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        SL中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的幾點思考

        2019-04-23 09:35:10黨永紅
        財訊 2019年29期
        關(guān)鍵詞:中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)

        黨永紅

        摘 要:在我國經(jīng)濟發(fā)展的新時期,現(xiàn)代化的職業(yè)教育肩負(fù)著推動中國制造高質(zhì)量發(fā)展及培養(yǎng)我國優(yōu)秀匠人的歷史使命。在全國深化職業(yè)教育改革的會議上李克強總理也對發(fā)展職業(yè)教育做出了重要的批示,并指出建設(shè)現(xiàn)代化強國發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的重要性。隨著我國對現(xiàn)代職業(yè)教育的大力發(fā)展和市場對技能型人才需求的增大。近年來SL學(xué)校辦學(xué)規(guī)模逐年遞增,打造精品專業(yè),開展多種形式辦學(xué)成為學(xué)校當(dāng)前的工作重點。多元化的收入渠道為學(xué)校的發(fā)展提供了強有力的資金保障也創(chuàng)造了許多發(fā)展機會,但在內(nèi)控制度建設(shè)方面還不夠全面,僅對財政補助收入及事業(yè)收入等納入預(yù)算的資金嚴(yán)格管控,而對培訓(xùn)費收入、免學(xué)費補助等資金缺乏監(jiān)管。本文對中等職業(yè)學(xué)校強化內(nèi)控意識、加強制度建設(shè)及風(fēng)險防控等方面遇到的一些問題進行了分析探究,并提出可行建議,以推動學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)。

        關(guān)鍵詞:中等職業(yè)學(xué)校;內(nèi)部控制;建設(shè)

        一、中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

        《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的實施,為中職學(xué)校在規(guī)范單位內(nèi)部控制,加強風(fēng)險防控建設(shè)等方面做出了具體的指導(dǎo),也取得了很大成效。當(dāng)前SL學(xué)校在各項資金活動快速增長的背景下,資金來源已由原來單一財政撥款發(fā)展為以財政資金為主,事業(yè)收入、經(jīng)營收入為輔的多渠道籌集資金的結(jié)構(gòu)。但是內(nèi)部控制規(guī)范在實施過程中還存在許多實際問題,如果缺乏有效的內(nèi)部控制機制,容易造成財務(wù)漏洞,為某些不規(guī)范行為提供溫床,這些問題已經(jīng)嚴(yán)重制約了學(xué)校的發(fā)展。要想解決這個問題就需要構(gòu)建一個科學(xué)合理的,符合學(xué)校實際情況的內(nèi)控體系。如果能夠加強對中職學(xué)校內(nèi)部控制的建設(shè),建立一套全面完整的內(nèi)部控制制度,并在日常工作中確保制度有效的應(yīng)用,就能夠使學(xué)校各項資金活動的合法合規(guī)、國有資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實準(zhǔn)確,有效防范財務(wù)漏洞,更好的發(fā)揮中等職業(yè)學(xué)校在經(jīng)濟社會發(fā)展全局中的重要作用。

        二、中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)中的現(xiàn)狀和存在的問題

        (1)內(nèi)部控制的意識淡薄

        目前SL學(xué)校的運行經(jīng)費主要來源于財政性資金,財政撥款是維持學(xué)校運行的主要資金。由于學(xué)校屬于公益二類事業(yè)單位,財政性資金只負(fù)擔(dān)部分人員支出和少量的公用支出,學(xué)校要想穩(wěn)定長久發(fā)展除了擴大招生規(guī)模,按市場需求調(diào)整專業(yè)結(jié)構(gòu),還需增加部分經(jīng)營性收入,比如:技能培訓(xùn)收入,合作辦學(xué)收入等。由于經(jīng)營收入支出的不可預(yù)見因素,導(dǎo)致預(yù)算編制及執(zhí)行不準(zhǔn)確全面,財政部門對這部分資金失去了監(jiān)管約束,這就需要學(xué)校建設(shè)行之有效的內(nèi)部控制制度并有效實施。但學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)和一些部門認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)重點是財務(wù)內(nèi)控,認(rèn)為財務(wù)部門把好資金關(guān)就不會出問題,沒有全面進行內(nèi)部控制建設(shè)。

        (2)缺乏風(fēng)險防范措施

        由于國家對職業(yè)教育的大力發(fā)展,SL學(xué)校也抓住當(dāng)前機遇,擴大招生規(guī)模,創(chuàng)建實訓(xùn)基地,并進行了新校區(qū)建設(shè),但由于對招生就業(yè)潛在風(fēng)險未進行有效防范和管控,近年來高職的擴招,使中等職業(yè)學(xué)校的競爭處于劣勢,近兩年生源減少,實訓(xùn)基地和新校區(qū)建設(shè)沒有足額的資金保證,成了半拉子工程,阻礙了學(xué)校的發(fā)展。在科室設(shè)置方面學(xué)校行政、財務(wù)、后勤、檔案管理等幾項工作全部由綜合辦公室負(fù)責(zé),造成工作安排交叉較多,不相容崗位沒有相互分離,如:檔案管理員兼任出納,資產(chǎn)管理員兼任庫管,財務(wù)人員兼任政府采購,忽略了各部門之間的相互制約,相互監(jiān)督。

        (3)內(nèi)控制度不完善

        SL學(xué)校在建立內(nèi)部控制制度過程中,為了按時完成上級安排的內(nèi)控制度建設(shè)任務(wù),沒有組織各部門系統(tǒng)的學(xué)習(xí)探討,不了解內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo),缺乏可行的內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。將各部門制定的制度匯總整理,業(yè)務(wù)流程簡單粗糙,出現(xiàn)問題后沒有細化的指導(dǎo)依據(jù)和明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制制度的不完善,達不到預(yù)期的目標(biāo),同時也影響了學(xué)校的整體工作提升。

        (4)忽視內(nèi)控崗位人員的專業(yè)提升

        SL學(xué)校為保證教學(xué)質(zhì)量,提高畢業(yè)生的市場競爭力,將有限的資金全部投入教學(xué)實習(xí)、招生就業(yè)工作,對內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員專業(yè)性不夠重視,很少安排這部分人員參加專業(yè)培訓(xùn),甚至一些內(nèi)部控制崗位的工作人員由現(xiàn)任教師兼職,由于專業(yè)知識的局限,使得內(nèi)部控制建設(shè)作用不能很好的發(fā)揮。

        (5)內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱

        SL學(xué)校的部門設(shè)置沒有專門設(shè)立審計監(jiān)督部門,每隔兩年聘請會計事務(wù)所對學(xué)校的財務(wù)情況進行專項審計,發(fā)現(xiàn)問題進行事后整改。上級財政、審計部門也只是針對財政性資金使用的合理合法性進行外部監(jiān)督,缺乏對學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)及制度有效執(zhí)行等全面的監(jiān)督。

        三、中等職業(yè)學(xué)校在內(nèi)部控制建設(shè)中的幾點建議

        (1)強化內(nèi)部控制建設(shè)意識

        為了讓學(xué)校內(nèi)控建設(shè)工作順利開展,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部控制的建立及有效實施負(fù)責(zé),組織全校教職工進行內(nèi)控制度建設(shè)研討,提升全體職工的內(nèi)控建設(shè)意識及學(xué)校的管理能力。在學(xué)校內(nèi)控建設(shè)管理中,要注重對內(nèi)控建設(shè)工作的分析,梳理各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),然后找到適合提升其內(nèi)控建設(shè)工作的方法,通過健全內(nèi)控制度,促進整體能力提升。在中等職業(yè)學(xué)校建設(shè)工作中,內(nèi)控建設(shè)管理部門及領(lǐng)導(dǎo)小組為了提升整體的建設(shè)管理能力,需要及時制定內(nèi)控建設(shè)管理規(guī)劃,提升學(xué)校在內(nèi)控建設(shè)過程中的實踐能力,有效地保障學(xué)校內(nèi)控建設(shè)部署。

        (2)分析風(fēng)險因素,設(shè)置控制方法

        中職學(xué)校要全面提升內(nèi)部管理水平,實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo),應(yīng)積極加強風(fēng)險防控機制建設(shè)。內(nèi)控管理部門開展定期風(fēng)險評估,從內(nèi)控機制的建設(shè)、制度的完善、關(guān)鍵崗位工作人員的管理及信息化等方面存在的風(fēng)險進行梳理,系統(tǒng)、客觀的評估,從中識別風(fēng)險點,并對評估結(jié)果進行風(fēng)險識別及科學(xué)分析,制定風(fēng)險應(yīng)對措施,規(guī)范內(nèi)部控制建設(shè)。通過制定內(nèi)控制度,合理設(shè)置單位內(nèi)部關(guān)鍵崗位,實施不相容職務(wù)相互分離及輪崗制度;明確各崗位辦理事項的業(yè)務(wù)范圍及審批程序,從內(nèi)部授權(quán)審批加以控制;實行權(quán)責(zé)對等的原則進行歸口管理;強化各項經(jīng)濟活動的預(yù)算控制;建立資產(chǎn)管理制度和資產(chǎn)定期清查進行財產(chǎn)保護;建立健全內(nèi)部信息公開制度等措施對經(jīng)濟活動加以管控,對風(fēng)險加以防范,將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。

        (3)建立適合學(xué)校發(fā)展的內(nèi)部控制制度

        中等職業(yè)學(xué)校為了提升整體的內(nèi)控建設(shè)管理能力,需要建立學(xué)校內(nèi)部控制的組織架構(gòu)及重大事項集體研究決策的工作機制,保障在內(nèi)控制度控制實施過程。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定結(jié)合學(xué)校實際情況制定并完善各項內(nèi)部控制制度,具體應(yīng)從以下幾方面加以控制:加強預(yù)算業(yè)務(wù)控制,明確預(yù)算編制責(zé)任、確保預(yù)算審批及執(zhí)行的合規(guī);對收支業(yè)務(wù)進行控制、對各項收入進行歸口管理,非稅收入執(zhí)行“收支兩條線”管理,對各項支出按規(guī)定進行國庫集中支付等控制,如:培訓(xùn)費及差旅費報銷管理辦法、專項資金管理辦法;設(shè)置政府采購小組,根據(jù)學(xué)校的實際需求編制采購預(yù)算、按照規(guī)定選擇采購方式,并組織專業(yè)人員進行采購驗收,強化政府采購環(huán)節(jié)的控制;通過對貨幣資金及實物資產(chǎn)的定期盤點來加強學(xué)校資產(chǎn)控制,如:制定貨幣資金管理辦法、資產(chǎn)盤點制度;通過對學(xué)校經(jīng)濟事項合同訂立及履行情況等方面的監(jiān)控,加強合同管理控制。在建設(shè)內(nèi)控制度的同時還需提升中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)控制度實施能力,提升學(xué)校內(nèi)控建設(shè)管理質(zhì)量。

        (4)提升內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員素質(zhì)

        加大內(nèi)控管理部門及財務(wù)部門綜合能力提升的資金投入,組織相關(guān)人員參加定期業(yè)務(wù)培訓(xùn),并設(shè)定學(xué)習(xí)目標(biāo),定期進行專業(yè)考核,不斷更新專業(yè)知識水平,加強學(xué)習(xí)各種法律法規(guī),提高他們對學(xué)校內(nèi)控工作的認(rèn)知水平,真正將內(nèi)控制度落實到每個環(huán)節(jié)。

        (5)強化內(nèi)部控制監(jiān)督和評價

        學(xué)校應(yīng)抽調(diào)各部門職工代表設(shè)立內(nèi)控監(jiān)督部門,定期對內(nèi)部控制的建立及實施情況進行評價,監(jiān)督各項制度的建立是否全面、合規(guī),是否關(guān)注學(xué)校的重要經(jīng)濟活動,是否適應(yīng)當(dāng)前的內(nèi)外部環(huán)境,發(fā)現(xiàn)問題并及時加以改進,發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)在學(xué)校發(fā)展中的作用。

        四、結(jié)束語

        中等職業(yè)學(xué)校的內(nèi)部控制機制構(gòu)建必須由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),設(shè)置專門內(nèi)控職能部門,協(xié)調(diào)全體教職工的內(nèi)部控制建設(shè)工作,全面建立完整的內(nèi)部控制體系,并加以有效的實施,確保內(nèi)部控制覆蓋學(xué)校的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動,提高工作效率及管理水平,使學(xué)校在新形勢下健康穩(wěn)定發(fā)展。

        參考文獻

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        [3]耳婷.基于財務(wù)內(nèi)控角度下中等職業(yè)學(xué)校經(jīng)費管理的相關(guān)探討[J].中國市場,2017(31):202.212

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