北京中船信息科技有限公司

一、公司財務(wù)管理特點

(一)注重無形資產(chǎn)

軟件企業(yè)具有眾多以知識為基礎(chǔ)的軟件產(chǎn)品，技術(shù)商標專利、人力資本等無形資產(chǎn)，并且無形資產(chǎn)在其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占比較大，是企業(yè)的核心資產(chǎn)內(nèi)容。因此，企業(yè)的投資決策目標、財務(wù)管理指標與傳統(tǒng)的企業(yè)不同，更加側(cè)重于綜合反映企業(yè)無形資產(chǎn)的投入情況與收益結(jié)果的考量。也就是說，無形資產(chǎn)是企業(yè)財務(wù)管理的重點對象，企業(yè)的財務(wù)管理指標也要重點突出相關(guān)的知識資本價值的收益回報。

(二)成本管理復雜

企業(yè)主要包括信息化建設(shè)、系統(tǒng)集成和服務(wù)支持等業(yè)務(wù)活動，由于產(chǎn)品定制性較強，要按照客戶的需求特點實現(xiàn)技術(shù)研發(fā)，集成環(huán)境也不盡相同，導致在編制企業(yè)的財務(wù)預(yù)算時很難準確的預(yù)測成本損耗。一旦遇到集成環(huán)境復雜、客戶需求變動頻繁、市場環(huán)境發(fā)生改變等情況，企業(yè)的成本預(yù)算就需做出及時調(diào)整，成本執(zhí)行控制也會相對復雜。

(三)損益具有不確定性

軟件企業(yè)要想做大做強，僅靠自有資金發(fā)展是遠遠不夠的，因此，必須進行投融資。傳統(tǒng)的企業(yè)一般會以固定資產(chǎn)作為抵押獲取銀行貸款，對輕資產(chǎn)經(jīng)營的軟件企業(yè)來說很難實現(xiàn)，而其他資本市場對軟件企業(yè)又限制較多，導致軟件企業(yè)傾向于進行風險投資等手段獲取經(jīng)營資金。如表1為某企業(yè)2011-2016年的投資情況表。

由表1可知，該企業(yè)對外投資是以長期股權(quán)投資為主，2014年又開始投資可供出售的金融資產(chǎn)，2016年開始投資房地產(chǎn)，以此來獲取更多的資金來源，促進企業(yè)發(fā)展，但同時企業(yè)也將會面臨更大的財務(wù)風險隱患。

(四)涉稅狀況多樣

軟件企業(yè)業(yè)務(wù)種類較多，不僅包括定制化的系統(tǒng)開發(fā)、軟件咨詢、系統(tǒng)集成等服務(wù)，還有一些成套軟件的銷售業(yè)務(wù)[1]，因此往往會涉及多種稅率，加大了企業(yè)的財務(wù)管理難度。另外，作為高新精尖的技術(shù)型企業(yè)，國家又會給予多方面的稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)涉稅工作更加多樣化，對財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)以及綜合素質(zhì)要求較高。

二、公司財務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問題

(一)人員綜合職業(yè)素養(yǎng)水平不高

一方面，企業(yè)自身的會計人才招聘門檻較低，相關(guān)人員的財務(wù)管理水平不高，專業(yè)素養(yǎng)有待加強，并且企業(yè)領(lǐng)導者對財務(wù)管理缺乏足夠的重視，資金投入較少，財務(wù)人員的待遇不高，無法為企業(yè)留住高級的會計管理人才；另一方面，由于近年來我國軟件行業(yè)發(fā)展時間不長，使既熟悉軟件行業(yè)財務(wù)管理特點又熟練掌握財務(wù)管理技能的綜合型人才普遍匱乏，無法滿足軟件企業(yè)的實際發(fā)展需求。

表1

(二)未有效結(jié)合信息化技術(shù)手段

軟件企業(yè)雖然信息化技術(shù)應(yīng)用水平較高，但由于企業(yè)領(lǐng)導對財務(wù)管理重視不夠，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員與技術(shù)人員缺乏溝通等諸多原因，導致企業(yè)的財務(wù)管理在信息技術(shù)上的應(yīng)用程度不高，嚴重影響了企業(yè)財務(wù)管理效率的提升。

(三)財務(wù)內(nèi)部控制機制不健全

內(nèi)部控制是保障決策措施有效執(zhí)行的重要管理手段，能嚴格的約束管理行為，規(guī)范會計操作，保證企業(yè)穩(wěn)定、高效的開展財務(wù)管理工作。但當前企業(yè)財務(wù)人員內(nèi)控意識不強，加之機構(gòu)設(shè)置不合理，各崗位權(quán)責不清，缺少科學的全面預(yù)算管理制度以及健全的內(nèi)控制度等基本制度框架，控制手段單一，控制方法粗放，財務(wù)分析管理水平不高，無法提供完善的資金現(xiàn)金流等財務(wù)信息，導致企業(yè)領(lǐng)導者缺少財務(wù)內(nèi)控依據(jù)，無法全面掌握企業(yè)財務(wù)狀況，財務(wù)管理內(nèi)控工作效率低下。

(四)風險防控體系不完善

軟件企業(yè)面臨的財務(wù)風險主要表現(xiàn)在技術(shù)研發(fā)、市場變化以及資金管理等方面，在進行技術(shù)研發(fā)時，企業(yè)提供的技術(shù)服務(wù)或產(chǎn)品最終不能滿足客戶的具體需求。企業(yè)前期又未做好收入保障工作，導致企業(yè)不但無法實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟效益，還會使企業(yè)損耗過多成本費用；而且由于軟件行業(yè)本身技術(shù)更新?lián)Q代速度較快，因此可能存在企業(yè)投入大量研發(fā)成本的一項新技術(shù)在未完全收回成本時就遭市場淘汰，企業(yè)人員成本控制觀念又不強，使企業(yè)承擔較大的資金回收風險；開發(fā)的效率低下，管理水平不高，人員溝通不暢，資金管理混亂都會使收益產(chǎn)生較大的不確定性，影響企業(yè)資金的回收和償還。加上一些企業(yè)財務(wù)風險控制意識薄弱，風險的識別、評價、防控體系不健全，給企業(yè)帶來了巨大的風險隱患。

(五)缺少獨立的監(jiān)督管理

財務(wù)審計監(jiān)督的獨立性是保障企業(yè)內(nèi)控措施合理、公正、有效的基礎(chǔ)，但一些企業(yè)內(nèi)部的管理層受內(nèi)控監(jiān)督的力度較小，加上財務(wù)審計本身又涉及企業(yè)內(nèi)部較多的利益管理。監(jiān)督人員大多來自企業(yè)的各個部門，監(jiān)督的獨立性無法保證，財務(wù)信息的真實性、可靠性有待考察，直接影響企業(yè)內(nèi)控措施的制定和有效執(zhí)行。

三、公司財務(wù)管理優(yōu)化策略

(一)加強人員培訓，提升財務(wù)管理意識

企業(yè)的領(lǐng)導者首先要樹立正確的財務(wù)管理觀念，意識到財務(wù)管理對企業(yè)長久生存發(fā)展的重要性，要支持并推動相關(guān)財務(wù)管理制度的建立健全，定期組織企業(yè)員工開展財務(wù)內(nèi)控理論知識的學習，要求各部門各人員強化財務(wù)內(nèi)控，全力協(xié)助財務(wù)部門的相關(guān)管理工作；其次，要強化管理人員的責任意識，提升其財務(wù)管理水平，保障財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，可通過開展財務(wù)管理理論知識教育培訓活動提高人員的專業(yè)素養(yǎng)，在企業(yè)的績效考核體系中加入相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控指標，引導和激勵員工提升財務(wù)內(nèi)控意識，構(gòu)建人才競爭淘汰體系，提高財務(wù)人員的危機意識，主動進行自我提升和學習。然后加強財務(wù)人員與企業(yè)技術(shù)人員的交流溝通，提升企業(yè)財務(wù)管理的信息化水平，鼓勵財務(wù)人員學習一些基礎(chǔ)的系統(tǒng)理論知識，或者技術(shù)人員加強財會相關(guān)知識的學習，提升企業(yè)人員的綜合素質(zhì)水平。最后，企業(yè)在提高招聘門檻、吸納外部優(yōu)秀財務(wù)管理人員的同時，要提高內(nèi)部財務(wù)崗位的薪資待遇，擴展財務(wù)崗位人員的發(fā)展空間，為企業(yè)留下一批綜合素質(zhì)高、管理能力強的綜合性財務(wù)管理人才，全面的提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。

(二)完善財務(wù)制度，健全財務(wù)內(nèi)控體系

內(nèi)控體系的建立能夠約束管理人員，規(guī)范財務(wù)管理行為，保障財務(wù)信息的可靠性、完整性，能夠及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，優(yōu)化流程結(jié)構(gòu)，促進財務(wù)系統(tǒng)的穩(wěn)定，能夠落實各項財務(wù)管理措施，推動重大項目的執(zhí)行。健全財務(wù)內(nèi)控體系，首要任務(wù)是形成完整的制度體系框架，包括會計行為規(guī)范制度、企業(yè)財務(wù)管理制度、重大項目立項制度、業(yè)務(wù)行為標準流程制度、財務(wù)內(nèi)控制度等相關(guān)制度內(nèi)容。結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點，細化重點業(yè)務(wù)范疇的內(nèi)控管理條例，如在加強技術(shù)專利等無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制方面，既要做到嚴格保密維持企業(yè)競爭優(yōu)勢，又要能充分發(fā)揮其最大價值，為企業(yè)帶來穩(wěn)定的資金來源，促進企業(yè)的生存和發(fā)展。

(三)防范財務(wù)風險，構(gòu)建識別評價體系

軟件企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、融資策略、資金周轉(zhuǎn)方式、財務(wù)運作模式的特殊性在一定程度上會使其面臨更為復雜、更加難以掌控的財務(wù)風險危機。因此，建立完善的財務(wù)風險防范機制必不可少。在提高企業(yè)財務(wù)人員風險防范意識的同時，要正確的識別和估量風險，建立風險預(yù)警機制，可通過全面預(yù)算管理嚴格控制資金支出，做好款項回收與項目可行性的分析研究工作[2]；要保持對外界環(huán)境有足夠的敏銳性，關(guān)注國家對軟件行業(yè)的政策變化，研究軟件技術(shù)的更新?lián)Q代趨勢，減少由外部環(huán)境變化引發(fā)的企業(yè)財產(chǎn)損失。另外，還需構(gòu)建完整的風險識別評價體系，通過財務(wù)分析手段設(shè)計出能反映企業(yè)常見風險的關(guān)鍵指標，形成風險指標參照表，定期對這些指標進行檢查評價，及時發(fā)現(xiàn)并采取有效的措施規(guī)避財務(wù)風險。

(四)強化監(jiān)督管理，保障財務(wù)管理效率

首先要加強預(yù)算審批、執(zhí)行過程的監(jiān)督管理，根據(jù)企業(yè)特點成立專門的預(yù)算執(zhí)行小組，及時更新和反饋預(yù)算執(zhí)行情況；其次要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，按照不相容崗位分離原則進行重要崗位的設(shè)置，避免多頭管理，權(quán)責不清的現(xiàn)象；最后要利用全面預(yù)算管理、資金集中管理、成本控制管理等多種財務(wù)管理手段實現(xiàn)全過程、多維度的財務(wù)監(jiān)督管理，促進企業(yè)財務(wù)管理效率的提升。

四、常見的財務(wù)管理手段

(一)全面預(yù)算管理

由于企業(yè)活動的高度不確定性，傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法對軟件企業(yè)已經(jīng)不適用，為了更有效地進行全面預(yù)算管理，提出更加柔性化的進行預(yù)算管理。所謂的柔性化即是將預(yù)算管理的內(nèi)容與企業(yè)具體的經(jīng)營活動相結(jié)合，以企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標為導向，根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化、動態(tài)，適時地調(diào)整預(yù)算計劃，每次調(diào)整都要從預(yù)算系統(tǒng)整體的角度出發(fā)，調(diào)整時要注意控制預(yù)算計劃的成本費用。實際上就是將目標預(yù)算、作業(yè)預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等多種預(yù)算方法相融合，根據(jù)企業(yè)對各項業(yè)務(wù)情況的考評結(jié)果，選擇側(cè)重的方向以及確定各種預(yù)算結(jié)果所占比重，得出綜合的預(yù)算調(diào)整結(jié)果。這種柔性的全面預(yù)算管理方法能使預(yù)算計劃更加合理，可操作性更強，能進一步提升預(yù)算管理的緩沖力，滿足軟件企業(yè)特殊的預(yù)算管理需求。

(二)資金集中核算管理

資金集中核算管理模式有利于優(yōu)化企業(yè)的資金管理結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，促進企業(yè)運營效益的提升[3]。作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)未來的生存發(fā)展狀況，企業(yè)的管理人員必須對此引起重視。對于業(yè)務(wù)種類較多、業(yè)務(wù)范圍廣的軟件企業(yè)來說，資金管理必然十分復雜，為保障資金的統(tǒng)一籌措、協(xié)調(diào)和使用，可在企業(yè)內(nèi)部成立不同的項目部以及統(tǒng)一的結(jié)算中心。各項資金收支必須由項目部財務(wù)人員進行一次審核后再交由結(jié)算中心統(tǒng)一核算管理，加強資金監(jiān)督控制，提高資金的使用效率。

(三)成本控制管理

成本控制管理從兩個維度出發(fā)，一是構(gòu)建企業(yè)的成本價值鏈，價值鏈上涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所有環(huán)節(jié)的成本損耗，通過降低價值鏈整體的成本損耗實現(xiàn)成本控制的目的。要求企業(yè)首先要找出價值鏈上各個環(huán)節(jié)的成本因素，盡量減少可控成本，并降低不可控成本的不確定性，有針對性地進行成本控制。如在進行銷售成本控制時，企業(yè)可利用自身的技術(shù)優(yōu)勢采取網(wǎng)絡(luò)銷售以及管理的方法取代人工操作，既能減少操作失誤，又能節(jié)約人工操作成本。同時增加各環(huán)節(jié)的聯(lián)動性，優(yōu)化價值結(jié)構(gòu)，通過各項措施的聯(lián)動效應(yīng)促進價值鏈整體成本的降低，形成企業(yè)的競爭優(yōu)勢。二是將企業(yè)的成本分為硬件成本、軟件成本、人員成本、項目成本、準備金、培訓費用等成本項目，按照項目分類進行成本控制。在控制管理時，一方面要明確責權(quán)統(tǒng)一原則，制定成本目標，在管理過程中關(guān)注預(yù)算成本與實際成本的差異變化，并深入分析差異產(chǎn)生的原因，采取合理的糾偏策略，控制成本在合理范圍內(nèi)浮動。另一方面要強化成本控制監(jiān)督管理，細化資金成本和風險成本的使用標準，形成正確的成本收益觀，在合理的成本預(yù)算下實現(xiàn)最大的生產(chǎn)經(jīng)營效益。

(四)流程管理

標準化的流程及步驟是影響軟件企業(yè)運營速度及運營效率的關(guān)鍵因素，它能統(tǒng)籌運用企業(yè)的各種資源，將各項業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)化，程序化，為企業(yè)的發(fā)展提供明確的準則和清晰的路線。但由于成本預(yù)算限制、管理低效、員工抵觸心理強烈等諸多原因，一直以來難以廣泛推廣使用。隨著近年來一些高科技技術(shù)軟件公司關(guān)于流程管理的改革成功，說明了這種管理模式存在巨大的發(fā)展?jié)摿?。我國的軟件行業(yè)巨頭華為曾經(jīng)在經(jīng)濟增長乏力的2008年實現(xiàn)了183.29億美元的全年銷售額，同比增長了42.7%，凈利潤達到11.5億美元，同比增長了20%，究其根本原因，就是引進了IBM流程管理，其中主要包括集成產(chǎn)品的開發(fā)(IPD)和集成供應(yīng)鏈管理(ISC)，這種管理模式為華為帶去了全新的管理思想和運作模式，讓其通過完善的流程管理步驟和方法，搭建組織架構(gòu)，強化過程控制，保證產(chǎn)品質(zhì)量，節(jié)約研發(fā)成本，提高全球競爭力，使其一躍成為全球移動設(shè)備供應(yīng)商中的佼佼者。印度軟件企業(yè)的流程管理水平也相對較高，他們的企業(yè)管理是嚴格按照國際標準CMM認證進行，這使得他們企業(yè)的整體運行都十分規(guī)范化，各個流程環(huán)節(jié)都實行了嚴格的控制管理，不會混亂、也不會斷層，管理過程十分標準并且清晰，這也是印度軟件行業(yè)發(fā)展迅速的一大主要原因。因此，我國的軟件企業(yè)必須要加快行業(yè)標準的制定，制定詳細的文檔管理制度，設(shè)計完善的流程步驟，以及對員工進行程序化、規(guī)范化的流程標準培訓，以提升流程管理效率，促進企業(yè)管理升級。

(五)財務(wù)分析管理

財務(wù)分析管理指的是建立完整的財務(wù)分析體系，為企業(yè)等各項經(jīng)營活動提供決策支持作用，是評定企業(yè)財務(wù)狀況、量化經(jīng)營業(yè)績的重要手段，還能進一步挖掘數(shù)據(jù)信息，改進財務(wù)管理工作，防范重大財務(wù)風險。分析的過程中不僅要保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準確性，還要提升數(shù)據(jù)的縱橫可比性[5]，保障企業(yè)管理者做出準確的財務(wù)管理決策，有效地進行財務(wù)管理內(nèi)部控制。財務(wù)分析的方法通常包括會計分析、比率分析、因素分析三種，會計分析法又細分為水平、垂直、趨勢三種比較分析法，從不同的角度比較會計數(shù)據(jù)間的差異和關(guān)系，綜合地反映企業(yè)的財務(wù)狀況，研究企業(yè)的經(jīng)營趨勢；比率分析法是將會計數(shù)據(jù)作比，通常有部分對整體的結(jié)構(gòu)比率、投入與產(chǎn)出的效率比率和相關(guān)比率，這種分析方法計算簡便、比較范圍廣，制定的財務(wù)指標也會更加科學；因素分析法可以用來確定相關(guān)財務(wù)管理影響因素之間的關(guān)聯(lián)程度，確定其對某一財務(wù)指標的影響程度，從而更加準確的制定財務(wù)管理策略。財務(wù)分析管理的實質(zhì)就是通過財務(wù)分析方法找出財務(wù)管理的方向，為企業(yè)的管理者提供決策支持，是企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控的數(shù)據(jù)前提，對有效的開展財務(wù)管理活動具有重要意義。

(六)建立信息化的財務(wù)管理系統(tǒng)

信息化是企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理流程、提高財務(wù)管理效率的重要手段之一。要求軟件企業(yè)必須加快構(gòu)建財務(wù)信息管理系統(tǒng)，系統(tǒng)的構(gòu)建過程中，要設(shè)計符合企業(yè)實際業(yè)務(wù)情況的模塊劃分，切忌生搬硬套。使用傳統(tǒng)的財務(wù)信息軟件不僅無法滿足企業(yè)實際的財務(wù)管理需求，而且由于軟件企業(yè)諸多財務(wù)管理特性，與傳統(tǒng)的財務(wù)管理軟件不兼容，進一步加大企業(yè)的財務(wù)管理難度。因此，軟件企業(yè)在建立信息化的財務(wù)管理系統(tǒng)時，一定要結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理特性分析企業(yè)的財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，根據(jù)財務(wù)管理及數(shù)據(jù)分析需求，設(shè)計出基礎(chǔ)的功能模塊[6]，在模塊功能的具體實現(xiàn)環(huán)節(jié)，要加強與財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)溝通，綜合考慮財務(wù)模塊的實際管理需求。對于后期的系統(tǒng)架構(gòu)及信息集成化需求要充分發(fā)揮企業(yè)自身的技術(shù)優(yōu)勢，加強對信息技術(shù)的應(yīng)用，建立符合企業(yè)特點的完善的信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，全面的提升企業(yè)的財務(wù)管理信息化水平。

五、結(jié)束語

因此，軟件企業(yè)首先要找準財務(wù)管理的角色定位，針對企業(yè)的財務(wù)管理特點以及存在的財務(wù)管理問題制定有效的方針策略，助力企業(yè)的發(fā)展騰飛。