黨永紅

摘 要：在我國經(jīng)濟發(fā)展的新時期，現(xiàn)代化的職業(yè)教育肩負(fù)著推動中國制造高質(zhì)量發(fā)展及培養(yǎng)我國優(yōu)秀匠人的歷史使命。在全國深化職業(yè)教育改革的會議上李克強總理也對發(fā)展職業(yè)教育做出了重要的批示，并指出建設(shè)現(xiàn)代化強國發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的重要性。隨著我國對現(xiàn)代職業(yè)教育的大力發(fā)展和市場對技能型人才需求的增大。近年來SL學(xué)校辦學(xué)規(guī)模逐年遞增，打造精品專業(yè)，開展多種形式辦學(xué)成為學(xué)校當(dāng)前的工作重點。多元化的收入渠道為學(xué)校的發(fā)展提供了強有力的資金保障也創(chuàng)造了許多發(fā)展機會，但在內(nèi)控制度建設(shè)方面還不夠全面，僅對財政補助收入及事業(yè)收入等納入預(yù)算的資金嚴(yán)格管控，而對培訓(xùn)費收入、免學(xué)費補助等資金缺乏監(jiān)管。本文對中等職業(yè)學(xué)校強化內(nèi)控意識、加強制度建設(shè)及風(fēng)險防控等方面遇到的一些問題進行了分析探究，并提出可行建議，以推動學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：中等職業(yè)學(xué)校;內(nèi)部控制;建設(shè)

一、中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的實施，為中職學(xué)校在規(guī)范單位內(nèi)部控制，加強風(fēng)險防控建設(shè)等方面做出了具體的指導(dǎo)，也取得了很大成效。當(dāng)前SL學(xué)校在各項資金活動快速增長的背景下，資金來源已由原來單一財政撥款發(fā)展為以財政資金為主，事業(yè)收入、經(jīng)營收入為輔的多渠道籌集資金的結(jié)構(gòu)。但是內(nèi)部控制規(guī)范在實施過程中還存在許多實際問題，如果缺乏有效的內(nèi)部控制機制，容易造成財務(wù)漏洞，為某些不規(guī)范行為提供溫床，這些問題已經(jīng)嚴(yán)重制約了學(xué)校的發(fā)展。要想解決這個問題就需要構(gòu)建一個科學(xué)合理的，符合學(xué)校實際情況的內(nèi)控體系。如果能夠加強對中職學(xué)校內(nèi)部控制的建設(shè)，建立一套全面完整的內(nèi)部控制制度，并在日常工作中確保制度有效的應(yīng)用，就能夠使學(xué)校各項資金活動的合法合規(guī)、國有資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實準(zhǔn)確，有效防范財務(wù)漏洞，更好的發(fā)揮中等職業(yè)學(xué)校在經(jīng)濟社會發(fā)展全局中的重要作用。

二、中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)中的現(xiàn)狀和存在的問題

（1）內(nèi)部控制的意識淡薄

目前SL學(xué)校的運行經(jīng)費主要來源于財政性資金，財政撥款是維持學(xué)校運行的主要資金。由于學(xué)校屬于公益二類事業(yè)單位，財政性資金只負(fù)擔(dān)部分人員支出和少量的公用支出，學(xué)校要想穩(wěn)定長久發(fā)展除了擴大招生規(guī)模，按市場需求調(diào)整專業(yè)結(jié)構(gòu)，還需增加部分經(jīng)營性收入，比如：技能培訓(xùn)收入，合作辦學(xué)收入等。由于經(jīng)營收入支出的不可預(yù)見因素，導(dǎo)致預(yù)算編制及執(zhí)行不準(zhǔn)確全面，財政部門對這部分資金失去了監(jiān)管約束，這就需要學(xué)校建設(shè)行之有效的內(nèi)部控制制度并有效實施。但學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)和一些部門認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)重點是財務(wù)內(nèi)控，認(rèn)為財務(wù)部門把好資金關(guān)就不會出問題，沒有全面進行內(nèi)部控制建設(shè)。

（2）缺乏風(fēng)險防范措施

由于國家對職業(yè)教育的大力發(fā)展，SL學(xué)校也抓住當(dāng)前機遇，擴大招生規(guī)模，創(chuàng)建實訓(xùn)基地，并進行了新校區(qū)建設(shè)，但由于對招生就業(yè)潛在風(fēng)險未進行有效防范和管控，近年來高職的擴招，使中等職業(yè)學(xué)校的競爭處于劣勢，近兩年生源減少，實訓(xùn)基地和新校區(qū)建設(shè)沒有足額的資金保證，成了半拉子工程，阻礙了學(xué)校的發(fā)展。在科室設(shè)置方面學(xué)校行政、財務(wù)、后勤、檔案管理等幾項工作全部由綜合辦公室負(fù)責(zé)，造成工作安排交叉較多，不相容崗位沒有相互分離，如：檔案管理員兼任出納，資產(chǎn)管理員兼任庫管，財務(wù)人員兼任政府采購，忽略了各部門之間的相互制約，相互監(jiān)督。

（3）內(nèi)控制度不完善

SL學(xué)校在建立內(nèi)部控制制度過程中，為了按時完成上級安排的內(nèi)控制度建設(shè)任務(wù)，沒有組織各部門系統(tǒng)的學(xué)習(xí)探討，不了解內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)，缺乏可行的內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。將各部門制定的制度匯總整理，業(yè)務(wù)流程簡單粗糙，出現(xiàn)問題后沒有細化的指導(dǎo)依據(jù)和明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制制度的不完善，達不到預(yù)期的目標(biāo)，同時也影響了學(xué)校的整體工作提升。

（4）忽視內(nèi)控崗位人員的專業(yè)提升

SL學(xué)校為保證教學(xué)質(zhì)量，提高畢業(yè)生的市場競爭力，將有限的資金全部投入教學(xué)實習(xí)、招生就業(yè)工作，對內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員專業(yè)性不夠重視，很少安排這部分人員參加專業(yè)培訓(xùn)，甚至一些內(nèi)部控制崗位的工作人員由現(xiàn)任教師兼職，由于專業(yè)知識的局限，使得內(nèi)部控制建設(shè)作用不能很好的發(fā)揮。

（5）內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱

SL學(xué)校的部門設(shè)置沒有專門設(shè)立審計監(jiān)督部門，每隔兩年聘請會計事務(wù)所對學(xué)校的財務(wù)情況進行專項審計，發(fā)現(xiàn)問題進行事后整改。上級財政、審計部門也只是針對財政性資金使用的合理合法性進行外部監(jiān)督，缺乏對學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)及制度有效執(zhí)行等全面的監(jiān)督。

三、中等職業(yè)學(xué)校在內(nèi)部控制建設(shè)中的幾點建議

（1）強化內(nèi)部控制建設(shè)意識

為了讓學(xué)校內(nèi)控建設(shè)工作順利開展，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部控制的建立及有效實施負(fù)責(zé)，組織全校教職工進行內(nèi)控制度建設(shè)研討，提升全體職工的內(nèi)控建設(shè)意識及學(xué)校的管理能力。在學(xué)校內(nèi)控建設(shè)管理中，要注重對內(nèi)控建設(shè)工作的分析，梳理各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，然后找到適合提升其內(nèi)控建設(shè)工作的方法，通過健全內(nèi)控制度，促進整體能力提升。在中等職業(yè)學(xué)校建設(shè)工作中，內(nèi)控建設(shè)管理部門及領(lǐng)導(dǎo)小組為了提升整體的建設(shè)管理能力，需要及時制定內(nèi)控建設(shè)管理規(guī)劃，提升學(xué)校在內(nèi)控建設(shè)過程中的實踐能力，有效地保障學(xué)校內(nèi)控建設(shè)部署。

（2）分析風(fēng)險因素，設(shè)置控制方法

中職學(xué)校要全面提升內(nèi)部管理水平，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，應(yīng)積極加強風(fēng)險防控機制建設(shè)。內(nèi)控管理部門開展定期風(fēng)險評估，從內(nèi)控機制的建設(shè)、制度的完善、關(guān)鍵崗位工作人員的管理及信息化等方面存在的風(fēng)險進行梳理，系統(tǒng)、客觀的評估，從中識別風(fēng)險點，并對評估結(jié)果進行風(fēng)險識別及科學(xué)分析，制定風(fēng)險應(yīng)對措施，規(guī)范內(nèi)部控制建設(shè)。通過制定內(nèi)控制度，合理設(shè)置單位內(nèi)部關(guān)鍵崗位，實施不相容職務(wù)相互分離及輪崗制度;明確各崗位辦理事項的業(yè)務(wù)范圍及審批程序，從內(nèi)部授權(quán)審批加以控制;實行權(quán)責(zé)對等的原則進行歸口管理;強化各項經(jīng)濟活動的預(yù)算控制;建立資產(chǎn)管理制度和資產(chǎn)定期清查進行財產(chǎn)保護;建立健全內(nèi)部信息公開制度等措施對經(jīng)濟活動加以管控，對風(fēng)險加以防范，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。

（3）建立適合學(xué)校發(fā)展的內(nèi)部控制制度

中等職業(yè)學(xué)校為了提升整體的內(nèi)控建設(shè)管理能力，需要建立學(xué)校內(nèi)部控制的組織架構(gòu)及重大事項集體研究決策的工作機制，保障在內(nèi)控制度控制實施過程。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定結(jié)合學(xué)校實際情況制定并完善各項內(nèi)部控制制度，具體應(yīng)從以下幾方面加以控制：加強預(yù)算業(yè)務(wù)控制，明確預(yù)算編制責(zé)任、確保預(yù)算審批及執(zhí)行的合規(guī);對收支業(yè)務(wù)進行控制、對各項收入進行歸口管理，非稅收入執(zhí)行“收支兩條線”管理，對各項支出按規(guī)定進行國庫集中支付等控制，如：培訓(xùn)費及差旅費報銷管理辦法、專項資金管理辦法;設(shè)置政府采購小組，根據(jù)學(xué)校的實際需求編制采購預(yù)算、按照規(guī)定選擇采購方式，并組織專業(yè)人員進行采購驗收，強化政府采購環(huán)節(jié)的控制;通過對貨幣資金及實物資產(chǎn)的定期盤點來加強學(xué)校資產(chǎn)控制，如：制定貨幣資金管理辦法、資產(chǎn)盤點制度;通過對學(xué)校經(jīng)濟事項合同訂立及履行情況等方面的監(jiān)控，加強合同管理控制。在建設(shè)內(nèi)控制度的同時還需提升中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)控制度實施能力，提升學(xué)校內(nèi)控建設(shè)管理質(zhì)量。

（4）提升內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員素質(zhì)

加大內(nèi)控管理部門及財務(wù)部門綜合能力提升的資金投入，組織相關(guān)人員參加定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并設(shè)定學(xué)習(xí)目標(biāo)，定期進行專業(yè)考核，不斷更新專業(yè)知識水平，加強學(xué)習(xí)各種法律法規(guī)，提高他們對學(xué)校內(nèi)控工作的認(rèn)知水平，真正將內(nèi)控制度落實到每個環(huán)節(jié)。

（5）強化內(nèi)部控制監(jiān)督和評價

學(xué)校應(yīng)抽調(diào)各部門職工代表設(shè)立內(nèi)控監(jiān)督部門，定期對內(nèi)部控制的建立及實施情況進行評價，監(jiān)督各項制度的建立是否全面、合規(guī)，是否關(guān)注學(xué)校的重要經(jīng)濟活動，是否適應(yīng)當(dāng)前的內(nèi)外部環(huán)境，發(fā)現(xiàn)問題并及時加以改進，發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)在學(xué)校發(fā)展中的作用。

四、結(jié)束語

中等職業(yè)學(xué)校的內(nèi)部控制機制構(gòu)建必須由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，設(shè)置專門內(nèi)控職能部門，協(xié)調(diào)全體教職工的內(nèi)部控制建設(shè)工作，全面建立完整的內(nèi)部控制體系，并加以有效的實施，確保內(nèi)部控制覆蓋學(xué)校的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，提高工作效率及管理水平，使學(xué)校在新形勢下健康穩(wěn)定發(fā)展。

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