柯珂

摘 要 從2009年開(kāi)始，我國(guó)開(kāi)始實(shí)施增值稅改革。經(jīng)過(guò)不斷優(yōu)化與創(chuàng)新，該項(xiàng)改革工作已經(jīng)取得一定成果，減稅效應(yīng)較為理想，對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了十分積極的作用。為進(jìn)一步強(qiáng)化增值稅改革，切實(shí)減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，本文將對(duì)增值稅減稅效應(yīng)展開(kāi)重點(diǎn)分析，并會(huì)針對(duì)增值稅改革落實(shí)提出幾點(diǎn)建議，旨在提升減稅效應(yīng)影響，保證國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞 社會(huì)生產(chǎn)力 稅負(fù) 減稅效應(yīng) 增值稅改革 稅務(wù)機(jī)關(guān)

2019年3月，李克強(qiáng)總理在十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議上做出最新指示，強(qiáng)調(diào)要實(shí)施更大規(guī)模的減稅活動(dòng)，要將增值稅稅率控制在合理范圍內(nèi)，做好各項(xiàng)減稅任務(wù)落實(shí)工作，并提出“確保改革成效”“匯集改革合力”等舉措。在此指示下，稅務(wù)部門開(kāi)始按照政府工作報(bào)告內(nèi)容，展開(kāi)減稅安排部署，期望可以通過(guò)合理手段，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成有效助力。

一、增值稅改革的減稅效應(yīng)

（一）有利于企業(yè)生產(chǎn)力提升

在增值稅改革環(huán)境中，企業(yè)可通過(guò)合法手段，對(duì)納稅數(shù)額進(jìn)行抵扣，可有效減輕自身納稅負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金流，這對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展而言都是十分有利的。同時(shí)企業(yè)還可以通過(guò)對(duì)各項(xiàng)減稅政策的有效利用，做好資本積累，從而在需要時(shí)及時(shí)展開(kāi)技術(shù)更新以及設(shè)備更新等操作，能夠有效提升自身生產(chǎn)力。

（二）有利于對(duì)外貿(mào)易結(jié)構(gòu)優(yōu)化

在進(jìn)行增值稅改革之前，國(guó)內(nèi)增值稅管理存在重復(fù)征稅以及無(wú)法準(zhǔn)確對(duì)出口商品增值稅稅負(fù)實(shí)施計(jì)算等方面的問(wèn)題，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)以及國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中陷入了不利競(jìng)爭(zhēng)局面，對(duì)外貿(mào)易結(jié)構(gòu)存在著一定問(wèn)題。但在實(shí)施改革之后，退稅范圍以及退稅機(jī)制得到了進(jìn)一步優(yōu)化，服務(wù)貿(mào)易出口迎來(lái)了新的發(fā)展局面，對(duì)外貿(mào)易結(jié)構(gòu)得到了切實(shí)優(yōu)化，服務(wù)貿(mào)易占比也得到了切實(shí)提升，對(duì)外貿(mào)易發(fā)展形成了有效推動(dòng)。[1]

（三）有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)

增值稅改革的推行，使購(gòu)入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率得到顯著提升，固定資產(chǎn)比重較大類型企業(yè)從中得到了真正實(shí)惠，企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力也得到了有效提升。其中，改革對(duì)于服務(wù)業(yè)的作用最為突出。主要是因?yàn)樵诟母锖?，服?wù)中流轉(zhuǎn)稅金以及外購(gòu)商品等項(xiàng)目都被納入到了稅款抵扣范圍內(nèi)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本大幅度減少，所以會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展形成極為積極的影響。[2]同時(shí)拓展行業(yè)抵扣范圍，也可達(dá)到降低服務(wù)成本，提高社會(huì)服務(wù)需求的效果，會(huì)有效帶動(dòng)起民眾消費(fèi)欲望，進(jìn)而形成良性循環(huán)。

二、增值稅改革階段減稅相應(yīng)保障措施

（一）提升增值稅進(jìn)項(xiàng)實(shí)際抵扣率

在進(jìn)行實(shí)際減稅操作時(shí)，存在著增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣率并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的狀況，會(huì)直接增加企業(yè)稅負(fù)，這與增值稅實(shí)施初衷是相違背的。所以需要進(jìn)一步提升進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)際抵扣率。一方面，稅務(wù)機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策的解讀，做好企業(yè)深層次理解各項(xiàng)政策正確運(yùn)用方式，保證抵扣政策可以得到合理運(yùn)用；另一方面做好市場(chǎng)調(diào)研，與企業(yè)之間保持密切配合，隨時(shí)幫助企業(yè)解決各項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票矛盾，并做好代開(kāi)發(fā)票程序、業(yè)務(wù)優(yōu)化，保證增值稅發(fā)票鏈條通暢性。同時(shí)各企業(yè)也需增強(qiáng)自身增值稅專用發(fā)票利用意識(shí)，完善相應(yīng)財(cái)務(wù)機(jī)制，做好財(cái)務(wù)管理規(guī)范，通過(guò)合法手段，將自身抵扣率提升至最高，為企業(yè)發(fā)展提供更多資金方面支持。

（二）設(shè)置增值稅退稅機(jī)制

受到管理與財(cái)政收入等因素影響，除出口環(huán)節(jié)外，國(guó)內(nèi)并沒(méi)有建立起一套較為有效的增值稅退稅機(jī)制，多以增值稅留抵模式為主，企業(yè)增值稅很難完全轉(zhuǎn)入到其他環(huán)節(jié)之中。所以建議對(duì)留抵制度實(shí)施改革，大力推廣退稅機(jī)制，以達(dá)到減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、提高增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁鏈條運(yùn)行水平的目標(biāo)。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革環(huán)境中，政府相關(guān)部門應(yīng)抓住整體環(huán)境機(jī)遇，利用此種方式落實(shí)去庫(kù)存助力策略，確?？梢赃_(dá)到良好的精準(zhǔn)減稅效果。

（三）其他方面

作為增值稅改革主要執(zhí)行者以及管理者，稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展質(zhì)量會(huì)對(duì)減稅效應(yīng)發(fā)揮形成直接影響，因此在增值稅階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要按照黨和國(guó)家的指示，做好改革，積極推行各種管理手段，以為減稅工作落實(shí)提供可靠保障。根據(jù)李克強(qiáng)總理代表國(guó)務(wù)院所作出的最新指示，稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)減稅相關(guān)工作前瞻性以及主動(dòng)性，設(shè)置一系列工作機(jī)制落實(shí)策略，做好責(zé)任分工以及任務(wù)梳理，保證各項(xiàng)管理工作開(kāi)展質(zhì)量；另一方面做好服務(wù)、培訓(xùn)，不僅要以納稅人為中心，簡(jiǎn)化、優(yōu)化辦稅過(guò)程，做好服務(wù)創(chuàng)新，確保納稅人可以獲得更加高效、優(yōu)質(zhì)的辦稅體驗(yàn)，而且還要做好培訓(xùn)輔導(dǎo)，幫助稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部人員以及納稅人及時(shí)掌握最新資訊，明確正確的減稅手段使用方式，進(jìn)而為改革工作平穩(wěn)落實(shí)奠定良好基礎(chǔ)。同時(shí)應(yīng)建立起健全的征管信息系統(tǒng)，做好現(xiàn)有系統(tǒng)升級(jí)、維護(hù)以及聯(lián)調(diào)測(cè)試等處理，確保各地稅務(wù)機(jī)關(guān)電子系統(tǒng)可以得到切實(shí)強(qiáng)化，能夠與金稅三期系統(tǒng)增值稅申報(bào)功能展開(kāi)有效聯(lián)合，實(shí)現(xiàn)上線工作以及聯(lián)調(diào)測(cè)試等目標(biāo)，以達(dá)到良好的系統(tǒng)運(yùn)行、應(yīng)用效果。

三、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)本文對(duì)增值稅減稅效應(yīng)相關(guān)內(nèi)容的論述，使我們對(duì)增值稅及在此種環(huán)境中，減稅策略落實(shí)效果與落實(shí)保障措施有了更加清晰的認(rèn)知。稅務(wù)機(jī)關(guān)以及納稅企業(yè)應(yīng)對(duì)黨中央所做出的各項(xiàng)指示展開(kāi)深入解讀，做好政策分析與利用，并要結(jié)合各項(xiàng)保障措施，將減稅工作高質(zhì)量落到實(shí)處，確保增值稅政策推行優(yōu)勢(shì)可以得到充分發(fā)揮，納稅人納稅負(fù)擔(dān)可以得到有效緩解，從而為廣大經(jīng)營(yíng)者營(yíng)造出更加優(yōu)質(zhì)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，帶動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性增長(zhǎng)。

（作者單位為武漢市財(cái)政學(xué)校）

參考文獻(xiàn)

[1] 鄧家祺，閆梅.增值稅減稅效應(yīng)對(duì)企業(yè)增值稅納稅籌劃的影響[J].企業(yè)改革與管理，2018（5）：141.

[2] 馬祥.增值稅稅率簡(jiǎn)并的效應(yīng)分析——以出版行業(yè)為例[J].稅務(wù)研究，2018（04）：123-125.