嵇德龍

摘 要 企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。然而，許多企業(yè)對于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控管理意識(shí)薄弱，控制機(jī)制不健全，缺乏有效地內(nèi)控監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行效率低下。為此，本文就企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并提出了優(yōu)化措施，以期為企業(yè)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞 企業(yè)管理 內(nèi)部控制 優(yōu)化

內(nèi)控控制指企業(yè)內(nèi)部的控制與運(yùn)作方式的合稱，包括內(nèi)部控制制度與內(nèi)部運(yùn)行方式兩個(gè)方面。內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部建立的保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的管理措施。內(nèi)控機(jī)制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，防范和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對內(nèi)部業(yè)務(wù)流程全過程的介入和監(jiān)控，制定出完備的制度保證的過程。內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)管理的重要手段，健全有效的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)行效率?，F(xiàn)階段，許多企業(yè)比較重視內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的運(yùn)用。然而，在實(shí)際運(yùn)行過程中還存在著許多問題，沒有發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。因此，對企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行探討，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理，對于提升企業(yè)運(yùn)行效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）部分企業(yè)對內(nèi)部控制管理不夠重視，企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

現(xiàn)階段，一部分企業(yè)對于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，在實(shí)際運(yùn)用過程中存在很多問題。一是不重視內(nèi)控制度建設(shè)與更新，沒有根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定完善的內(nèi)部控制制度，在企業(yè)發(fā)展的不同階段，也沒有進(jìn)行內(nèi)部控制制度的更新，使內(nèi)部控制管理不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。二是內(nèi)控制度存在缺陷。部分企業(yè)制定的內(nèi)部控制條款較多，但是缺乏系統(tǒng)性，導(dǎo)致制度設(shè)計(jì)不完善，存在較大缺陷比如沒有實(shí)行崗位牽制，職責(zé)分離，建立相互監(jiān)督的有效內(nèi)部控制體系。有的企業(yè)對崗位設(shè)置與人員配備的要求不嚴(yán)，存在著制度上的遺漏。三是內(nèi)控意識(shí)淡薄。許多企業(yè)員工因?yàn)橄嗵幰欢螘r(shí)間后形成了較為熟絡(luò)的人際關(guān)系，彼此間配合比較默契，因此，在內(nèi)控管理監(jiān)督上比較弱化，部分員工間沒有執(zhí)行相關(guān)的管理流程，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)往往在熟悉的員工之間發(fā)生，有的甚至出現(xiàn)了團(tuán)隊(duì)違規(guī)行為發(fā)生。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制弱化

由于制度設(shè)計(jì)上存在不足，比如責(zé)任不明，監(jiān)管缺位，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行機(jī)制弱化，表現(xiàn)出不少弊端。沒有形成內(nèi)部有效的監(jiān)督約束機(jī)制。一是對內(nèi)部重要崗位缺少有效監(jiān)督，比如，一部分的企業(yè)高管的權(quán)力過大，對其監(jiān)管職能不足，導(dǎo)致企業(yè)高管違規(guī)現(xiàn)象大大存在，如一部分高管人員為了追求財(cái)務(wù)“賬面利潤”，實(shí)行財(cái)務(wù)造假，缺乏約束，影響了財(cái)務(wù)真實(shí)性，給社會(huì)造成極為不良影響。二是對企業(yè)內(nèi)部崗位牽制監(jiān)管不力，沒有對牽制性崗位進(jìn)行監(jiān)管，使內(nèi)部牽制形同虛設(shè)。三是沒有進(jìn)行崗位間的輪換安排，通過崗位輪換進(jìn)行牽制管理。一部分企業(yè)圖省事，某些人員在某個(gè)崗位上工作一段時(shí)間后較為得心應(yīng)手，企業(yè)從業(yè)務(wù)運(yùn)行的角度出發(fā)，員工在一個(gè)崗位工作多年也沒有進(jìn)行崗位輪崗輪換，沒有從企業(yè)安全角度和崗位風(fēng)險(xiǎn)防范的角度出發(fā)進(jìn)行考慮，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)職能弱化，企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

一是部分企業(yè)沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，對內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，有的企業(yè)沒有配置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和專門的審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)參與內(nèi)部控制管理的范圍也較為有限，一方面內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差；另一方面內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的范圍不全面，局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)范圍。二是企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差，表現(xiàn)為對企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，無法應(yīng)對企業(yè)的突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

二、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要重視內(nèi)部控制在企業(yè)中的應(yīng)用，發(fā)揮內(nèi)部控制要企業(yè)管理中的作用。二是企業(yè)要建立健全與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)有內(nèi)部控制制度，并不斷進(jìn)行調(diào)整，使之與企業(yè)發(fā)展相協(xié)調(diào)。三是做好內(nèi)部崗位管理。不斷在實(shí)踐中進(jìn)行驗(yàn)證內(nèi)部控制效率，使之達(dá)到企業(yè)管理目標(biāo)。

（二）加大內(nèi)部執(zhí)行力度，強(qiáng)化崗位管理責(zé)任

要使內(nèi)部控制運(yùn)行有力，必須強(qiáng)化崗位責(zé)任，加大內(nèi)部執(zhí)行力度。一是要明確重點(diǎn)崗位的職能，并做好有效監(jiān)管。二是要進(jìn)一步推行現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)高管權(quán)限，通過完善目標(biāo)考核制度強(qiáng)化對高管行為的監(jiān)督約束。三是建立并執(zhí)行崗位輪換制度，保證員工在不同崗位間進(jìn)行合理流動(dòng)，通過崗位輪換防范崗位風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

一是企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)中要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分做好內(nèi)控管理，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，采取有效應(yīng)對措施，防范企業(yè)防范發(fā)生。二是要進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量，擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)審范圍，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，從而進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控管理中的職能作用，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

三、結(jié)語

在市場競爭十分激烈的情況下，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展具有重要意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用，根據(jù)各個(gè)不同階段的實(shí)際情況，做好內(nèi)部控制調(diào)整，使之與企業(yè)發(fā)展相融合。要進(jìn)一步做好內(nèi)控職責(zé)分工，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，做好相互監(jiān)督，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，從而保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（作者單位為沛嘉醫(yī)療科技<蘇州>有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 關(guān)莉.企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作強(qiáng)化路徑探析[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（23）：77.

[2] 段春燕.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的相關(guān)思考[J].中國國際財(cái)經(jīng)

（中英文），2017（23）：102-103.

[3] 和勇，許江斌.以數(shù)據(jù)電子化為背景探究企業(yè)內(nèi)部控制管理[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（10）：53.