乏對(duì)資金的預(yù)算管理，收入沒(méi)有預(yù)算，支出沒(méi)有計(jì)劃，處于盲目狀態(tài)。一是收入目標(biāo)不明確。一部分企業(yè)沒(méi)有根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制訂明確的發(fā)展目標(biāo)，走一走看一步，缺乏完整的收入預(yù)算，不能進(jìn)行資金的合理預(yù)計(jì)。二是資金籌集沒(méi)有預(yù)算。一方面沒(méi)有進(jìn)行合理的籌資計(jì)劃，進(jìn)行科學(xué)的籌資分析，導(dǎo)致籌集的資金成本較高，影響了企業(yè)營(yíng)利；另一方面，籌集的資金不能及時(shí)到位，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。三是資金使用缺乏計(jì)劃性。部分企業(yè)沒(méi)有完善的生產(chǎn)計(jì)劃安排，生產(chǎn)訂單增加時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存材料不足，賬面資金不多，資金調(diào)度困難，導(dǎo)致生產(chǎn)受到影響；或者庫(kù)存材料占用增加較多，占有大量資金。

（三）企業(yè)資金使用管理不規(guī)范

企業(yè)資金使用管理不規(guī)范表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是一部分項(xiàng)目資金嚴(yán)重超出了項(xiàng)目預(yù)算，使得資金出現(xiàn)了較大缺口。二是支出的隨意性較大。一些企業(yè)沒(méi)有做好成本控制，導(dǎo)致人工成本和材料成本不斷增加。三是沒(méi)有加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付賬款的有效管理。在企業(yè)銷售活動(dòng)中賒銷行為較多，賒銷規(guī)模較大，回款不及時(shí)，占有資金較大，影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。另一方面，對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)也沒(méi)有加強(qiáng)管理，對(duì)于預(yù)付款沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行結(jié)算。四是資金收付活動(dòng)中現(xiàn)金收付款項(xiàng)較大，沒(méi)有實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬方式，導(dǎo)致資金收支風(fēng)險(xiǎn)較大。

三、完善企業(yè)資金內(nèi)部控制的管理對(duì)策

（一）健全企業(yè)資金內(nèi)部控制管理

加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制管理必須健全資金管理制度。企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部崗位設(shè)置情況健全內(nèi)部資金管理制度，規(guī)范企業(yè)資金管理。根據(jù)不同的資金情況分類制訂不同的管理制度，從而有效加強(qiáng)各類資金管理。同時(shí)，要進(jìn)一步做好內(nèi)部財(cái)務(wù)崗位設(shè)置，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)崗位監(jiān)管，從而防范財(cái)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（二）加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是有目的性活動(dòng)，企業(yè)必須做好企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，制定合理的發(fā)展目標(biāo)，從而制定企業(yè)的資金預(yù)算，保證企業(yè)有效運(yùn)行。一是制定收入預(yù)算。根據(jù)企業(yè)訂單情況和歷史銷售情況，在做好市場(chǎng)調(diào)查的情況下，合理制定收入計(jì)劃，并落實(shí)到月，從而做好收入預(yù)計(jì)。二是做好籌資計(jì)劃。根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況和資金需求規(guī)模，做好籌資預(yù)測(cè)，綜合分析企業(yè)的籌資成本，保證企業(yè)籌資活動(dòng)成本最低，效益最佳，實(shí)現(xiàn)籌資目標(biāo)。

（三）規(guī)范企業(yè)資金使用管理

企業(yè)必須加強(qiáng)資金使用的規(guī)范管理，保證資金使用獲得最佳效果。一是盡量控制企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)成本，嚴(yán)格控制成本增長(zhǎng)。盡量控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。防止支出超項(xiàng)目預(yù)算和支出隨意性現(xiàn)象發(fā)生。二是加強(qiáng)應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款管理，加強(qiáng)賒銷管理，及時(shí)做好應(yīng)收賬款催款回收工作，盤活占有資金；對(duì)開預(yù)付款項(xiàng)要及時(shí)核對(duì)，進(jìn)行結(jié)算。三是加強(qiáng)資金收支管理，在資金收付活動(dòng)中盡可能使用銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，盡量少用現(xiàn)金方式結(jié)算，防范資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展情況下，企業(yè)要應(yīng)對(duì)內(nèi)外各種復(fù)雜環(huán)境的變化，面臨較大的發(fā)展壓力。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中資金內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重點(diǎn)，因此，要加強(qiáng)重點(diǎn)控制管理。企業(yè)要完善資金內(nèi)部控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行合理設(shè)置，積極做好資金預(yù)算管理，規(guī)范資金使用資金，提高資金的使用效率，從而為企業(yè)發(fā)展提供充足的動(dòng)力。

（作者單位為黔西南州宏源電力勘察設(shè)計(jì)有限公司）

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